第二章 資產(chǎn)（一）
現金溢余：
1、審批前：
借：庫存現金
貸：待處理財產(chǎn)損益
2、審批后：
借：待處理財產(chǎn)損益
貸：其他應付款 【應支付給有關(guān)人員或單位的金額】
營(yíng)業(yè)外收入 【無(wú)法查明原因的金額】
現金短缺：
1、審批前：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：庫存現金
2、審批后：
借：其他應收款 【應由責任人賠償或保險公司賠償的金額】
管理費用 【無(wú)法查明原因的金額】
貸：待處理財產(chǎn)損益
未達賬項：
企業(yè)已付、銀行未付，銀行已收、企業(yè)未收
＝企業(yè)銀行存款日記賬＜銀行對賬單余額
企業(yè)已收、銀行未收，銀行已付、企業(yè)未付
＝企業(yè)銀行存款日記賬余額＞銀行對賬單余額
【提醒】：銀行存款余額調節表只是為了核對賬目、不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據。
其他貨幣資金是指企業(yè)除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金,主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存岀投資款和外埠存款等。
1、應收票據是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。
2、商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的,委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據。
因債務(wù)人抵償前欠貨款收到應收票據：
借：應收票據
貸：應收賬款
因銷(xiāo)售商品等收到商業(yè)匯票：
借：應收票據
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費—應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）
商業(yè)匯票到期收回款項：
借：銀行存款
貸：應收票據
商業(yè)匯票到期末收回款項：
借：應收賬款
貸：應收票據
將持有的商業(yè)匯票背書(shū)轉讓以取得所需物資：
借：材料采購（或原材料、庫存商品等）
應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應收票據 【票面金額】
票據貼現：
借：銀行存款 【實(shí)際收到的金額】
財務(wù)費用 【貼心利息】
貸：應收票據 【應收票據的票面金額】
【提醒】：
（1）商業(yè)匯票包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
（2）商業(yè)匯票的付款期限,最長(cháng)不得超過(guò)6個(gè)月。
（3）商業(yè)匯票的提示付款期限,自匯票到期日起10日。
1、應收賬款的入賬價(jià)值＝銷(xiāo)售價(jià)款＋增值稅銷(xiāo)項稅額＋代墊的包裝費、運雜費等。
2、應收賬款的減值：
計提壞賬準備：
借：信用減值損失—計提的壞賬準備
沖減多計提的壞賬準備：
借：壞賬準備
貸：信用減值損失—計提的壞賬準備
實(shí)際發(fā)生壞賬損失：
借：壞賬準備
貸：應收賬款
收回已確認并轉銷(xiāo)的應收賬款：
借：應收賬款
貸：壞賬準備
借：銀行存款
貸：應收賬款
1、預付賬款：是指企業(yè)按照合同規定預付的款項，應當按照實(shí)際預付的款項入賬。
2、賬務(wù)處理：
預付款項：
借：預付賬款
貸：銀行存款
收到貨物：
借：材料采購（或原材料、庫存商品等）
應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：預付賬款
預付款項（預付款項小于所需款項）：
借：預付賬款
貸：銀行存款
退回款項（預付款項大于所需款項）：
借：銀行存款
貸：預付賬款
1、應收股利：是指企業(yè)應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤。
2、賬務(wù)處理：
(1)被投資單位宣告發(fā)放現金股利：
①該股利投資作為交易性金融資產(chǎn)核算：
借：應收股利
貸：投資收益
②該股利投資作為長(cháng)期股權投資核算：
借：應收股利
貸：投資收益 【后續計量采用成本法】
長(cháng)期股權投資—損益調整 【后續計量采用群益法】
(2)實(shí)際收到現金股利或利潤：
借：其他貨幣資金 【通過(guò)證券公司購入上市公司股權】
銀行存款 【其他情形】
貸：應收股利
應收股息：企業(yè)根據合同或協(xié)議規定應向債務(wù)人收取的利息。
賬務(wù)處理：
1、確認應收取利息：
借：應收利息
貸：投資收益
2、實(shí)際收到利息：
借：銀行存款等
貸：應收利息
（1）應收的各種賠款、罰款,如財產(chǎn)毀損時(shí),應向責任人收取的賠償款；
（2）應收的出租包裝物租金;
（3）應向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的醫藥費等
（4）存出保證金,如租入包裝物支付的押金;
（5）其他各種應收、暫付款項，如撥付給企業(yè)各部門(mén)的備用金。
計提壞賬準備：
借：信用減值損失—計提的壞賬準備
貸：壞賬準備
沖減多計提的壞賬準備：
借：壞賬準備
貸：信用減值損失—計提的壞賬準備
實(shí)際發(fā)生壞賬損失：
借：壞賬準備
貸：應收賬款
收回已確認并轉銷(xiāo)的應收賬款：
借：應收賬款
貸：壞賬準備
同時(shí)：
借：銀行存款
貸：應收賬款
初始取得：
借：交易性金融資產(chǎn)—成本 【公允價(jià)值】
應收股利 【已宣告但尚未發(fā)放的現金股利】
應收利息 【已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息】
投資收益 【交易費用】
應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額） 【交易費用負擔的增值稅】
貸：其他貨幣資金—存出投資款
持有時(shí)間：
（1）收到取得時(shí)已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息
借：其他貨幣資金—存出投資款
貸：應收股利（或應收利息）
（2）資產(chǎn)負債表日，公允價(jià)值＞賬面余額
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值小于賬面余額時(shí)，做相反分錄）
（3）被投資單位宣告發(fā)放現金股利或利息：
借：應收股利（或應收利息）
貸：投資收益
（4）實(shí)際收到現金股利或股息：
借：其他貨幣資金—存儲投資款
貸：應收股利（或應收利息）
出售：
借：其他貨幣資金—存出投資款
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
—公允價(jià)值變動(dòng)（或借方）
投資收益 【差額，或借方】
企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料或物料等,包括各類(lèi)材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及包裝物、低值易耗品、委托代銷(xiāo)商品等。
個(gè)別計價(jià)法：
發(fā)出存貨的實(shí)際成本＝∑各批(次)存貨發(fā)出數量X該批（次）存貨實(shí)際進(jìn)貨單價(jià)
先進(jìn)先出法：
以先購入的存貨應先發(fā)出這樣一種存貨實(shí)物流動(dòng)假設為前提
月末一次加權平均法：
存貨單位成本＝（月初結存存貨成本＋本月進(jìn)貨實(shí)際成本）÷（月初結存存貨數量＋本月進(jìn)貨數量之和）
本月發(fā)出存貨成本＝本月發(fā)出存貨數量X存貨單位成本
本月月末結存存貨成本＝月末結存存貨數量X存貨單位成本
移動(dòng)加權平均法：
存貨單位成本＝（原有結存存貨成本＋本次進(jìn)行成本）÷（原有結存存貨數量＋本次進(jìn)貨數量）
本次發(fā)出存貨成本＝本次發(fā)出存貨數量X本次發(fā)貨前存貨單位成本
本月月末結存存貨成本＝月末結存存貨數量X本月月末存貨單位成本
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