在論壇上看到有小伙伴提出下面這樣的疑問(wèn)：開(kāi)了1%的發(fā)票怎么填報呢？
類(lèi)似的問(wèn)題在4月見(jiàn)過(guò)太多了！3月份開(kāi)過(guò)1%的朋友，報稅基本都卡住了！連平時(shí)熟悉免稅申報的朋友，也覺(jué)得突然陌生了！我們今天就來(lái)說(shuō)清楚1%填報那些事。
一. 1%那些事
這要從3月開(kāi)票1%征收率的事說(shuō)起。
根據國家稅務(wù)總局2020年第5號公告，增值稅小規模納稅人取得應稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。
增值稅小規模納稅人取得應稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，已按3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應按照3%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍字發(fā)票。
也就是說(shuō)，下一個(gè)季度，甚至在未來(lái)的半年里，1%的發(fā)票問(wèn)題會(huì )依然困擾著(zhù)你，一定要把這個(gè)問(wèn)題吃透。
二.1%的申報填法
對于幾種常見(jiàn)懵圈情形，我們逐一填表演示。
（1）享受按季不超30萬(wàn)的免稅填法
這種情況下是改變最小的，只需要注意一下不含稅銷(xiāo)售額的填寫(xiě)，填寫(xiě)1%發(fā)票上的金額即可。
例1：會(huì )計頭條有限公司（小規模納稅人）第一季度只有3月開(kāi)過(guò)財稅服務(wù)的20.2萬(wàn)元的含稅金額普通發(fā)票。
不含稅銷(xiāo)售額=20.2/（1+1%）=20萬(wàn)元
符合免征增值稅政策，直接將20萬(wàn)元，填在第10欄即可。
填表示例看一哈：
這里會(huì )衍生一個(gè)問(wèn)題：本期免稅額自動(dòng)計算還是按3%，跟賬上不符？
頭條君提醒：不需要相符，按實(shí)際發(fā)票涉及的稅額，做營(yíng)業(yè)外收入就行，1%就1%。
（2）超過(guò)30萬(wàn)又該怎么填
要看好，難度升級嘍！??
例2：會(huì )計頭條有限公司（小規模納稅人）第一季度財稅服務(wù)收入開(kāi)票情況如下：
1月，開(kāi)具3%專(zhuān)用發(fā)票含稅金額10.3萬(wàn)元
2月，開(kāi)具3%普通發(fā)票含稅金額12.36萬(wàn)元
3月，開(kāi)具1%普通發(fā)票含稅金額60.6萬(wàn)元
超過(guò)30萬(wàn)，不能享受免增值稅優(yōu)惠了嚶嚶嚶????
技術(shù)解析：
開(kāi)了1%征收率的發(fā)票，先做換算
60.6/（1+1%）=60萬(wàn)
60*2%=1.2萬(wàn)（優(yōu)惠的減征稅額，記住這個(gè)數字，待會(huì )有用）
普票不含稅銷(xiāo)售額共開(kāi)了60+12=72萬(wàn)（記住這個(gè)數字，待會(huì )有用）
不含稅銷(xiāo)售額應當填寫(xiě)在『應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）』相應欄次。
銷(xiāo)售額的2%計算填寫(xiě)在『本期應納稅額減征額』及《增值稅減免稅申報明細表》里。
填表示例看一哈：
主表《增值稅納稅申報表（小規模納稅人）》
難點(diǎn)回顧：為什么要先換算不含稅金額呢？因為增值稅是價(jià)外稅，減了2%只是減少稅額部分，而不含稅金額是固定的。申報表填第1.2.3欄填的都是不含稅金額，由此計算出本期應納稅額，再行減征，你想明白了嗎？
還沒(méi)完呢，《增值稅減免稅申報明細表》也要填！
第2行“減稅性質(zhì)代碼及名稱(chēng)”選擇“0001011608|SXA031901121對湖北省外的小規模納稅人減按1%征收率征收增值稅”
第2行“本期發(fā)生額”=60*2%=1.2萬(wàn)元
第2行“本期應抵減稅額”=“期初余額”+“本期發(fā)生額”=0+1.2萬(wàn)元=1.2萬(wàn)元
第2行 “本期實(shí)際抵減稅額” 根據填表說(shuō)明規定，就稍微復雜點(diǎn)，其實(shí)按字面意思理解就差不多了。
主表第1行“合計”本列數=申報表主表第16欄“本期應納稅額減征額”“本期數”，而申報表主表第16欄“本期應納稅額減征額”“本期數”小于或等于第15欄“本期應納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫(xiě)；
當本期減征額大于第15欄“本期應納稅額”時(shí)，按本期第15欄填寫(xiě)，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。該納稅人當期僅有此一項減征項目，申報表主表第15欄=24600，大于12000，因此第2行“本期實(shí)際抵減稅額”=12000（元）。
（3）享受疫情優(yōu)惠的免稅收入怎么填
根據財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號 提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
那取得這些收入的時(shí)候怎么填報呢？
例3：麻辣香鍋餐飲有限公司（小規模納稅人），一季度取得餐飲收入60萬(wàn)，沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，該怎么填申報表呢？
就填在第12欄就可以了
減免稅明細申報表這樣填，免稅性質(zhì)代碼選：財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號 對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅 那個(gè)文件就行。
是不是灰常簡(jiǎn)單??接下來(lái)要加大難度了哦~
（4）有3%的發(fā)票發(fā)生退貨，抵減稅額還沒(méi)抵完怎么填
1月出貨開(kāi)票的，3月退貨，但是開(kāi)票征收率還是要按照3%來(lái)開(kāi)紅字發(fā)票，同理，你3月開(kāi)的1%的發(fā)票，后期發(fā)生退貨，也是需要開(kāi)1%的紅字發(fā)票，要一 一對應。
例3：會(huì )計頭條有限公司（小規模納稅人），主營(yíng)業(yè)務(wù)為銷(xiāo)售貨物，按季度申報。
1月銷(xiāo)售貨物，開(kāi)3%普通發(fā)票價(jià)稅合計10.3萬(wàn)元；
2月發(fā)生退貨，退的是去年12月的貨款開(kāi)紅字發(fā)票-41.2萬(wàn)元；
3月銷(xiāo)售貨物，開(kāi)1%普通發(fā)票價(jià)稅合計62.62萬(wàn)元。
政策在前文都已經(jīng)講過(guò)了，這里不贅述，直接講講如何填報。
會(huì )計頭條有限公司一季度的不含稅銷(xiāo)售額=10.3/（1+3%）-41.2/（1+3%）+62.62/（1+1%）=32萬(wàn)元
按季超過(guò)30萬(wàn)，不能免增值稅。
減征額本期發(fā)生額=60*2%=1.2萬(wàn)元
翠花，上圖~
主表這樣填，注意紅框部分
減免稅明細表這樣填，注意紅框部分
第2行“減稅性質(zhì)代碼及名稱(chēng)”選擇“0001011608|SXA031901121對湖北省外的小規模納稅人減按1%征收率征收增值稅”
難點(diǎn)回顧：開(kāi)1%發(fā)票產(chǎn)生的本期發(fā)生減征額是1.2萬(wàn)，但是因為有紅字發(fā)票存在，本期原本只需要交9600元的稅款，本期應納稅額＜減征的部分，所以主表只能抵減9600元，剩下的2400元，下次來(lái)抵減。
這個(gè)季報期，最困擾會(huì )計們的四種申報表填寫(xiě)，都給大家拆解完了！你學(xué)會(huì )了嗎？還不懂的記得寫(xiě)評論問(wèn)我哦~
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