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土地增值稅稅率為四級超率累進(jìn)稅率，稅率從30%到60%，增值額越多，稅率越高。此外對于納稅人建造普通標準住宅出售的，如果增值額沒(méi)有超過(guò)扣除項目金額20%，免予征收土地增值稅。土地增值稅籌劃的基本思路是據據土地增值稅的稅率特點(diǎn)及有關(guān)優(yōu)惠政策，控制增值額，從而適用低稅率或享受免稅待遇。

　?。?）控制增值額的方法有減少收入、增加成本。例如將裝修收入從收入中分解出去，也可以通過(guò)折扣方式適當地降低商品房的價(jià)格。這樣在加快銷(xiāo)售資金回籠的同時(shí)，降低了增值額，使企業(yè)少繳或免繳土地增值稅，增加了企業(yè)的效益。

　?。?）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)還可以通過(guò)對開(kāi)發(fā)成本的研究，適當增加開(kāi)發(fā)項目的一些投資，例如加大對園林綠化的投入，提高住宅的配套設施標準等，這樣既增加了開(kāi)發(fā)成本和可扣除項目的金額，同時(shí)又能使整個(gè)在建項目的環(huán)境更加優(yōu)美，配套更加完善，有利于促進(jìn)房地產(chǎn)的銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)品牌的建設。

　　【例】A房地產(chǎn)公司開(kāi)發(fā)一住宅小區，住宅可售面積100000平方米，全部都是普通住宅。銷(xiāo)售均價(jià)為3500元，預計銷(xiāo)售總收入為35000萬(wàn)元，繳納的營(yíng)業(yè)稅為1750萬(wàn)元，城市建設維護稅及教育費附加為175萬(wàn)元，取得土地使用權費用和開(kāi)發(fā)成本為20800萬(wàn)元。

　　方案一：直接按現狀開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售。其中可扣除項目金額為20800×（1+10%+20%）+1750+175＝28965，增值額為35000-28965＝6035，增值率為20.8%，應繳納的土地增值稅為6035×30%＝1810.5萬(wàn)元。

　　方案二：在小區中心花園建設一個(gè)噴泉，美化綠化整個(gè)小區，在靠近馬路的地方建隔音帶，追加固林綠化方面的投資300萬(wàn)元，則可扣除項目金額為（20800+300）×（1+10%+20%）+1750+175＝29355，增值額為35000-29355＝5645，增值率為19.2%，正好符合稅收優(yōu)惠政策，可以免交土地增值稅。投資了300萬(wàn)對小區進(jìn)行綠化，提高了小區的配套設施和商品房質(zhì)量，同時(shí)少繳了1810.5萬(wàn)的稅收。