企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進(jìn)行準確核算。沒(méi)有單獨設置賬冊準確核算的，稅務(wù)機關(guān)應責令企業(yè)在規定的期限內進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進(jìn)行合理的核定。
【會(huì )計分錄】
借：管理費用\銷(xiāo)售費用\研發(fā)費用——福利費
貸：應付職工薪酬——福利費
借：應付職工薪酬——福利費
貸：銀行存款
【案例分析】
案例一：企業(yè)聚餐的財稅處理
對于國稅函[2009]3號文件中沒(méi)有列舉提到的費用項目，根據2012年總局所得稅司在線(xiàn)訪(fǎng)談時(shí)的答復，如果確實(shí)是為企業(yè)全體屬于職工福利性質(zhì)的費用支出，且符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規定的權責發(fā)生制原則，以及符合支出稅前扣除合法性、合理性、真實(shí)性、相關(guān)性和確定性要求的，可以作為職工福利費按規定在稅前扣除。
企業(yè)組織員工聚餐支出是否應當確認員工工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅？
答：根據《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第600號）第八條的規定，工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。根據上述規定，企業(yè)組織員工聚餐，員工未取得上述應稅所得，因此，無(wú)需確認收入，無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。
——南京地稅2014年4月
案例二：企業(yè)組織員工旅游，旅游費用的財稅處理
企業(yè)組織員工外出旅游，應區分工資薪金支出和職工福利支出。根據國稅函〔2009〕3號規定：“《實(shí)施條例》第三十四條所稱(chēng)的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì )、董事會(huì )、薪酬委員會(huì )或相關(guān)管理機構制訂的工資薪金制度規定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金?！?/p>
企業(yè)組織員工外出旅游，應區分工資薪金支出和職工福利支出。
1、 企業(yè)組織員工旅游如符合上述關(guān)于工資薪金規定，且符合合理性原則的，應作為工資薪金支出在稅前扣除，如安排優(yōu)秀員工旅游。
2、 對全體職工普惠制的旅游支出，則可以作為職工福利費按規定在稅前扣除。
3、 如果是屬于工會(huì )組織活動(dòng)的旅游支出，應作為工會(huì )經(jīng)費按規定在稅前扣除。
案例三：企業(yè)中秋發(fā)放月餅的財稅處理
增值稅：進(jìn)項稅額轉出
個(gè)人所得稅：并入工資總額計算個(gè)人所得稅
如果是自產(chǎn)的月餅——增值稅應視同銷(xiāo)售
案例四：企業(yè)安排優(yōu)質(zhì)客戶(hù)旅游的財稅處理
根據《企業(yè)所得稅法》規定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規，應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。因此，該企業(yè)確因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游費，可以計入業(yè)務(wù)招待費按照規定在稅前扣除。
案例五：企業(yè)年會(huì )相關(guān)的財稅處理
企業(yè)正常的工作會(huì )議（如年終工作總結會(huì )）發(fā)生的會(huì )議費、住宿費，取得專(zhuān)票可以抵扣。在年會(huì )上發(fā)放的功勛員工獎、優(yōu)秀員工獎、銷(xiāo)售精英獎等現金獎勵，或者現場(chǎng)抽中的現金紅包，作為工資薪金在稅前扣除。
借：管理費用——工資
貸：應付職工薪酬——工資
借：應付職工薪酬——工資
貸：應交稅費—— 應交個(gè)人所得稅
庫存現金
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