納稅籌劃又稱(chēng)稅務(wù)籌劃，其本質(zhì)是指納稅人在現行稅制條件下，通過(guò)充分利用各種有利的稅收政策，適當安排投資行為和業(yè)務(wù)流程，通過(guò)巧妙的財務(wù)協(xié)調和會(huì )計處理，合理地安排納稅方案，在合法的前提下，以實(shí)現稅后利益最大化為目標的涉稅經(jīng)濟行為。隨著(zhù)納稅籌劃被越來(lái)越多的人所接受，各種形式的納稅籌劃活動(dòng)已在各地悄然興起。但是納稅籌劃所蘊含的風(fēng)險卻沒(méi)有得到人們足夠的重視。由于納稅籌劃的固有特點(diǎn)———經(jīng)常在稅收法規規定的邊緣操作，這就必然蘊含著(zhù)很大的操作風(fēng)險。

    納稅籌劃的風(fēng)險，實(shí)質(zhì)上就是納稅籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。具體來(lái)說(shuō)，納稅籌劃風(fēng)險主要包括以下方面：一是決策者存在認識誤區，片面認為納稅籌劃是財務(wù)人員的事情，與其他部門(mén)無(wú)關(guān)，或認為只要與稅務(wù)局的關(guān)系好，有事可以通過(guò)疏通擺平等，盲目操作，很容易形成納稅風(fēng)險。二是不依法納稅的風(fēng)險，即企業(yè)日常的納稅核算從表面或局部看是按規定操作了，但是由于對有關(guān)稅收政策把握不到位，實(shí)質(zhì)上形成偷稅，從而遭受稅務(wù)處罰。三是在系統性納稅籌劃過(guò)程中對稅收政策的整體性把握不夠，形成納稅籌劃風(fēng)險。如在企業(yè)改制、兼并、分設過(guò)程中的納稅籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠，如果不能系統理解，就很容易出現籌劃失敗的風(fēng)險。四是對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運用和執行不到位的風(fēng)險，如因“四殘”人員比例不足而享受了福利企業(yè)優(yōu)惠，因利用再生資源的比例不足而享受了有關(guān)環(huán)保方面的稅收優(yōu)惠等。

    此外還有籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險，如對企業(yè)的情況沒(méi)有全面比較和分析，或者籌劃方向與企業(yè)的總目標不一致，從表面上看有成果，而實(shí)際上企業(yè)并沒(méi)有從中得到實(shí)惠等。

    納稅籌劃風(fēng)險是客觀(guān)存在的，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)一定要樹(shù)立風(fēng)險意識，認真分析各種可能導致風(fēng)險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風(fēng)險，避免落入偷稅逃稅的陷阱，從而達到納稅籌劃的目的。具體防范措施包括：

    第一，樹(shù)立納稅籌劃的風(fēng)險意識，立足于事先防范。作為從事納稅籌劃的專(zhuān)業(yè)人員首先要樹(shù)立納稅籌劃的風(fēng)險意識，在接受委托時(shí)，要向委托人和接受籌劃的納稅人說(shuō)明納稅籌劃的潛在風(fēng)險，并在委托合同就有關(guān)風(fēng)險問(wèn)題簽署具體條款，從而對風(fēng)險有一個(gè)事先約定，減少可能發(fā)生的經(jīng)濟糾紛；在進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中，要注意相關(guān)政策的綜合運用，從多方位、多視角對所籌劃的項目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進(jìn)行充分論證。作為委托人和納稅人本身也要對納稅籌劃的風(fēng)險有正確的認識，應該繳的稅還是要繳的，納稅籌劃只能在一定的政策條件下，并且在一定的范圍內發(fā)生作用，不能對其要求過(guò)高。

    第二，及時(shí)、系統地學(xué)習稅收政策，準確理解和把握稅收政策的內涵。為了能夠及時(shí)調節經(jīng)濟體現國家的產(chǎn)業(yè)政策，稅收政策處于不斷變化之中，納稅籌劃從某個(gè)角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟實(shí)際適應程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長(cháng)點(diǎn)，從而達到利益最大化。因此，進(jìn)行納稅籌劃就是要不斷研究經(jīng)濟發(fā)展的特點(diǎn)，及時(shí)關(guān)注稅收政策的變化趨勢。此外，要注意全面把握稅收政策的規定性，切勿抓住一點(diǎn)，不及其余，否則也會(huì )功虧一簣。事實(shí)上，全面、準確地把握政策是規避納稅籌劃風(fēng)險的關(guān)鍵。

    第三，加強與當地稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，充分了解當地稅務(wù)征管的特點(diǎn)和具體要求。進(jìn)行納稅籌劃，由于許多活動(dòng)是在法律的邊界運作，納稅籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問(wèn)題在概念的界定上本來(lái)就很模糊，比如納稅籌劃與避稅的區別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執法部門(mén)擁有較大的自由裁量權。這就要求從事納稅籌劃者在正確理解稅收政策的規定性，正確應用財會(huì )知識的同時(shí)，隨時(shí)關(guān)注當地稅務(wù)機關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法。事實(shí)上，如果不能適應主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點(diǎn)，或者納稅籌劃方案不能得到當地主管稅務(wù)部門(mén)的認可，就難以體現它應有的收益。

    第四，貫徹成本效益原則，實(shí)現企業(yè)整體效益最大化。企業(yè)在選擇納稅籌劃方案時(shí)，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標的實(shí)現，任何一項籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì )為實(shí)施該方案付出納稅籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當納稅籌劃成本小于所得的收益時(shí)，該項納稅籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，不能僅盯住個(gè)別稅種的稅負高低，要著(zhù)眼于整體稅負的輕重。一項成功的納稅籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結果，優(yōu)化選擇的標準不是稅收負擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇納稅籌劃方案時(shí)，不能把眼光僅盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業(yè)的長(cháng)期發(fā)展戰略，選擇能實(shí)現企業(yè)整體效益最大化的納稅籌劃方案。

    第五，借助“外腦”，聘請納稅籌劃專(zhuān)家，提高納稅籌劃的權威性和可靠性。納稅籌劃是一門(mén)綜合性學(xué)科，涉及稅收、會(huì )計、財務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營(yíng)管理等多方面知識，其專(zhuān)業(yè)性相當強，需要專(zhuān)業(yè)技能較高的專(zhuān)家來(lái)操作。因此，對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的納稅籌劃業(yè)務(wù)，最好是聘請納稅籌劃專(zhuān)業(yè)人士如注冊稅務(wù)師來(lái)進(jìn)行，進(jìn)一步降低納稅籌劃的風(fēng)險。