登記現金日記賬和銀行存款日記賬
根據審核正確的、并已經(jīng)完成了現金、銀行存款收付業(yè)務(wù)的記賬憑證及所附原始憑證按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆地分別登記現金日記賬、銀行存款日記賬。對每一份收付款會(huì )計憑證在完成了登記日記賬工作后，出納人員應在相應記賬憑證上簽字或蓋章，表示此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)過(guò)入有關(guān)的日記賬。
1.現金日記賬的登記方法
三欄式現金日記賬由出納員根據(現金)收款憑證、(現金)付款憑證逐日逐筆順序登記。
日期欄：與記賬憑證日期一致，記賬憑證日期要與現金實(shí)際收付日期一致；
憑證字號欄：據以入賬的憑證種類(lèi)及編號；
摘要欄：簡(jiǎn)要說(shuō)明入賬經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內容；
對方科目欄：指與現金對應的會(huì )計科目；
收入欄：根據現金收款憑證登記，從銀行提現的業(yè)務(wù)根據銀行存款付款憑證登記；
支出欄：根據現金付款憑證登記；
每日登記完畢后，應結出庫存現金余額。
現金日記賬應該做到賬款相符，即指將現金日記賬每天的日末賬面余額與所保管的實(shí)際庫存現金核對相符。每日終了時(shí)，應計算本日現金收入、支出合計數和結存數，(實(shí)踐條件許可的話(huà)還可以與庫存的模擬現金實(shí)存數核對相符)做到賬款相符，日清月結。
舉例
2.銀行存款日記賬的登記方法
銀行存款日記賬由出納員根據銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證逐日逐筆順序登記。
3.月末，進(jìn)行現金、銀行存款日記賬的核對工作
月末應將“現金日記賬”的余額與庫存現金的實(shí)有數及“現金總賬”的余額進(jìn)行核對，做到賬實(shí)、賬賬相符。
“銀行存款日記賬”的余額應與銀行存款總賬的余額核對相符。同樣，為了避免銀行存款賬目發(fā)生差錯，企業(yè)應至少每月與銀行對一次賬，將銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行逐筆核對。二者余額有時(shí)不等，造成銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不相等的原因主要有兩個(gè)：一是企業(yè)或銀行發(fā)生記賬差錯，二是企業(yè)或銀行存在未達賬項。
所謂未達賬項是指對同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，造成企業(yè)與開(kāi)戶(hù)銀行之間記賬時(shí)間不同，一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚未登記入賬的會(huì )計事項。
對于未達賬項，企業(yè)常采用余額調節法進(jìn)行調節，不需要調整賬面記錄。余額調節法是以企業(yè)銀行存款日記賬的余額和銀行對賬單的余額為基礎進(jìn)行調節。實(shí)際工作中對未達賬項的調節，一般是通過(guò)編制“銀行存款余額調節表”進(jìn)行。經(jīng)調節雙方余額相等，調整后的余額是企業(yè)目前銀行存款的實(shí)際余額。如果調節后雙方余額仍然不相等，說(shuō)明記賬有差錯，需要進(jìn)一步檢查，找出原因，更正錯誤。
例如，2004年12月31日，公司銀行存款日記賬余額為1549907.9元，銀行對賬單余額為1784907.9元，經(jīng)逐筆核對發(fā)現以下未達賬項：
(1)企業(yè)開(kāi)出轉賬支票一張，金額6850元，持票人尚未到銀行辦理轉賬手續。
(2)銀行收到企業(yè)采用委托收款結算方式的一筆款項，金額為228150元，銀行已登記入賬，企業(yè)沒(méi)有接到通知，尚未入賬。
根據上述資料，編制銀行存款余額調節表如下：
經(jīng)調節雙方余額相等，調整后的余額是企業(yè)目前銀行存款的實(shí)際余額。如果調節后雙方余額仍然不相等，說(shuō)明記賬有差錯，需要進(jìn)一步檢查，找出原因，更正錯誤。
例如，出納根據收字第06號憑證登記現金日記賬。
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