對于財務(wù)人員來(lái)說(shuō)，每天接觸到的票據非常多，下面這幾種票據入賬及稅前扣除問(wèn)題，該如何處理呢，您遇到過(guò)嗎？
大家看一下這張增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是企業(yè)交車(chē)輛保險的時(shí)候，保險公司代收了車(chē)船稅300元，并在備注欄進(jìn)行了備注，那么這張發(fā)票怎么入賬呢？是按價(jià)稅合計金額2708.32元入賬，還是按備注欄的總金額3008.32元入賬？
解析：按3008.32元入賬。
原因在于依據國家稅務(wù)總局公告2016第51號文件規定：保險機構在備注欄備注代收代繳的車(chē)船稅，可以作為會(huì )計核算的原始憑證。
賬務(wù)處理如下：
1、支付該筆費用時(shí)：
借：管理費用等科目（按車(chē)輛的受益對象進(jìn)行劃分）2555.03
應交稅費-應交增值稅-進(jìn)項稅額 153.29
應交稅費—應交車(chē)船稅 300
貸：銀行存款 3008.32
2、計提車(chē)船稅：
借：稅金及附加 300
貸：應交稅費—應交車(chē)船稅 300
02 企業(yè)繳納會(huì )費，取得的社會(huì )團體的統一票據可以入賬并稅前扣除嗎？依據《財政部關(guān)于印發(fā)<行政事業(yè)單位資金往來(lái)結算票據使用管理暫行辦法>的通知》（財綜[2010]1號）第八條第（四）款規定，社會(huì )團體收取會(huì )費收入，使用社會(huì )團體會(huì )費專(zhuān)用收據。上圖的社會(huì )團體的會(huì )費收據為財政部監制的統一收據，因此，可以按票面金額入賬并稅前扣除。 03 預付卡的“不征稅”發(fā)票是否可以在取得時(shí)入賬并稅前扣除？1、在購買(mǎi)或充值環(huán)節，預付卡可以作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，購買(mǎi)或充值時(shí)發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除，購買(mǎi)時(shí)可計入“預付賬款”等相關(guān)科目核算。2、在發(fā)放或使用環(huán)節，憑借相關(guān)內、外部憑證，證明預付卡所有權已發(fā)生轉移的，根據使用用途進(jìn)行歸類(lèi)，按照稅法規定進(jìn)行稅前扣除。給員工發(fā)福利的，可以計入“應付職工薪酬-福利費”核算，憑借員工簽字的發(fā)放明細表作為稅前扣除憑證；如果是贈送給客戶(hù)的，應憑借購買(mǎi)預付卡時(shí)取得的發(fā)票（如果購買(mǎi)環(huán)節已經(jīng)入賬，可以用復印件代替）以及相關(guān)的贈送明細，作為業(yè)務(wù)招待費進(jìn)行稅前扣除；如果屬于本企業(yè)內部使用的預付卡，在實(shí)際消費環(huán)節憑借相關(guān)單據稅前扣除。按照其實(shí)際使用的用途、受益部門(mén)等計入銷(xiāo)售費用、管理費用、生產(chǎn)成本等相關(guān)科目核算。3、如果預付卡發(fā)給員工或者贈送給客戶(hù)，在發(fā)放或贈送預付卡時(shí)完成對該預付卡的處置，即可計入成本費用等科目核算，如果預付卡企業(yè)經(jīng)營(yíng)自用，實(shí)際消費才是實(shí)際處置環(huán)節，應在實(shí)際消費后方可稅前扣除。04 在實(shí)務(wù)中，經(jīng)常發(fā)現有的企業(yè)會(huì )取得《行政事業(yè)單位資金往來(lái)結算票據》，企業(yè)取得的行政事業(yè)單位資金往來(lái)結算票據，如何入賬，可否作為稅前扣除憑證？解析：不能。
資金往來(lái)票據是指國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì )團體、經(jīng)法律法規授權的具有管理公共事務(wù)職能的其他組織機構發(fā)生暫收、代收和單位內部資金往來(lái)結算等經(jīng)濟活動(dòng)時(shí)開(kāi)具的憑證。
資金往來(lái)結算票據，僅作為證明事業(yè)單位發(fā)生暫收款、代收款及單位與內部各部門(mén)、個(gè)人之間資金往來(lái)事項的票據。
主要特點(diǎn)是，收到這些款項，需要歸還或轉付，所以不構成收款單位的收入，當然也不能成為支付方的成本或費用，企業(yè)的賬務(wù)處理，一般計入往來(lái)賬款核算。
如果行政事業(yè)單位發(fā)生了增值稅應稅行為，比如高校出租場(chǎng)地給企業(yè)，可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)發(fā)票給企業(yè)，企業(yè)作為稅前扣除憑證。
日常工作中，我們大部分的業(yè)務(wù)需要取得發(fā)票作為稅前扣除的憑證，實(shí)務(wù)中，發(fā)票的特殊規定也比較多，比如有些業(yè)務(wù)需要備注欄備注相關(guān)信息才能稅前扣除，有些業(yè)務(wù)發(fā)生的金額在備注欄進(jìn)行體現，有些業(yè)務(wù)不屬于增值稅應稅行為，開(kāi)具的是“不征稅”發(fā)票……種種不同的形式提醒我們財務(wù)人員，收到不同情形的發(fā)票，一定要根據政策規定及業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)來(lái)分析和判斷如何入賬，是否可以稅前扣除，切不可一概而論。
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