| 電力企業(yè)全面預算管理創(chuàng )新的探索 | |
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| 作者：曹紅玲 | 上傳時(shí)間：2008-3-18 |
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一、概述 現代化企業(yè)是組織社會(huì )化大生產(chǎn)的營(yíng)利組織，是市場(chǎng)經(jīng)濟的主體。為了求得企業(yè)的生存、盈利和發(fā)展，必須打破傳統職能管理的界限，將企業(yè)視為一個(gè)整體，在戰略目標及戰略計劃的指導下，注重企業(yè)內部綜合協(xié)調管理，強化企業(yè)管理的計劃、組織、控制和協(xié)調職能，只有這樣，才能讓所有職能部門(mén)和所屬單位的子目標與企業(yè)整體目標趨同，從而使得投資者的戰略決策與經(jīng)營(yíng)者的管理行為相一致。這種管理格局無(wú)疑需要企業(yè)管理有一條主線(xiàn)，將企業(yè)各職能部門(mén)的管理工作和所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)貫穿起來(lái)，從而提高企業(yè)整體的管理效率和經(jīng)濟效益。發(fā)達國家成功企業(yè)的經(jīng)驗證明，這條主線(xiàn)就是預算管理。實(shí)行預算管理是企業(yè)管理的迫切需要，搞好企業(yè)預算管理并在管理中產(chǎn)生效益，是檢驗現代企業(yè)管理科學(xué)化的重要標志之一。 電力企業(yè)是特殊的企業(yè)，尤其是縣級供電企業(yè)，既受省市級供電公司的業(yè)務(wù)指導和行政管轄，又受地方政府的領(lǐng)導，組織機構復雜，內部單位地域分散。同時(shí)，電力市場(chǎng)化的深入進(jìn)行使電力企業(yè)把戰略中心從安全生產(chǎn)逐步轉移利潤最大化上。如何適應這種戰略轉變，協(xié)調部門(mén)之間的資源分配，實(shí)現整體利益最大化，全面預算管理作為一種重要的企業(yè)管理機制，就可以協(xié)調企業(yè)的各種資源，把企業(yè)的戰略目標與企業(yè)實(shí)際的資源整合能力結合起來(lái)，實(shí)現企業(yè)的發(fā)展目標。 縱觀(guān)電力行業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài)，通過(guò)深入分析電力企業(yè)的外部發(fā)展環(huán)境和內部管理需求，結合電力企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和戰略發(fā)展要求，我局與正方軟件公司共同開(kāi)發(fā)并推出了〈財務(wù)預算管理信息化系統〉。 該解決方案提供的“電力企業(yè)全面預算管理模式”，突出預算管理的“計劃性”、“全面性”與“控制性”。根據電力企業(yè)資產(chǎn)和資金密集的特點(diǎn)，圍繞預算指標體系，提供多種預算編制方法，通過(guò)多級責任中心對預算指標的上報下達、預算執行情況的跟蹤反饋分析、業(yè)績(jì)考核與策略分析，實(shí)現企業(yè)戰略目標指導下的扁平化組織間的資源優(yōu)化配置。 二、電力企業(yè)預算管理面臨挑戰 1、電力企業(yè)預算管理的發(fā)展歷程 電力企業(yè)的預算管理經(jīng)過(guò)財務(wù)計劃、目標利潤和預算管理雛形的發(fā)展階段，目前正處在實(shí)施全面預算管理的上升階段。 隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，我國的經(jīng)濟運行機制與企業(yè)體制都發(fā)生了深刻的變化。企業(yè)與國家、企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與金融機構、企業(yè)與職工之間的關(guān)系也發(fā)生了顯著(zhù)的變化，因此，企業(yè)迫切需要建立一個(gè)與市場(chǎng)經(jīng)濟體制、現代企業(yè)財務(wù)活動(dòng)性質(zhì)相適應的財務(wù)管理機制，那就是預算管理。 2、電力企業(yè)預算管理面臨挑戰 1〉預算管理內容需要進(jìn)一步完善 全面預算管理是一個(gè)預算體系，內容涉及企業(yè)業(yè)務(wù)流程的全過(guò)程，包括業(yè)務(wù)預算、財務(wù)預算和專(zhuān)業(yè)決策預算。目前，電力企業(yè)預算管理的內容集中在財務(wù)費用預算和資本性收支預算上，缺乏銷(xiāo)售預算、外購電力預算和營(yíng)銷(xiāo)費用預算等內容，需要進(jìn)一步完善預算管理的內容，尤其是縣級供電企業(yè)，對全面預算管理不是抓的不全面，就是抓的太死，有的只考慮短期效益，只忽視了長(cháng)期發(fā)展的戰略方針，所以全面預算管理工作是一個(gè)長(cháng)期不斷完善的企業(yè)管理工作。 2〉預算管理的整合能力需要提高 全面預算管理作為一種企業(yè)管理方法，其價(jià)值主要體現在資源整合和績(jì)效考核方面。如營(yíng)銷(xiāo)費用預算要通過(guò)電力銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和財務(wù)業(yè)務(wù)的集成的過(guò)程不僅僅是相關(guān)信息的交互。更主要的是關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節的優(yōu)化，如通過(guò)統一賬號管理減少資金流轉環(huán)節，降低財務(wù)費用，減少信息不對稱(chēng)。而對資源的整合和績(jì)效考核的支撐作用是目前電力企業(yè)預算管理的弱點(diǎn)。 3〉預算編制起點(diǎn)與預算管理系統中心需要明確 正確確立預算編制的起點(diǎn)是建立全面預算管理系統的基礎，確立預算管理系統的中心有效實(shí)施全面預算管理的關(guān)鍵。預算編制起點(diǎn)和預算管理系統中心需要根據企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境、規模、所處的發(fā)展階段、戰略目標來(lái)確立。 電力企業(yè)資產(chǎn)和資金密集，電力市場(chǎng)化的進(jìn)行，電力企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境在不斷發(fā)展變化，企業(yè)階段發(fā)展目標的側重點(diǎn)不同，所以，預算編制起點(diǎn)和預算管理系統的中心跟隨這些需求的變化，突出電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特征。 4〉預算編制流程需要規范 預算編制流程一方面要適應企業(yè)的組織機構和管理模式，另一方面要考慮成本與效率，在滿(mǎn)足企業(yè)管理需求的前提下具有最優(yōu)管理成本的預算編制是企業(yè)預算編制的目標。 電力企業(yè)預算編制流程既要體現“集中控制”，又要體現“效率優(yōu)先”。電力企業(yè)有專(zhuān)門(mén)的“預算管理委員會(huì )”，預算管理委員會(huì )對下級層層上報來(lái)的預算指標進(jìn)行審批，這體現了“集中控制”，但同時(shí)帶來(lái)企業(yè)面臨過(guò)長(cháng)的預算編制周期的問(wèn)題，即沒(méi)有實(shí)現良好的管理效率。 5）預算執行情況的監督和考核需要完善 預算指標體系細化到企業(yè)具體的部門(mén)和人員，做到資源的事前分配；跟蹤預算的執行情況，及時(shí)發(fā)現執行偏差方面的問(wèn)題；考核預算執行結果，獎懲引導，明確責任，提高企業(yè)整體運作效率。目前電力企業(yè)預算考核的不完善帶來(lái)了“預算松弛”“預算形式主義”與“搭便車(chē)”現象。 三、電力企業(yè)全面預算管理解決策略 1、解決策略的背景：轉型時(shí)期的電力企業(yè) 目前，電力企業(yè)處在市場(chǎng)化轉型時(shí)期：外部環(huán)境從“計劃經(jīng)濟”轉向“市場(chǎng)經(jīng)濟”，戰略目標從“安全生產(chǎn)”轉向“銷(xiāo)售利潤”，組織機構從“垂直型”轉向“扁平型”，信息化建設從“圍繞功能實(shí)現”轉向“圍繞決策支持”。解決策略要充分適應這些多變因素。 2、解決策略的核心：電力企業(yè)全面預算管理模式 1）模式概述 通過(guò)分析電力企業(yè)所處的內外發(fā)展環(huán)境和面臨的挑戰，我局提出了適合電力企業(yè)的全面預算管理模式。它以財務(wù)管理為中心，集成了電力企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)管理、生產(chǎn)管理、人力資源管理等不同的業(yè)務(wù)系統，由企業(yè)的預算管理委員會(huì )為預算指標的審批與下達機構。各級責任中心為預算指標的參與與制訂和最終執行機構，同時(shí)通過(guò)財務(wù)部完成預算核查、通過(guò)預算考核委員會(huì )完成預算執行情況的跟蹤分析并提出預算考核意見(jiàn)與調整方案，最后由預算管理委員會(huì )執行獎懲和調整下一周期的預算指標數。 A）以銷(xiāo)售預算為預算編制的起點(diǎn) 首先，以市場(chǎng)為導向，以銷(xiāo)售為龍頭，以供代銷(xiāo)，購銷(xiāo)平衡的財務(wù)預算管理，這也是電力特殊行業(yè)的特點(diǎn)，作為電力企業(yè)，要解決的關(guān)鍵問(wèn)題是如何增收節支，把市場(chǎng)需求與企業(yè)內部資源有機地結合起來(lái)，同時(shí)不斷開(kāi)發(fā)新的電力市場(chǎng)，預過(guò)預算管理，可以合理配置企業(yè)內部資源，以保證最大限度滿(mǎn)足市場(chǎng)需求，這也符合市場(chǎng)化下的電力企業(yè)追求利潤最大化的發(fā)展要求。“銷(xiāo)售預算”具體到發(fā)電企業(yè)是指“上網(wǎng)電量銷(xiāo)售預測”，具體到電網(wǎng)企業(yè)是指“終端電力用戶(hù)的電量銷(xiāo)售預測”，它們都是各自類(lèi)型企業(yè)的最關(guān)鍵的限制因素。以銷(xiāo)售預算為預算指標體系編制的起點(diǎn)，可以為企業(yè)銷(xiāo)售戰略的實(shí)施提供管理支持。 B）以損益預算為預算編制的中心 損益預算包括銷(xiāo)售收入預算、成本預算、財務(wù)費用預算和投資收益預算等，實(shí)質(zhì)是利潤預算。 在市場(chǎng)銷(xiāo)售一定、銷(xiāo)售價(jià)格一定的情況下，降低成本費用是提高經(jīng)濟效益的關(guān)鍵，市場(chǎng)化下，企業(yè)的目標是確保各利益相關(guān)方獲得優(yōu)勢利潤。把利潤預算作為預算指標體系的中心，可以使企業(yè)所有者的利益、企業(yè)各級責任中心的利益和企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)聯(lián)系起來(lái)，在預算管理過(guò)程中，在對外擴大銷(xiāo)售的基礎上，企業(yè)始終堅持以成本費用控制為重點(diǎn)，從而為直接提高企業(yè)經(jīng)濟效益奠定了堅實(shí)的基礎。 C）以財務(wù)管理為中心集成不同的業(yè)務(wù)預算 預算管理實(shí)行程序化管理，通過(guò)自上而下、自下而上的“討價(jià)還價(jià)”過(guò)程，將預算指標層層分解，落實(shí)到各責任單位，將經(jīng)濟效益目標落實(shí)到實(shí)處，通過(guò)協(xié)調各業(yè)務(wù)預算，達到資源的優(yōu)化配置。各業(yè)務(wù)預算的協(xié)同可以通過(guò)財務(wù)業(yè)務(wù)為中心的信息交互來(lái)完成：下級責任中心制定預算指標、上級責任中心匯總預算指標、企業(yè)的預算管理委員會(huì )審批預算指標，然后逐層下達預算指標。通過(guò)財務(wù)業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)實(shí)現動(dòng)態(tài)信息交互，既發(fā)揮了下級單位的能動(dòng)性，又避免了預算松弛問(wèn)題。 D）多種預算編制方法 除了傳統的固定預算、增量預算方法外，還提供彈性預算、零基預算、定額預算、滾動(dòng)預算方法。根居不同的業(yè)務(wù)需求，選用不同的預算方法。如：電網(wǎng)企業(yè)外購電量的預算可以采用彈性預算方法；物料采購可以以定額預算為基礎，降低工作量，提高預算編制的效率。 E）與績(jì)效集成的預算考核制度 在細化到多級責任中心的預算指標體系的基礎上，建立與個(gè)人績(jì)效掛鉤的預算考核制度。以責任主體為預算考核主體，以預算目標為核心，通過(guò)比較預算執行結果與預算目標的差異，分析差異形成的原因，評價(jià)責任負責人的工作業(yè)績(jì)，按照獎懲制度將其與預算各責任人的利益掛鉤。由此，保護業(yè)績(jì)優(yōu)秀者的積極性，防止“搭便車(chē)”現象的發(fā)生。 四、財務(wù)預算管理信息系統 1、方案概述 《財務(wù)預算管理信息系統》是我單位與正方公司借助信息技術(shù)和專(zhuān)業(yè)人員的的會(huì )計知識、營(yíng)銷(xiāo)知識和其他業(yè)務(wù)知識根據本局的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)所開(kāi)發(fā)出的一套適合電力企業(yè)的全面預算管理模式的信息化系統。由于該解決方案的內核是針對縣級電力企業(yè)的預算管理模式，所以它從經(jīng)營(yíng)結果（目標利潤）延伸到經(jīng)營(yíng)過(guò)程（業(yè)務(wù)預算和資金預算），并進(jìn)而擴展到經(jīng)營(yíng)質(zhì)量（資產(chǎn)負債預算和現金流量預算），從管理的角度去探索成本降低的潛力，事前預防重于事后調整，更能引導電力企業(yè)規范預算管理流程，同時(shí)網(wǎng)絡(luò )化、一體化預算管理信息系統保障了業(yè)務(wù)信息傳遞的效率和質(zhì)量，提高了會(huì )計信息的時(shí)效性，有效支持企業(yè)的決策，有效整合企業(yè)資源，增強了企業(yè)的競爭力。 解決方案的業(yè)務(wù)體系架構突出了企業(yè)的全面預算管理模式，符合電力企業(yè)管理集成化與精細化的要求： 圍繞一個(gè)體系，突出一個(gè)起點(diǎn)、兩個(gè)中心，實(shí)現三層分析。 A）一個(gè)體系：預算指標體系。通過(guò)預算指標體系的編制、審核與評價(jià)過(guò)程，把電力企業(yè)不同的業(yè)務(wù)預算流程統一化、規范化與實(shí)時(shí)控制化統一起來(lái)，實(shí)現資源的事前分配與事中的動(dòng)態(tài)調整，達到企業(yè)資源的優(yōu)化配置； B）一個(gè)起點(diǎn)：與營(yíng)銷(xiāo)系統集成，確定預算編制的起點(diǎn)。這是電力企業(yè)加強銷(xiāo)售管理，提高利潤水平的基礎； C）兩級中心：以利潤預算為預算編制中心，以財務(wù)管理為系統集成中心。這充分發(fā)揮了財務(wù)與其他業(yè)務(wù)一體化特征，符合電力企業(yè)資產(chǎn)與資金密集的特點(diǎn)和利潤最大化為目標的管理要求； D）三層分析：包括差異分析、數據透視分析和績(jì)效考核分析。后一種分析是前一種分析的深化與目的；前一種分析是后一種分析的基礎。由此強化了預算管理中的預算考核的功能，發(fā)揮預算管理對責任中心的引導、激勵和培養的作用。 2、方案特征 解決方案的主要特征是“提起來(lái)成串、放下去成片”： 1）提起來(lái)成串：預算指標體系的編制與審核電力企業(yè)的各級責任中心，把企業(yè)的戰略目標逐級串行分配到各級責任主體，引導與激勵各級責任主體實(shí)現各自的計劃。 2）放下去成片：可以把不同的業(yè)務(wù)管理系統集成起來(lái)，規范業(yè)務(wù)流程，實(shí)現以預算點(diǎn)管理帶動(dòng)企業(yè)各類(lèi)業(yè)務(wù)的片管理。 3）先進(jìn)性 A）管理理念先進(jìn) 解決方案的業(yè)務(wù)設計的基礎是電力企業(yè)全面預算管理模式，該模式是我局通過(guò)深入分析本局發(fā)展環(huán)境、戰略目標和業(yè)務(wù)流程，借鑒同行業(yè)的預算管理發(fā)展的歷程設計的，是先進(jìn)的預算管理思想與正方公司軟件結合的，產(chǎn)物，也是電力企業(yè)實(shí)際管理的需求。 B）體系架構先進(jìn) 技術(shù)體系架構基于J2EE平臺，根據業(yè)務(wù)驅動(dòng)的軟件設計思想，采用組件化軟件和分布式體系結構，支持負載均衡和服務(wù)器群集采用和異構數據庫環(huán)境，支持MS SQL、ORACLE、DB2等主流數據庫，充分滿(mǎn)足預算管理對共享數據的要求。 4）集成性 如工程管理、資產(chǎn)管理、物料管理、融資管理、投資管理、往來(lái)管理、購電費管理等，由此可以從各子系統獲取預算管理所需要的信息，提高系統的橫向集成度與數據的利用效率，加快預算編制和調整的流程。 5）靈活性 A）適應組織機構的靈活性 允許設置多級預算責任中心，如供電局或班組，甚至個(gè)人。這樣保證系統可以延伸到扁平化組織機構的任意級別，同時(shí)還能適應組織機構的不斷調整變化。 B）適應預算編制的靈活性 允許靈活設置預算指標體系、預算編制方案、預算審批流程，由此確保系統對具體的目標、指標、業(yè)務(wù)流程的柔性。 C）適應預算調整的靈活性 允許根據歷史預算執行情況動(dòng)態(tài)增加或調整預算指標體系，確保預算指標設置的合理性和可優(yōu)化性。 6）多元性 A）預算管理的內容多元 包括營(yíng)銷(xiāo)費用預算、營(yíng)運性收支預算、現金流量預算、資產(chǎn)負債預算等涉及業(yè)務(wù)預算和財務(wù)預算的多種預算內容，體現預算管理的全面性。 B）預算編制方法多元 包括增量預算、彈性預算、零基預算、定額預算、滾動(dòng)預算等多種預算編制方法。特別是定額預算，用戶(hù)只需輸入設備數量和折舊等相關(guān)的系數，就可以算出改設備發(fā)生的該項費用，有效降低電力企業(yè)資產(chǎn)預算管理成本。 7）高效性 以銷(xiāo)售預算為起點(diǎn)、利潤預算為中心編制業(yè)務(wù)預算指標體系，通過(guò)財務(wù)管理集成其他的業(yè)務(wù)系統的信息流，避免了“全責發(fā)生制”下的財務(wù)核算數據與“實(shí)物發(fā)生制”下的預算管理數據的亢余，提高了信息資源的利用率。 8）分析性 A）多數據源分析 根據管理層的要求，可以提取任意時(shí)間周期、任意業(yè)務(wù)的預算數據和實(shí)際執行數據進(jìn)行分析。 B）多維度分析 提供多維度預算指標分配方案，如業(yè)務(wù)類(lèi)型、賬戶(hù)等，聚合相應的數據，可以進(jìn)行數據挖掘，如不同維度的上鉆、下鉆等方面的分析。 C）多角度展示分析結果 能通過(guò)各級要求實(shí)時(shí)取數，方便快捷地自動(dòng)生成各種預算分析報表；通過(guò)與Word、Powerpoint等的集成，可在數據并不齊備的情況下隨時(shí)產(chǎn)生預算報告模版，自動(dòng)生成預算分析報告。 五、特色功能瀏覽 1、定額預算管理功能 1）功能簡(jiǎn)介 定額預算是一種行業(yè)性很強的預算方法，它要求企業(yè)為每一類(lèi)物品的每一種可能發(fā)生的費用制定標準（即定額）。各部門(mén)在編制預算時(shí)，不必考慮設備的具體發(fā)生費用，只需輸入設備數量和折舊等相關(guān)的系數，就可以計算出設備發(fā)生的費用。 2）應用價(jià)值 我局統一維護一套定額庫，各下級單位根據統一的定額標準編制本單位的預算，再上報審批，最終發(fā)布控制。提高了企業(yè)的控制力和業(yè)務(wù)流程的規范性。 2、預算方案管理功能 1）功能簡(jiǎn)介 通過(guò)預算方案管理功能，可以完成從預算項目到預算表的歸集、預算表到預算方案的歸集。操作者可以根據自己的不同需求，形成特定用途的預算方案。 2）應用價(jià)值 方便企業(yè)根據不同的需要設置不同的預算編制方案，并把編制數據分方案保存。 3、預算稽核與分配功能 1）功能簡(jiǎn)介 預算編制完成后，可通過(guò)解決方案的預算稽核功能效驗各項預算之間的運算關(guān)系、勾稽關(guān)系是否滿(mǎn)足要求，保證預算編制數據的正確性。然后可以通過(guò)預先設置好的自動(dòng)分配方案，借助方案內置的預算數據分配模型，實(shí)現多維度的分配方式。 2）應用價(jià)值 通過(guò)預算稽核確保預算指標數據的正確性；通過(guò)預算分配確保預算指標數最終發(fā)布到相應的業(yè)務(wù)項目上。這樣可以實(shí)現對責任中心和業(yè)務(wù)的精細化管理。 4、預算分析與考核功能 我們可隨時(shí)完成不同預算周期實(shí)際執行數據的差異分析、透視分析，分析結果通過(guò)圖形、報表等不同的形式展示出來(lái)。通過(guò)差異分析及時(shí)發(fā)現預算執行偏差，通過(guò)透視分析追蹤業(yè)務(wù)預算執行情況，找出偏差發(fā)生的原因，為預算調整提供依據，強化對責任中心的績(jì)效考核。 六、該方案的價(jià)值 1、符合電力企業(yè)管理的需求 圍繞電力企業(yè)全面預算管理模式進(jìn)行，以銷(xiāo)售預算為起點(diǎn)、以損益預算為中心，符合市場(chǎng)競爭機制下資產(chǎn)密集的電力企業(yè)追求銷(xiāo)售利潤的管理要求。 2、明確各級機構的責任 預算管理的關(guān)鍵是要把預算指標落實(shí)到各級責任主體。解決方案所提供的靈活的責任中心設置和預算指標分配方案可以確保預算指標落實(shí)到班組或責任人，做到責任明確，考核清晰。 3、系統集成降低預算管理成本 以“預算管理是以財務(wù)管理為中心的企業(yè)管理方法”為指導思想，充分發(fā)揮財務(wù)對其他業(yè)務(wù)的反映與稽核的功能，把財務(wù)管理與其他的業(yè)務(wù)集成起來(lái)，形成符合預算管理的數據源，自動(dòng)生成預算分析報告，減少了預算管理的取數、審核、分析與評價(jià)各環(huán)節的數據抽取與轉換的過(guò)程，提高了預算編制的效率和準確度，降低了預算管理的成本。 4、定額預算降低資產(chǎn)類(lèi)預算管理的成本 提供多種設備定額費用標準，各部門(mén)在編制預算時(shí)，不必考慮設備的具體發(fā)生費用，只需確定定額預算公式的個(gè)別系數就可以得出預算結果。這能極大地降低電力企業(yè)設備等資產(chǎn)預算管理的成本。 5、強化預算分析與考核 通過(guò)預算執行情況的差異分析，能夠發(fā)現預算執行偏差現象，及時(shí)發(fā)出預警；通過(guò)具體預算指標的透視分析，可以發(fā)現導致偏差發(fā)生的原因；根據要求取數，能夠自動(dòng)生成預算分析報告。由此，解決方案通過(guò)事中控制、事后分析為責任主體的績(jì)效考核提供依據，發(fā)揮預算管理對企業(yè)激勵機制的支撐作用。 綜上所述，這套預算管理信息系統，我們還處在實(shí)踐過(guò)程中，各項功能根據實(shí)際需要和可能，還要進(jìn)一步完善與設置，在以后的工作中還要不斷地努力創(chuàng )新與挖掘，更主要的是要將預算管理與企業(yè)戰略緊密聯(lián)系起來(lái)，使預算管理信息系統成為企業(yè)戰略意圖得以實(shí)現的有效手段和工具。 |
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