本文作者 才貌雙全 匡曉鵬老師
1. 公司高層首先應根據公司目前的發(fā)展階段及戰略目標結合市場(chǎng)競爭對手情況和公司資金預算等確定一個(gè)可以承受的信用額度。公司銷(xiāo)售部門(mén)要根據客戶(hù)信用調查情況建立和維護公司市場(chǎng)信息庫，組織客戶(hù)信用等級和信用額度的制定和評審工作，擬定公司信用政策。
2．建立賒銷(xiāo)聯(lián)合審批制度。對提出賒銷(xiāo)要求的客戶(hù)，銷(xiāo)售部門(mén)應要求客戶(hù)提供其信用狀況原始證明材料，并將材料和客戶(hù)檔案資料轉給財務(wù)部門(mén)審查。財務(wù)部門(mén)結合從其它渠道搜集的材料采取“信用5C分析法”對客戶(hù)進(jìn)行信用分析，并在客戶(hù)的賒銷(xiāo)申請表中簽署信用狀況審查意見(jiàn)。公司銷(xiāo)售部門(mén)組織建立“客戶(hù)信用卡”，再由銷(xiāo)售部門(mén)具有審批資格的人員根據公司信用政策標準進(jìn)行審批。公司賦予不同級別人員賒銷(xiāo)額度的審批權限，審批人員不得超權限，審批人員對其簽署的意見(jiàn)應承擔相應的責任，否則壞賬損失應由相關(guān)責任人負責。
3. 公司常務(wù)副總、總經(jīng)理等可視客戶(hù)的臨時(shí)變化，在授權范圍內調整對各客戶(hù)的信用限額。銷(xiāo)售人員臨時(shí)提出申請調整客戶(hù)信用限額的，經(jīng)銷(xiāo)售總監確認、財務(wù)總監審核、總經(jīng)理等審批后，可調整該客戶(hù)信用限額。
1.財務(wù)部應及時(shí)登記客戶(hù)往來(lái)賬，按照客戶(hù)名稱(chēng)、部門(mén)及負責的銷(xiāo)售人員進(jìn)行項目核算并協(xié)助催收應收款項。公司財務(wù)部每月底應核查所有應收賬項并編制應收賬款賬齡分析表發(fā)送給銷(xiāo)售部門(mén)。
2.公司對應收款項的管理應遵循“誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)負責，及時(shí)清理”的原則。財務(wù)部定期提供應收賬款回款情況指標，用于對銷(xiāo)售部門(mén)的績(jì)效考核。銷(xiāo)售部門(mén)負責對所負責款項的及時(shí)催收，保證及時(shí)收回應收賬款。公司內部審計部門(mén)要定期對銷(xiāo)售部門(mén)和銷(xiāo)售人員的銷(xiāo)售業(yè)績(jì)指標進(jìn)行審計，重點(diǎn)對造成應收賬款長(cháng)期拖欠的相關(guān)責任人進(jìn)行專(zhuān)項審計，追究責任。
3.銷(xiāo)售部門(mén)每月月末統計下月付款客戶(hù)名單及合同情況，發(fā)送至銷(xiāo)售總監及各銷(xiāo)售人員處，由銷(xiāo)售人員對所負責的客戶(hù)提前進(jìn)行付款書(shū)面提示，提示其制訂付款計劃并按時(shí)付款。到付款日銷(xiāo)售人員要確認客戶(hù)是否按時(shí)付款，如不能按時(shí)付款要督促客戶(hù)在限期內給出付款計劃。
4.對于客戶(hù)付款逾期的，一律停止對該客戶(hù)的發(fā)貨。根據客戶(hù)付款逾期的不同情況，分別由公司不同級別人員負責催收。對因本公司質(zhì)量、公司進(jìn)度或其他糾紛導致客戶(hù)付款逾期的，生產(chǎn)部門(mén)必須出具申請報告，確定明確的處理辦法和處理期限，由總經(jīng)理等審批后，發(fā)送至銷(xiāo)售部門(mén)繼續執行合同或對該客戶(hù)發(fā)貨。
5. 對客戶(hù)不予確認的款項，追查銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票副本、貨物發(fā)運憑證等與銷(xiāo)售有關(guān)的文件資料，將文件資料復印存檔，作為向客戶(hù)追討貨款的憑據。公司應加大清欠工作力度，對已到期貨款及時(shí)追回。加強對應收賬款訴訟時(shí)效的管理，防止因訴訟時(shí)效的喪失而喪失訴訟的勝訴權。對長(cháng)期拖欠貸款的客戶(hù)，要采取訴訟程序，利用法律武器保護公司的權益。
1.壞賬是指公司無(wú)法收回或收回的可能性極小的應收款項。包括公司在銷(xiāo)售產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生被騙、收回票據無(wú)法如期兌現或部分貨款未能如期收回等情況。
2.各銷(xiāo)售人員負責收回全部貨款。壞賬發(fā)生后，銷(xiāo)售人員應于規定時(shí)間內，據實(shí)填寫(xiě)“應收賬款壞賬報告”，并附有關(guān)證據、資料等，由銷(xiāo)售總監查證并簽署意見(jiàn)后，遞交至財務(wù)部或其他相關(guān)部門(mén)協(xié)助處理。
3.財務(wù)部或其他相關(guān)部門(mén)應于收到“應收賬款壞賬報告”后在規定時(shí)間內，與銷(xiāo)售人員及銷(xiāo)售總監協(xié)商，了解情況后擬訂處理辦法，經(jīng)總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理批示后，協(xié)助銷(xiāo)售人員處理。
4. 壞賬處理期間，銷(xiāo)售人員及銷(xiāo)售總監應與相關(guān)部門(mén)充分合作。對于財務(wù)部或其他有關(guān)部門(mén)提出的配合查證等要求，銷(xiāo)售部門(mén)有關(guān)人員不得拒絕或借故推拖，財務(wù)部或其他相關(guān)部門(mén)可視情節輕重報請公司懲處。
5．發(fā)生壞賬時(shí)，應收賬款回收部門(mén)應承擔相應的賠償責任。比如對銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行相應的應收賬款回收情況考核，考核結果直接影響銷(xiāo)售人員的績(jì)效工資和銷(xiāo)售提成。
1. 公司在應收賬款較多的情況下應采用備抵法核算壞賬損失，根據賬齡分析計提壞賬準備。對于特殊的壞賬項目，公司財務(wù)部經(jīng)財務(wù)總監批準后可按較高的比例計提壞賬準備。
2.財務(wù)部應于期末時(shí)對應收款項計提壞賬準備。壞賬準備應當單獨核算，在資產(chǎn)負債表中應收款項按照減去已計提的壞賬準備后的凈額反映。公司財務(wù)部至少應每季檢查應收款項。壞帳的核銷(xiāo)在董事會(huì )授權金額范圍內由公司總經(jīng)理批準核銷(xiāo)，超過(guò)董事會(huì )授權金額的核銷(xiāo)需要報董事會(huì )批準。
3.公司應根據法律法規制定壞賬的確認標準，一般以下情況可以確認壞賬：
①債務(wù)單位破產(chǎn)或撤銷(xiāo)，依法定程序清償后，無(wú)法收回的應收款；
②債務(wù)人死亡，無(wú)遺產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償，無(wú)法收回的應收款；
③債務(wù)人逾期三年未履行償債義務(wù)，現仍不能收回的應收款。
1.核銷(xiāo)應收賬款須準備的材料及財稅處理。對于發(fā)生壞賬的應收賬款核銷(xiāo)，對于公司無(wú)強制的統一要求。公司應根據內控管理的要求，材料須能證明該款項確實(shí)無(wú)法收回，然后根據公司分級授權管理規定，由管理層或董事會(huì )在各自權限內批準核銷(xiāo)。財務(wù)部根據批準的核銷(xiāo)的文件，根據會(huì )計準則規定對應收賬款進(jìn)行核銷(xiāo)。
2.稅法規定，公司應收賬款壞賬損失應依據以下相關(guān)證據材料確認：
（一）相關(guān)事項合同、協(xié)議或說(shuō)明；
（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；
（三）屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書(shū)或裁決書(shū)或仲裁機構的仲裁書(shū)，或者被法院裁定終（中）止執行的法律文書(shū)；
（四）屬于債務(wù)人停止營(yíng)業(yè)的，應有工商部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照證明；
（五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應有公安機關(guān)等有關(guān)部門(mén)對債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；
（六）屬于債務(wù)重組的，應有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明；
（七）屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無(wú)法收回的，應有債務(wù)人受災情況說(shuō)明以及放棄債權申明。
3.公司逾期三年以上的應收款項在會(huì )計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項報告。
4.公司逾期一年以上，單筆數額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)公司年度收入總額萬(wàn)分之一的應收款項，會(huì )計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項報告。
聯(lián)系客服
