8.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費（重要）
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，不超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分，準予扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
【解釋1】廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費不再區分扣除標準，統一計算扣除標準。（很多題目把廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分別給出）
【解釋2】可以結轉以后年度扣除，要注意上一年是否有結轉的余額。
【解釋3】計算廣告費、宣傳費、招待費扣除限額的計算基數為銷(xiāo)售收入合計=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷(xiāo)售收入。銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入包括銷(xiāo)售貨物收入、讓渡資產(chǎn)使用權（收取資產(chǎn)租金或使用費）收入、提供勞務(wù)收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷(xiāo)售收入等。但是不含營(yíng)業(yè)外收入、讓渡固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)所有權收入、投資收益（有特例）（正向列舉和反向列舉的都要記?。?/span>
【解釋4】區分廣告性支出和非廣告性贊助支出的區別：廣告性支出一般都是通過(guò)平面媒體，非廣告性贊助支出則一般不通過(guò)媒體。非廣告性贊助支出不得稅前扣除。
【解釋5】自2011年1月1至2015年12月31日：化妝品制造、醫藥制造、飲料制造（不含酒類(lèi)制造）、特許經(jīng)營(yíng)模式的飲料制造企業(yè)，不超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過(guò)部分，準予結轉以后納稅年度扣除
【解釋6】煙草企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，一律不得稅前扣除。
（煙酒不分家，稅務(wù)不愛(ài)它）
特許經(jīng)營(yíng)模式的飲料制造企業(yè)
采取特許經(jīng)營(yíng)模式的飲料制造企業(yè),飲料品牌使用方發(fā)生的不超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè)收入)30%的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部歸集至飲料品牌持有方或管理方,由飲料品牌持有方或管理方作為銷(xiāo)售費用據實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除
特許經(jīng)營(yíng)模式的飲料制造企業(yè)
飲料品牌持有方或管理方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí),可將飲料品牌使用方歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費剔除。飲料品牌持有方或管理方應當將上述廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費單獨核算,并將品牌使用方當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入數據資料以及廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出的證明材料專(zhuān)案保存以備檢查。
【新增】企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實(shí)際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規定在稅前扣除。
9.環(huán)境保護專(zhuān)項資金
企業(yè)依照法律、行政法規有關(guān)規定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專(zhuān)項資金準予扣除；上述專(zhuān)項資金提取后改變用途的，不得扣除。
【解釋1】注意是提取數而不是發(fā)生數。（可以提而不用）
【解釋2】還要注意的是專(zhuān)項資金提取后改變用途的，不得扣除（小計算）。
10.租賃費
（1）屬于經(jīng)營(yíng)性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)租賃費：根據租賃期限均勻扣除；
（2）屬于融資性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)租賃費：構成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應當提取折舊費用，分期扣除；租賃費支出不得扣除。
【例題·計算題】某企業(yè)2010年9月1日發(fā)生經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，租賃期10個(gè)月，租賃費10萬(wàn)元，企業(yè)當年實(shí)際列支租賃費10萬(wàn)元。2010年稅前允許扣除額：
10÷10×4（月）=4（萬(wàn)元）
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