美學(xué)者從歷史角度考察“富人稅”
2016年03月18日 07:52 來(lái)源：《中國社會(huì )科學(xué)報》2016年3月18日第928期 作者：本報駐華盛頓記者 張小溪 訪(fǎng)問(wèn)量：
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稅收政策的制定和執行，長(cháng)期以來(lái)都是政治領(lǐng)域的熱點(diǎn)話(huà)題，稅收增減、征稅對象以及稅收的去向被反復討論。為了更好地理解稅收在現代經(jīng)濟中的作用，美國斯坦福大學(xué)政治學(xué)教授肯尼斯·斯契夫（Kenneth Scheve）和紐約大學(xué)政治學(xué)教授大衛·斯塔薩維奇（David Stasavage）完成了名為《向富人征稅：美國和歐洲的財政公平歷史》（Taxing the Rich: A History of Fiscal Fairness in the United State and Europe）的稅收史專(zhuān)著(zhù)，并針對“富人稅”的征收展開(kāi)了深入研究。近日，本報記者就該研究采訪(fǎng)了斯契夫和斯塔薩維奇兩位教授。
激進(jìn)稅收方案不適用于今日
金融危機后，是否應該征收“富人稅”成為困擾很多國家的問(wèn)題之一。2009年，美國紐約州開(kāi)始實(shí)施“富人稅”以平衡預算赤字，但并未在全國推廣。2013年法國政府宣布向高收入人群征收“富人稅”。有學(xué)者表示，此舉會(huì )引發(fā)大量法律上的漏洞，且對國家財政收入沒(méi)有起到明顯提高的作用。因此，這項從一開(kāi)始就在法國國內存在廣泛爭議的政策，僅僅兩年，就草草收場(chǎng)。
斯契夫和斯塔薩維奇表示，一直以來(lái)關(guān)于稅收的辯論總是圍繞“自我利益”、“經(jīng)濟效益”和“公平原則”三大項。其中，“公平原則”強調國家在稅收政策上對所有公民平等對待，調節在自由交易下所產(chǎn)生的分配不平等。向富人征稅則是公平原則的主要體現。要想弄清楚這個(gè)問(wèn)題，必須從歷史的角度出發(fā)，在世界范圍內進(jìn)行考察。
通過(guò)結合定量分析和定性分析方法，他們收集了20個(gè)國家在200多年間的稅收數據；閱讀了大量的原始立法文件，同時(shí)也用訪(fǎng)問(wèn)的方式進(jìn)行民意收集。他們發(fā)現，歷史上，貧富分化加劇的時(shí)期，并非會(huì )出現針對富人的稅收增多的情況。對富人實(shí)施的激進(jìn)的稅收方案，在20世紀的某一階段曾達到頂峰，但在當今社會(huì )卻不適用。
“補償說(shuō)”最具說(shuō)服力
歷史上關(guān)于高額“富人稅”的理論主要有三種。其中，“平等待遇說(shuō)”（Equal Treatment）認為每個(gè)人都有選舉權和投票權，那么每個(gè)人都應當被征收同樣的稅，反對向富人征收重稅；“支付能力說(shuō)”（Ability to Pay）認為，國家應當向富人征收重稅，因為他們比低收入階層和中產(chǎn)階級更具支付能力；“補償說(shuō)”（Compensatory Arguments）則主張，當政府在其他的政策領(lǐng)域向富人階層傾斜時(shí)，對于富人征收更高的稅是公平的。在過(guò)去兩個(gè)世紀中，“補償說(shuō)”是最有說(shuō)服力的。
在19世紀稅收制度的早期發(fā)展階段，“補償說(shuō)”就已經(jīng)占據了重要地位。當時(shí)窮人和中產(chǎn)階級要繳付不合比例的間接重稅，對富人征稅是為了補償前者。有人認為，只要發(fā)生了嚴重的貧富分化，或者投票期間窮人和中產(chǎn)階級的數目超過(guò)富人時(shí)，政府就一定會(huì )加重對富人的征稅。斯契夫和斯塔薩維奇在調查中發(fā)現，只有當普通民眾認為向富人征稅彌補了國家不公平給予富人特權時(shí)，國家才會(huì )采取相應措施。例如，20世紀激進(jìn)稅收的高峰發(fā)生在兩次世界大戰期間。對富人進(jìn)行激進(jìn)的稅收政策，就是為了補償戰爭期間的“不平等犧牲”問(wèn)題。
從歷史文件中可以看出，向富人征稅的分水嶺是在1914年。當國家從和平狀態(tài)轉向戰爭狀態(tài)或者相反時(shí)，征稅討論的焦點(diǎn)問(wèn)題就會(huì )發(fā)生明顯變化。在和平年代，討論對富人征稅是否公平集中于“平等待遇說(shuō)”和“支付能力說(shuō)”；而在戰時(shí)，則會(huì )側重于“補償說(shuō)”。戰爭期間，參戰國家為了征兵需要對民眾進(jìn)行大規模動(dòng)員。因為如果窮人和中產(chǎn)階級成為征兵的主要來(lái)源，那么富人就應該為戰爭貢獻更多的資金。
應審視不平等產(chǎn)生原因
斯契夫和斯塔薩維奇認為，在21世紀的今天，雖然包括美國在內的很多國家貧富分化日益嚴重，但不應認為這種不平等會(huì )必然導致向富人征收重稅。即使是發(fā)生戰爭，隨著(zhù)軍事科技的發(fā)展，更多地使用空中打擊而不是地面部隊，戰時(shí)“補償說(shuō)”也不再有需要的空間。
他們認為，在制定向富人如何征稅的政策時(shí)，政府應當認真審視收入差距的擴大和社會(huì )不平等是如何產(chǎn)生的，并在政策上盡量公平地對待所有公民。未來(lái)稅收的改革將取決于一個(gè)國家的政治和經(jīng)濟狀況是否允許新的“補償說(shuō)”產(chǎn)生，但可能仍不足以催生促使對富人征收重稅的新政策。
（本報華盛頓3月13日電）
責任編輯：常暢
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