第三章復式記賬法
【講義精要】
【問(wèn)題一】復式記賬法
1. 記賬方法的概念和種類(lèi)
①單式記賬法就是對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)一般只在一個(gè)賬戶(hù)中記錄的一種記賬方法。
②復式記賬法是以資產(chǎn)與權益平衡關(guān)系作為記賬基礎，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行登記，系統地反映資金運動(dòng)變化結果的一種記賬方法?！铩铩?div style="height:15px;">
2. 復式記賬法原理：資產(chǎn)=負債+所有者權益★★★
其資金增減變化幾種情況
①資產(chǎn)和負債及所有者權益雙方同時(shí)等額增加
②資產(chǎn)和負債及所有者權益雙方同時(shí)等額減少
③資產(chǎn)內部有增有減，增減的金額相等
④負債及所有者權益內部有增有減，增減的金額相等
【問(wèn)題二】借貸記賬法
1. 借貸記賬法的概念
借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號的一種復式記賬法。
①借貸記賬法優(yōu)點(diǎn)
A、對應關(guān)系清楚 B、試算平衡簡(jiǎn)便 C、設置賬戶(hù)靈活
2. 借貸記賬法的特點(diǎn)★★
①借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號
②借貸記賬法對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄，都按相等的金額，同時(shí)記入一個(gè)賬戶(hù)的借方和一個(gè)賬戶(hù)的貸方；或一個(gè)賬戶(hù)的借方和賬個(gè)賬戶(hù)的貸方；或幾個(gè)賬戶(hù)的借方和一個(gè)賬戶(hù)的貸方；或幾個(gè)賬戶(hù)的借方和賬個(gè)賬戶(hù)的貸方
③以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規則
④以“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規則進(jìn)行試算平衡
⑤借貸記賬法對賬戶(hù)不要求固定的分類(lèi)，可以設置和運用雙重性質(zhì)的賬戶(hù)
3. 借貸記賬法的記賬符號
①表示記入賬戶(hù)部位
②表示資本運動(dòng)變化的來(lái)龍去脈
③表示已登在賬戶(hù)中“借方”和“貸方”的數字所包含的資金數量是增加還是減少
④用以判別賬戶(hù)的性質(zhì)
4. 借貸記賬法的賬戶(hù)結構
①借貸記賬法的賬戶(hù)結構特點(diǎn)：基本結構分為“借方”和“貸方”
②資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)與權益類(lèi)賬戶(hù)的結構截然相反。資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的借方表示增加、貸方表示減少，期初期末余額均在借方；權益類(lèi)賬戶(hù)的貸方表示增加、借方表示減少，期初期末余額均在貸方。
上述兩類(lèi)賬戶(hù)的內部關(guān)系如下式：
資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
權益類(lèi)賬戶(hù)期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額
費用(成本)類(lèi)賬戶(hù)結構與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)相同，收入類(lèi)賬戶(hù)結構與權益類(lèi)賬戶(hù)相同。
5. 借貸記賬法的記賬規則★★★
各類(lèi)賬戶(hù)應記方向
記入金額
記賬規則
經(jīng)濟業(yè)務(wù)類(lèi)型
資產(chǎn)類(lèi)
負債類(lèi)
所有者權益類(lèi)
有
1、資產(chǎn)資本同時(shí)增加
借
貸
等量增加
借
2、資產(chǎn)資本同時(shí)減少
貸
借
等量減少
必
3、資產(chǎn)負債同時(shí)增加
借
貸
等量增加
有
4、資產(chǎn)負債同時(shí)減少
貸
借
等量減少
貸
5、資產(chǎn)一增一減
借、貸
一增一減
借
6、負債一增一減
借、貸
一增一減
貸
7、所有者權益一增一減
借、貸
一增一減
必
8、資本增加負債減少
借
貸
一增一減
相
9、資本減少負債增加
貸
借
一增一減
等
理解要點(diǎn)：通過(guò)原理的平衡等式，重點(diǎn)在于增加、減少的方向。
記賬法的試算平衡（著(zhù)重在于理解）★
試算平衡是指根據資產(chǎn)與權益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規則，檢查所有賬戶(hù)記錄是否正確的過(guò)程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。
①發(fā)生額試算平衡法。
它是根據本期所有賬戶(hù)借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：
全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計
②余額試算平衡法。
它是根據本期所有賬戶(hù)借方余額合計與貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶(hù)記錄是否正確的方法。根據余額時(shí)間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類(lèi)。期初余額平衡是期初所有賬戶(hù)借方余額合計與貸方余額合計相等，期末余額平衡是期末所有賬戶(hù)借方余額合計與貸方余額合計相等，這是由“資產(chǎn)=負債+所有者權益”的恒等關(guān)系決定的。公式為：
全部賬戶(hù)的借方期初余額合計=全部賬戶(hù)的貸方期初余額合計
全部賬戶(hù)的借方期末余額合計=全部賬戶(hù)的貸方期末余額合計
實(shí)際工作中，余額試算平衡通過(guò)編制試算平衡表方式進(jìn)行。
【問(wèn)題三】會(huì )計分錄
1. 會(huì )計分錄的概念
會(huì )計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標明其應借應貸賬戶(hù)及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。
2. 會(huì )計分錄的分類(lèi)
按照所涉及賬戶(hù)的多少，會(huì )計分錄分為簡(jiǎn)單會(huì )計分錄和復合會(huì )計分錄。簡(jiǎn)單會(huì )計分錄指只涉及一個(gè)賬戶(hù)借方和另一個(gè)賬戶(hù)貸方的會(huì )計分錄，即一借一貸的會(huì )計分錄；復合會(huì )計分錄指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對應賬戶(hù)所組成的會(huì )計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì )計分錄
第四章 復式記賬 本章概述：
本章學(xué)習復式記帳法中的借貸記賬法，會(huì )計分錄以及總賬與明細賬的平行登記，本章相對在以前的舊教材的基礎上增加了《小企業(yè)會(huì )計制度》會(huì )計分錄的說(shuō)明，相對以前課本來(lái)說(shuō)這一章變難了，這一章也是會(huì )計基礎的重點(diǎn)或難點(diǎn)。
本章重點(diǎn)：
按照歷年考試要求及今年考試大綱的安排，本章預計分值為8~10分左右，復式記帳法中的借貸記賬法，借貸記賬法的特點(diǎn)、借貸記賬法的記賬符號、借貸記賬法的賬戶(hù)結構、借貸記賬法的記賬規則、借貸記賬法的試算平衡和會(huì )計分錄以及總賬與明細賬的平行登記。本人將用（5次×2.5小時(shí)）課程講本章。
講義精要： 【問(wèn)題一】復式記帳法
1、記帳方法的概念和種類(lèi)
①單式記帳法就是對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)一般只在一個(gè)賬戶(hù)中記錄的一種記帳方法。
②復式記帳法是以資產(chǎn)與權益平衡關(guān)系作為記賬基礎，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行登記，系統地反映資金運動(dòng)變化結果的一種記賬方法?！铩铩?div style="height:15px;">
2、復式記帳法原理：資產(chǎn)=負債+所有者權益★★★
其資金增減變化幾種情況
①資產(chǎn)和負債及所有者權益雙方同時(shí)等額增加
②資產(chǎn)和負債及所有者權益雙方同時(shí)等額減少
③資產(chǎn)內部有增有減，增減的金額相等
④負債及所有者權益內部有增有減，增減的金額相等
【問(wèn)題二】借貸記賬法
1、借貸記賬法的概念
借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號的一種復式記賬法。
①借貸記賬法優(yōu)點(diǎn)
A、對應關(guān)系清楚 B、試算平衡簡(jiǎn)便 C、設置賬戶(hù)靈活
2、借貸記賬法的特點(diǎn)★★
①借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號
②借貸記賬法對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄，都按相等的金額，同時(shí)記入一個(gè)賬戶(hù)的借方和一個(gè)賬戶(hù)的貸方；或一個(gè)賬戶(hù)的借方和賬個(gè)賬戶(hù)的貸方；或幾個(gè)賬戶(hù)的借方和一個(gè)賬戶(hù)的貸方；或幾個(gè)賬戶(hù)的借方和賬個(gè)賬戶(hù)的貸方
③以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規則
④以“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規則進(jìn)行試算平衡
⑤借貸記賬法對賬戶(hù)不要求固定的分類(lèi)，可以設置和運用雙重性質(zhì)的賬戶(hù)
3、借貸記賬法的記賬符號
①表示記入賬戶(hù)部位
②表示資本運動(dòng)變化的來(lái)龍去脈
③表示已登在賬戶(hù)中“借方”和“貸方”的數字所包含的資金數量是增加還是減少
④用以判別賬戶(hù)的性質(zhì)
4、借貸記賬法的賬戶(hù)結構
①借貸記賬法的賬戶(hù)結構特點(diǎn)：基本結構分為“借方”和“貸方”
②資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)與權益類(lèi)賬戶(hù)的結構截然相反。資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的借方表示增加、貸方表示減少，期初期末余額均在借方；權益類(lèi)賬戶(hù)的貸方表示增加、借方表示減少，期初期末余額均在貸方。
上述兩類(lèi)賬戶(hù)的內部關(guān)系如下式：
資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
權益類(lèi)賬戶(hù)期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額
費用(成本)類(lèi)賬戶(hù)結構與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)相同，收入類(lèi)賬戶(hù)結構與權益類(lèi)賬戶(hù)相同。
5、借貸記賬法的記賬規則★★★ 各類(lèi)帳戶(hù)應記方向 記入金額
記帳規則
經(jīng)濟業(yè)務(wù)類(lèi)型
資產(chǎn)類(lèi)
負債類(lèi)
所有者權益類(lèi)
有
1、資產(chǎn)資本同時(shí)增加 借
貸
等量增加
借
2、資產(chǎn)資本同時(shí)減少
貸
借
等量減少
必
3、資產(chǎn)負債同時(shí)增加
借
貸
等量增加
有
4、資產(chǎn)負債同時(shí)減少
貸
借
等量減少
貸
5、資產(chǎn)一增一減
借、貸
一增一減
借
6、負債一增一減
借、貸
一增一減
貸
7、所有者權益一增一減
借、貸
一增一減
必
8、資本增加負債減少
借
貸
一增一減
相
9、資本減少負債增加
貸
借
一增一減
等
理解要點(diǎn)：通過(guò)原理的平衡等式，重點(diǎn)在于增加、減少的方向。
6、借貸記賬法的試算平衡（著(zhù)重在于理解）★
試算平衡是指根據資產(chǎn)與權益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規則，檢查所有賬戶(hù)記錄是否正確的過(guò)程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。
①發(fā)生額試算平衡法。
它是根據本期所有賬戶(hù)借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：
全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計
②余額試算平衡法。
它是根據本期所有賬戶(hù)借方余額合計與貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶(hù)記錄是否正確的方法。根據余額時(shí)間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類(lèi)。期初余額平衡是期初所有賬戶(hù)借方余額合計與貸方余額合計相等，期末余額平衡是期末所有賬戶(hù)借方余額合計與貸方余額合計相等，這是由“資產(chǎn)=負債+所有者權益”的恒等關(guān)系決定的。公式為：
全部賬戶(hù)的借方期初余額合計=全部賬戶(hù)的貸方期初余額合計
全部賬戶(hù)的借方期末余額合計=全部賬戶(hù)的貸方期末余額合計
實(shí)際工作中，余額試算平衡通過(guò)編制試算平衡表方式進(jìn)行。
【問(wèn)題三】會(huì )計分錄
1、會(huì )計分錄的概念
會(huì )計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標明其應借應貸賬戶(hù)及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。
2、會(huì )計分錄的分類(lèi)
按照所涉及賬戶(hù)的多少，會(huì )計分錄分為簡(jiǎn)單會(huì )計分錄和復合會(huì )計分錄。簡(jiǎn)單會(huì )計分錄指只涉及一個(gè)賬戶(hù)借方和另一個(gè)賬戶(hù)貸方的會(huì )計分錄，即一借一貸的會(huì )計分錄；復合會(huì )計分錄指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對應賬戶(hù)所組成的會(huì )計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的 會(huì )計分錄。
