一、表頭部分的編制日期填錯。很多為錯誤地把編制日期填為編表工作日，其實(shí)這里的編制日期指的是資產(chǎn)負債表報告期間的期間的最后截止日，也就是會(huì )計信息的截止日期。如2005年度的資產(chǎn)負債表，其編制的工作時(shí)間可能已到了2006年2月份，但報表上的編制日期仍為2005年12月31日。當然，現在此基本上都有網(wǎng)上申報了，用所屬的會(huì )計期間來(lái)明確以前的編制日期，填報時(shí)間就是當前日期。
二、存貨項目填錯。存貨項目的錯報主要表現為對存貨的包含的內容不清楚。財務(wù)人員往往知道本項止應根據有關(guān)存貨類(lèi)科目期末余額的合計數填列，但卻不清楚反映存貨的科目有哪些，從而導致錯報。反映存貨的的科目主要包括：“在途物資”、“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“發(fā)出商品”、“周轉材料”、“包裝物”、“低值易品”、“生產(chǎn)成本”、“開(kāi)發(fā)成本”、“制造費用”、“材料廠(chǎng)成本差異”、“商品成本差異”等。
三、應收賬款、預付賬款、應付賬款、預收賬款項目填錯。以上四項目的錯報主要表現為直接按與上述名稱(chēng)相同的科目期末余額填列。實(shí)際上，由于“應收賬款”科目的貸方和“應付賬款”科目的借方可分別用來(lái)反映予收賬款和預付賬款，而“預付賬款”和“預收賬款”科目所屬明細科目均有可能出現反方向的余額，并且其性質(zhì)將因此發(fā)生變化，所以，按規定以上四項目應按如下方法填列：應收賬款項目根據“應收賬款”科目所屬明細科目的期末借方余額合計與“預收賬款”科目所屬明細科目的期末借方余額合計二者之和填列；預付賬款項目根據“預付賬款”科目所屬明細科目的期末借方余額與“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末余額借方余額合計二者之和填列；應付賬款項目根據“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計與“預付賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計二者之和填列；預收賬款項目根據“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計與“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計二者之各填列。
四、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)項目填錯。這兩個(gè)項目的錯報表現為按有關(guān)科目的期末余額直接填列。資產(chǎn)負債表中的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)反映的都是凈值。兩項目應分別根據”固定資產(chǎn)“科目期末余額和”無(wú)形資產(chǎn)“科目期末余額，減去”累計折舊“科目和”累計攤銷(xiāo)“科目的期末余額后填列，計提減值準備的，還應減去”固定資產(chǎn)減值準備“科目和”無(wú)形資產(chǎn)減值’科目的期末余額后填列。
五、持有至到期投資與長(cháng)期待攤項目填錯。這兩個(gè)項目的錯報主要表現為未扣除其中性質(zhì)上已轉為流動(dòng)性質(zhì)資產(chǎn)的部分。資產(chǎn)負債表作為提供企業(yè)特定日期財務(wù)狀況、償債能力等信息的會(huì )計報表，應當如實(shí)反映流動(dòng)資產(chǎn)以及其它各項資產(chǎn)的實(shí)有金額。因此，正確的填報的方法是：對于持有至到期投資項目，應根據”持有至到期投資“科目的期末余額扣除一年內（含一年）攤銷(xiāo)的數額后的余額填列；長(cháng)期待攤費用項目，應根據”長(cháng)期待攤費用“科目的期末余額扣除一年內（含一年）攤銷(xiāo)的數額后的余額填列?？鄢糠謶诹鲃?dòng)資產(chǎn)下一年到期的非流動(dòng)資產(chǎn)項目單獨反映。
六、長(cháng)期借款、應付債券與長(cháng)期應付款項目填錯。這組項目的錯報表現為未扣除其中性質(zhì)上已轉化為流動(dòng)負債的部分。為如實(shí)反映企業(yè)負擔的流動(dòng)負債和長(cháng)期負債金額，應按如下方法填報：根據”長(cháng)期借款“、”應付債券“、”長(cháng)期應付款“三個(gè)科目期末余額扣除各科目期末余額中將于一年內（含一年）到期償還數額后的余額分別填列?？鄢糠职雌淙椇嫌嬙诹鲃?dòng)負債下”一年內到期的長(cháng)期負債“項目單獨反映。
聯(lián)系客服
