1、新增企業(yè)基礎信息表
2014版申報表新增企業(yè)基礎信息表，此表除要求填寫(xiě)企業(yè)的基本信息外，還要求填寫(xiě)企業(yè)的會(huì )計政策、主要股東和對外投資情況。對于稅務(wù)機關(guān)來(lái)講，新增信息有利于稅務(wù)機關(guān)進(jìn)一步掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，便于稅務(wù)管理。
2、新增期間費用明細表
2014版申報表將'期間費用'從一般企業(yè)成本支出明細表（A102010）中剔除，新設期間費用明細表（A104000）。這張表列舉了24項費用項目，其中包括業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、傭金和手續費和研究費用等需要納稅調整的項目。該表在三大費用后都增設了'境外支付'一列，要求企業(yè)填報勞務(wù)費、咨詢(xún)顧問(wèn)費、傭金和手續費、租賃費、運輸、倉儲費、技術(shù)轉讓費、研究費用、利息支出等費用項目中向境外支付的金額。稅務(wù)機關(guān)可以通過(guò)以上信息了解企業(yè)的其他相關(guān)稅務(wù)情況，如預提所得稅義務(wù)是否履行，對外支付的費用是否可抵扣。
3、新增視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調整明細表
2014版申報表和2008版申報表對于企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算思路是一致的，都是通過(guò)會(huì )計利潤進(jìn)行納稅調增和調減得到應納稅所得額?；谶@個(gè)設計思路，2014版申報表在《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）和《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）中都將企業(yè)所得稅中視同銷(xiāo)售收入剔除（對應在《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）和《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）中也將視同銷(xiāo)售成本剔除）。以上變更可以保證主表（A100000）第13行前的數字盡量和會(huì )計保持一致，便于后期稅務(wù)機關(guān)利用企業(yè)所得稅申報表信息和企業(yè)報送的財務(wù)報表信息進(jìn)行風(fēng)險比對，減少不必要的差異導致比對風(fēng)險異常。
4、新增專(zhuān)項用途財政性資金納稅調整明細表
2008版申報表只是在《納稅調整項目明細表》扣除類(lèi)調整項目中列出了'不征稅收入用于支出所形成的費用'，未單獨提出對專(zhuān)項用途財政性資金的調整。2014版申報表不僅在《納稅調整項目明細表》中列出了'專(zhuān)項用途財政性資金用于支出所形成的費用'項，而且新增了《專(zhuān)項用途財政性資金納稅調整明細表》（A105040）。該表采用臺賬式申報，按取得收入、發(fā)生支出的時(shí)間進(jìn)行匯總填列，能夠清楚的反映企業(yè)專(zhuān)項用途財政性資金的收支及結余情況。
5、新增捐贈支出納稅調整明細表捐贈支出
在2008版申報表中只需要在《納稅調整明細表》中進(jìn)行匯總性填報，2014版申報表在2008版申報表匯總性填報的基礎上，新增了《捐贈支出納稅調整明細表》（A105070）。該表要求按照受贈單位進(jìn)行明細填報，僅填報按照稅法規定需要進(jìn)行納稅調整的捐贈支出，對于按稅法規定允許全額扣除的捐贈性支出，不需要在該表填報反映。
6、新增固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表
2014版申報表新增《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》，該表按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局[2014]64號）文件內容設立，要求企業(yè)按照行業(yè)和金額進(jìn)行填報。根據以上修改，申報表填報說(shuō)明明確企業(yè)在享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策時(shí)，不需要會(huì )計上也同時(shí)采取與稅收上相同的折舊方法，對于稅會(huì )差異，在填報時(shí)進(jìn)行調整即可，提高行政效率。
7、針對企業(yè)重組、政策性拆遷等特殊事項新增納稅調整明細表
2014版申報表在《納稅調整項目明細表》中新增'特殊事項調整項目'，列舉了企業(yè)重組、政策性搬遷、特殊行業(yè)準備金、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調整額等調整項目，并針對這些調整項目新增了相應的納稅調整明細表（A105100，A105110，A105120，A105010）。而2008版申報表對于這些調整事項并未單獨列明，企業(yè)若涉及此類(lèi)調整，只能在《納稅調整明細表》中的'其他'進(jìn)行填報。新申報表將這些事項進(jìn)行一一列舉，既方便納稅人填報，又有利于稅務(wù)機關(guān)掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)變動(dòng)情況。此次修改并非完美無(wú)瑕，有進(jìn)步也有不足，如《視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調整明細表》（A105010）第22行至25行的計算中，明確了房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅可以在按照預計毛利率申報企業(yè)所得稅時(shí)據實(shí)扣除。但《企業(yè)重組納稅調整明細表》的設計較為簡(jiǎn)單，仍不能滿(mǎn)足相對復雜的重組交易的申報要求。
8、刪除資產(chǎn)減值準備項目調整明細表
2014版申報表刪除《資產(chǎn)減值準備項目調整明細表》，'資產(chǎn)減值準備'只是在《納稅調整項目明細表》資產(chǎn)類(lèi)調整項目中匯總填報，不再按壞賬準備、存貨跌價(jià)準備、固定資產(chǎn)減值準備等項目進(jìn)行細分。待減值準備實(shí)際發(fā)生損失時(shí)再按明細申報，因此，新增《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）和《資產(chǎn)損失（專(zhuān)項申報）稅前扣除及納稅調整明細表》（A105091）兩張表。以上修改，意味著(zhù)稅務(wù)機關(guān)弱化對一般企業(yè)準備金的管理，加強對實(shí)際損失的管理。根據A105090、A105091設計要求，企業(yè)需按資產(chǎn)損失的申報方式不同進(jìn)行填報，專(zhuān)項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)還應按發(fā)生資產(chǎn)損失的具體項目，進(jìn)行逐筆填報。
9、新增5張一級稅收優(yōu)惠明細表附表
2008版申報表僅設1張稅收優(yōu)惠表，該表僅把企業(yè)所享受的優(yōu)惠數額進(jìn)行匯總，沒(méi)有體現各項優(yōu)惠條件及計算口徑，不利于稅務(wù)機關(guān)審核其合理性和合規性。2014版申報表，將目前我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目共有39項，按照稅基、應納稅所得額、稅額扣除等進(jìn)行分類(lèi)，設計了11張表格，包含免稅、減計收入，成本費用加計扣除，抵扣應納稅所得額，減免所得稅，稅額抵免等5張一級附表以及要求企業(yè)提供某些重要稅收優(yōu)惠相關(guān)信息的6張二級附表，例如研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠，高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠，軟件、集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠等。通過(guò)表格的方式計算稅收優(yōu)惠享受情況、過(guò)程。以上變動(dòng)既方便納稅人填報；又便于稅務(wù)機關(guān)掌握稅收減免稅信息，核實(shí)優(yōu)惠的合理性，進(jìn)行優(yōu)惠效益分析。如'研發(fā)費用加計扣除明細表'要求企業(yè)披露每一個(gè)研發(fā)項目當年發(fā)生的研發(fā)費用明細，以及費用化和資本化的研發(fā)費用，這些信息一旦填報，有利于稅務(wù)機關(guān)全面掌握企業(yè)的研發(fā)情況并發(fā)現企業(yè)在申請此類(lèi)稅收優(yōu)惠時(shí)可能存在的問(wèn)題。此外，新增的'高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表'和'軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表'里，納稅人需要披露大量信息以證明其滿(mǎn)足享受此項稅收優(yōu)惠的評估條件。這表明稅務(wù)機關(guān)每年都將審核這類(lèi)企業(yè)當年是否符合享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的條件。
10、新增3張境外所得稅稅收抵免明細表二級附表
2014版申報表中境外所得稅收抵免明細表包含了1張主表3張二級附表，用于計算境外所得、虧損額的彌補和境外所得稅抵免。新的報表要求納稅人披露更多的境外投資信息，以幫助稅務(wù)機關(guān)掌握企業(yè)境外所得的相關(guān)資料。由于境外所得稅收抵免的體系非常復雜，進(jìn)行境外投資活動(dòng)的納稅人除了填報該明細表外，仍需要準備好所有境外活動(dòng)的工作文檔和境外所得稅抵免的計算過(guò)程，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。
小結總體來(lái)看，2014版申報表填報內容更加明細，要求企業(yè)披露更多的企業(yè)信息。
因此，專(zhuān)家建議企業(yè)應盡早熟悉新申報表的內容，認真研讀填報說(shuō)明，掌握表格填報要求，以避免企業(yè)因不當申報而帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險。
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