涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票千萬(wàn)余元，辯護律師提出事實(shí)不清、證據不足的法律意見(jiàn)，終獲公訴機關(guān)不起訴
主辦律師：陳婕主任
主任點(diǎn)評：
虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，作為一種典型的經(jīng)濟犯罪，在社會(huì )經(jīng)濟活動(dòng)日趨頻繁的當下，已經(jīng)成為懸在企業(yè)頭上斯巴達斯之劍。1997年修訂后的刑法第205條吸收了《關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪的決定》的基本內容，明確規定了'虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪'。
根據《中華人民共和國刑法》第二百零五條規定， 虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的，違反有關(guān)規范，使國家造成損失的行為。
虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金;虛開(kāi)的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金;虛開(kāi)的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財產(chǎn)。
根據《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問(wèn)題的解釋》所規定的數額執行標準，被告人何某某可能面臨的刑事處罰為三到十年有期徒刑。
案情簡(jiǎn)介：
被告人何某某因涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪于2014年2月19日被刑事拘留。2014年3月28日被天津市人民檢察院第一分院批準逮捕。2015年8月25日，天津市公安局X分局以何某某涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪將本案移送X區人民檢察院審查起訴。
公安X分局移送審查起訴認定：何某某作為天津市XX有限公司員工，在明知公司與其他三家公司沒(méi)有實(shí)際業(yè)務(wù)的情況下，仍然在公司負責人的指示下，為其他三家公司虛開(kāi)增值稅發(fā)票92份，價(jià)稅合計金額1042萬(wàn)余元。
承辦過(guò)程：
陳婕律師承辦本案后，通過(guò)會(huì )見(jiàn)被告人以及向相關(guān)辦案人員了解案件情況，認為何某某作為公司后勤人員，主要負責公司內部事務(wù)，其并不參與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，因此其所在公司與涉案的其他三家公司是否存在實(shí)際業(yè)務(wù)，何某某主觀(guān)上并不明知。同時(shí)，何某某并不是公司財會(huì )人員，虛開(kāi)的增值稅發(fā)票也不是何某某開(kāi)具。因此，辯護律師以何某某主觀(guān)上不具有虛開(kāi)增值稅發(fā)票的故意，客觀(guān)上也沒(méi)有實(shí)施虛開(kāi)增值稅發(fā)票的行為為由，提出何某某不構成犯罪，不應對其采取強制措施。2014年8月28日，何某某被公安X分局取保候審，2015年8月27日被解除取保候審。
2015年8月25日，公安X分局將本案移送X區人民檢察院審查起訴。辯護律師通過(guò)查閱案卷材料，調取相關(guān)證人證言，再次以本案事實(shí)不清、證據不足，何某某主觀(guān)上不具有虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的故意為由，提出何某某的行為不構成犯罪，要求公訴機關(guān)依法做出不起訴決定。最終公訴機關(guān)采納了辯護律師的意見(jiàn)，認為本案犯罪事實(shí)不清、證據不足，不符合起訴條件，對何某某做出不起訴決定。
承辦結果：
2016年3月4日，天津市X區人民檢察院以犯罪事實(shí)不清、證據不足，無(wú)法證實(shí)何某某主觀(guān)上具有虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的故意，不符合起訴條件為由，決定對何某某不起訴。
法條鏈接：
1、《中華人民共和國刑法》第二百零五條【虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪；虛開(kāi)發(fā)票罪】虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財產(chǎn)。
單位犯本條規定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開(kāi)的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開(kāi)的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。
虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的。
2、參照《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問(wèn)題的解釋》【法釋〔2002〕30號】第三條 騙取國家出口退稅款5萬(wàn)元以上的，為刑法第二百零四條規定的'數額較大';騙取國家出口退稅款50萬(wàn)元以上的，為刑法第二百零四條規定的'數額巨大';騙取國家出口退稅款250萬(wàn)元以上的，為刑法第二百零四條規定的'數額特別巨大'。
3、《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十一條第四款對于二次補充偵查的案件，人民檢察院仍然認為證據不足，不符合起訴條件的，應當作出不起訴的決定。
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