編者按：近年來(lái)，國家為了落實(shí)西部大開(kāi)發(fā)戰略，鼓勵中西部地區尤其是西部地區經(jīng)濟的發(fā)展，相繼出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策，根據最新的《西部地區鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄（2014）》（國家發(fā)展和改革委員會(huì )第15號令），對西部可以享受15%企業(yè)所得稅稅率的產(chǎn)業(yè)做出來(lái)新的調整和安排，以適應國家的產(chǎn)業(yè)政策。本期華稅律師為您解讀西部大開(kāi)發(fā)有哪些稅收優(yōu)惠政策，以幫助各地投資者更加充分的利用稅收優(yōu)惠政策，提高企業(yè)競爭力。
根據《關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰略有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅[2011]58號）文的規定，西部地區目前可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：
西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策
優(yōu)惠類(lèi)別
優(yōu)惠對象
產(chǎn)業(yè)
享受優(yōu)惠條件
15%的優(yōu)惠稅率
《西部地區鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》中規定的產(chǎn)業(yè)項目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。
西部地區的鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)
自2011年1月1日至2020年12月31日，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
所得稅率“兩免三減半”
已經(jīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)西部大開(kāi)發(fā)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見(jiàn)的通知》（國稅發(fā)〔2002〕47號）第二條第二款規定，取得稅務(wù)機關(guān)審核批準的，
2010年12月31日前新辦的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)
其享受的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠可以繼續享受到期滿(mǎn)為止。
免征關(guān)稅
對西部地區內資鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項目在投資總額內進(jìn)口的自用設備
對西部地區內資鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項目
對西部地區內資鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項目
可以發(fā)現，國家在新一輪西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠政策中,對西部地區屬于國家鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)的企業(yè),繼續減按15%稅率征收企業(yè)所得稅,對其他符合條件的企業(yè)繼續提供稅收優(yōu)惠,保持了良好的政策環(huán)境,保持了西部地區承接省外和國外產(chǎn)業(yè)轉移的吸引力。具體來(lái)講,主要有以下三點(diǎn):
西新一輪西部大開(kāi)發(fā)稅收等優(yōu)惠政策的變化
變化
內容
審批權限下放
明確了企業(yè)申請享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠時(shí)采取企業(yè)自行申請,主管稅務(wù)機關(guān)審批確認的管理辦法，同時(shí)明確了首次申請的企業(yè)第一年需經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認,第二年及以后年度企業(yè)適用優(yōu)惠條件是否發(fā)生變化采取備案的方式加以管理，上述做法大大方便了企業(yè),簡(jiǎn)化了企業(yè)的辦稅程序。
預繳制度
明確了符合鼓勵類(lèi)目錄的企業(yè)在月度或季度預繳時(shí),可以按照15%的稅率先行申報,在年度匯算時(shí),對其中部分企業(yè)當年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入達不到70%的,再按稅法規定的適用稅率重新計算申報。
明確產(chǎn)業(yè)目錄范圍
2014年8月20日，國家發(fā)展和改革委員會(huì )第15號令正式發(fā)布了《西部地區鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》，目錄共包括兩部分，一是國家現有產(chǎn)業(yè)目錄中的鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)，二是西部地區新增鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)。
結合《關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰略有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅[2011]58號）及最新的《西部地區鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄（2014）》（國家發(fā)展和改革委員會(huì )第15號令），目前西部地區可以享受15%企業(yè)所得稅稅率的產(chǎn)業(yè)統計情況如下：
西部大開(kāi)發(fā)適用15%企業(yè)所得稅稅率產(chǎn)業(yè)統計
類(lèi)別
鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)數量
舉例
《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄（2011 年本）（修正）》（國家發(fā)展改革委令2013年第21號）中的鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)。
40大類(lèi)共計761項
高科技、現代物流、金融服務(wù)（含創(chuàng )業(yè)投資）、科技服務(wù)、商貿服務(wù)、商務(wù)服務(wù)等
《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄（2011年修訂）》（國家發(fā)展改革委、商務(wù)部令2011年第12號）中的鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)。
12大類(lèi)共計354項
制造業(yè)、批發(fā)零售、租賃和商務(wù)服務(wù)、技術(shù)服務(wù)等
《中西部地區外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄（2013年修訂）》（國家發(fā)展改革委、商務(wù)部令2013年第1號）中的西部地區產(chǎn)業(yè)。
涉及到西部12個(gè)?。ㄖ陛犑?、自治區）的270項，湖南（湘西）19項、湖北（恩施）20項、吉林（延邊）23項
以省域為單位，結合每個(gè)省的產(chǎn)業(yè)發(fā)展特點(diǎn)和優(yōu)勢
《西部地區鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄（2014）》
重慶（32項）、四川（36項）、貴州（31項）、云南（33項）、陜西（37項目）、甘肅（35項）、新疆（40項）、青海（25項）、廣西（32項）、寧夏（31項）、內蒙古（32項目）、西藏（13項目）
倉儲、運輸、貨代、包裝、裝卸、搬運、流通加工、配送、信息處理等一體化服務(wù)；服務(wù)“三農”、小型微型企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)的小額貸款金融服務(wù)；金融外包服務(wù)、非金融機構支付服務(wù)等
根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕69號）第一條及第二條的規定：企業(yè)同時(shí)符合西部大開(kāi)發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件,又符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規定的各項稅收優(yōu)惠條件的,可以同時(shí)享受。在減免稅期內,符合條件的企業(yè)可以按照25%的稅率計算的應納稅額減半征稅。
總結
可見(jiàn)，國家西部大開(kāi)發(fā)戰略針對眾多產(chǎn)業(yè)類(lèi)型均出臺了稅收優(yōu)惠政策，華稅律師認為，充分利用這些政策，可以實(shí)現企業(yè)運營(yíng)稅負成本的最小化，同時(shí)，東部部分地區企業(yè)（尤其經(jīng)營(yíng)范圍遍及全國各區域的企業(yè)以及投資公司）也可以通過(guò)架構的調整，積極申請并享受這些稅收優(yōu)惠政策。
