開(kāi)票稅款信息的填寫(xiě)（不可不知的特殊規定）問(wèn)題——全國各地解答一表匯總
各地國稅
地區口徑
總局口徑
關(guān)于保險公司代收車(chē)船稅稅款信息開(kāi)票問(wèn)題：根據《國家稅務(wù)總局財產(chǎn)行為稅司關(guān)于營(yíng)改增后落實(shí)好車(chē)船稅征管中有關(guān)發(fā)票信息工作的通知》（稅總財行便函〔2016〕46號）要求，保險公司代收的車(chē)船稅稅款信息在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)需要在備注欄中注明，具體信息包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車(chē)船稅、滯納金、合計等。
關(guān)于地稅機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票蓋章問(wèn)題：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的通知（稅總函〔2016〕145號）規定：地稅局代開(kāi)發(fā)票部門(mén)應在代開(kāi)增值稅發(fā)票的備注欄上，加蓋地稅代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章。
旅游業(yè)、勞務(wù)派遣企業(yè)差額征稅如何開(kāi)具發(fā)票？答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第四條：按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動(dòng)計算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應與其他應稅行為混開(kāi)。
【國家稅務(wù)總局】稅收系列漫畫(huà)：自制專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)貨清單能否使用？
問(wèn)：最近，公司購買(mǎi)了一大批貨物，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但是銷(xiāo)貨方未開(kāi)具銷(xiāo)貨清單，現在能否有銷(xiāo)售方自制并打印一份銷(xiāo)貨清單？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定>的通知》（國稅發(fā)【2006】156號）第十二條規定：一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)清單》，并加蓋財務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章。
所以，增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)貨清單必須是稅控系統打印的，不能自制打印。
國家稅務(wù)總局開(kāi)展以“20條服務(wù)新舉措 全面助力營(yíng)改增”為主題在線(xiàn)訪(fǎng)談 7月8日
[嘉和利蔡桂如]差額開(kāi)票問(wèn)題：以下是某省的解答，正確？
A房地產(chǎn)公司將一棟樓價(jià)稅合計1000萬(wàn)元銷(xiāo)售給M公司，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，經(jīng)過(guò)計算這棟樓對應的土地成本為300萬(wàn)元。第一步，計算銷(xiāo)項稅額。銷(xiāo)項稅額等于1000÷（1 11%）×11%=99.1萬(wàn)元；第二步，計算銷(xiāo)售額。銷(xiāo)售額等于1000-99.1=900.9萬(wàn)元；第三步，按照上述銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項稅額的數據開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。M公司取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，可以抵扣進(jìn)項稅額99.1萬(wàn)元；第四步，在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第14列“銷(xiāo)項（應納）稅額”，填報（1000-300）÷（1 11%）×11%=69.37萬(wàn)元；第五步，A公司在《增值稅申報表》主表第1行“按適用稅率計稅銷(xiāo)售額”中，填報銷(xiāo)售額900.9萬(wàn)元，并將《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第14列“銷(xiāo)項（應納）稅額”69.37萬(wàn)元，填報在《增值稅納稅申報表》主表第11行“銷(xiāo)項稅額”欄次中。
[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(cháng) 林楓 ]從你提問(wèn)的內容看，主要是申報表填報的問(wèn)題，稅務(wù)部門(mén)的解答符合現行政策規定。
第三只眼解讀：蔡老師的問(wèn)題是大家關(guān)注的問(wèn)題，當然回答的內容稍有點(diǎn)兒含糊，當然至少說(shuō)這種地方稅務(wù)機關(guān)的口徑，是某種程度上得到了認可。
[網(wǎng)友722320]我單位是一家建筑企業(yè)，是一般納稅人，有一些5月1日之前的建筑老項目，已經(jīng)選擇了簡(jiǎn)易計稅，并且在交稅的時(shí)候扣除了我們支付給分包方的分包款?，F在發(fā)包方要我們提供專(zhuān)用發(fā)票，那么我們已經(jīng)扣除的分包款部分是不是也可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票呢？
[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(cháng) 林楓 ] 謝謝提問(wèn)。一般納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計稅辦法的，可以就向發(fā)包方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用開(kāi)具增值稅發(fā)票，包括按照規定差額扣除的分包款。
第三只眼解讀：適用簡(jiǎn)易計稅方法的建筑業(yè)的分包，存在差額計算增值稅，但是卻是全額開(kāi)具給下一家的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的。這個(gè)因上扣除的分包方也是計繳過(guò)增值稅的。那怕方分包方開(kāi)具的是增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
河北國稅
四、開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票票面欄次無(wú)法滿(mǎn)足開(kāi)具需求的，如何填寫(xiě)？納稅人根據業(yè)務(wù)需要，開(kāi)具發(fā)票時(shí)需要注明的信息，發(fā)票票面無(wú)相應欄次的，可在發(fā)票備注欄注明。增值稅發(fā)票備注欄最大可容納230個(gè)字符或115個(gè)漢字。
三、關(guān)于銷(xiāo)售建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)具發(fā)票問(wèn)題
提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區）名稱(chēng)及項目名稱(chēng)。
銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權證書(shū)號碼（無(wú)房屋產(chǎn)權證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。
出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。
二、關(guān)于試點(diǎn)納稅人提供會(huì )議服務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的問(wèn)題
試點(diǎn)納稅人提供會(huì )議服務(wù)，且同時(shí)提供住宿、餐飲、娛樂(lè )、旅游等服務(wù)的，在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)不得將上述服務(wù)項目統一開(kāi)具為“會(huì )議費”，應按照《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼（試行）》規定的商品和服務(wù)編碼，在同一張發(fā)票上據實(shí)分項開(kāi)具，并在備注欄中注明會(huì )議名稱(chēng)和參會(huì )人數。
......建筑企業(yè)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在地稅機關(guān)已申報營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票的，應將繳納營(yíng)業(yè)稅的完稅憑證留存備查，并在開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票備注欄注明“已繳納營(yíng)業(yè)稅，完稅憑證號碼xxxx”字樣。納稅申報時(shí)，可在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的當月，以無(wú)票收入負數沖減銷(xiāo)售收入。
山東國稅
營(yíng)改增后，為保證不影響購房者正常業(yè)務(wù)辦理，允許房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在收到預收款時(shí)，向購房者開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)暫選擇“零稅率”開(kāi)票，在發(fā)票備注欄單獨備注“預收款”。
二、關(guān)于“已繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票”問(wèn)題
23號公告中明確規定：“納稅人在地稅機關(guān)已申報營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開(kāi)發(fā)票的，可于2016年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票”。上述規定的出臺明確了已繳納營(yíng)業(yè)稅但未開(kāi)具發(fā)票事宜如何銜接以及具體的時(shí)限要求，納稅人發(fā)生上述情形在開(kāi)具普通發(fā)票時(shí)暫選擇“零稅率”開(kāi)票，同時(shí)將繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)開(kāi)具的發(fā)票、收據及完稅憑證等相關(guān)資料留存備查，在發(fā)票備注欄單獨備注“已繳納營(yíng)業(yè)稅”字樣。
【山東國稅】2016年7月13日-15日12366營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題
2、某企業(yè)員工將自有車(chē)輛租賃給企業(yè)，并簽訂租賃合同，定期向企業(yè)收取租賃費，員工是否需要交納增值稅開(kāi)具發(fā)票？
答：根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第十條第（二）項規定，單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
因此，員工將自有車(chē)輛出租給企業(yè)并定期收取租賃費，不屬于文件中取得工資的服務(wù)，因此不屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應按照規定繳納增值稅，可向主管稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票。
青島國稅
六、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已繳納營(yíng)業(yè)稅發(fā)票需補開(kāi)增值稅發(fā)票如何開(kāi)具？
答：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營(yíng)業(yè)稅的預收款，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。補開(kāi)的增值稅普通發(fā)票應在備注欄注明“補開(kāi)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票”。
五、建筑業(yè)扣除分包款憑據有何具體規定？
答：建筑業(yè)納稅人憑建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票扣除支付的分包款的，應當是2016年4月30日前開(kāi)具的，在2016年6月30日前可作為扣除分包款的憑證。
建筑業(yè)納稅人2016年5月1日扣除支付的分包款的增值稅發(fā)票，發(fā)票備注欄應當注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區）名稱(chēng)及項目名稱(chēng)。
（二）出租不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)政策規定有哪些？
7、國稅部門(mén)為出租不動(dòng)產(chǎn)的納稅人代開(kāi)發(fā)票時(shí)，應在“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄注明不動(dòng)產(chǎn)的租賃所屬期，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。
（三）跨縣（市、區）提供建筑服務(wù)代開(kāi)發(fā)票相關(guān)政策規定有哪些？
4、國稅部門(mén)為提供建筑服務(wù)的納稅人代開(kāi)發(fā)票時(shí)，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區）名稱(chēng)及項目名稱(chēng)。
八、 發(fā)票填開(kāi)時(shí)，如購買(mǎi)方是個(gè)人，如何填寫(xiě)?
答：名稱(chēng)處填寫(xiě)個(gè)人姓名或“個(gè)人”字樣，“納稅人識別號”欄處填寫(xiě)個(gè)人身份證號，“地址、電話(huà)”欄處正常填寫(xiě)，“銀行賬號”欄可以不填。
九、 發(fā)票填開(kāi)時(shí)，如購買(mǎi)方是屬機關(guān)、事業(yè)單位性質(zhì)的，如何填寫(xiě)?
答：屬機關(guān)、事業(yè)等單位性質(zhì)的，可填寫(xiě)其9位組織機構代碼證號，并在后補足6位“0”
福建國稅
1.保險公司連同交強險一并收取的車(chē)船稅，如何開(kāi)具發(fā)票
答：保險公司連同交強險一并收取的車(chē)船稅不能計入開(kāi)票金額進(jìn)行發(fā)票開(kāi)具，但可以憑在機動(dòng)車(chē)交通事故責任強制保險的保險單以及保費發(fā)票“備注”上注明已收稅款的信息。
4.建筑業(yè)一般納稅人自行開(kāi)具發(fā)票建筑項目名稱(chēng)是不是直接寫(xiě)在“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄內
答：建筑項目名稱(chēng)應填寫(xiě)在備注欄內。
海南國稅
提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區）名稱(chēng)及項目名稱(chēng)。
銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權證書(shū)號碼（無(wú)房屋產(chǎn)權證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。
出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。
北京國稅
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四川國稅
十一、收到的增值稅電子普通發(fā)票是否可以入賬？
根據《中華人民共和國財政部國家檔案局令第79號——會(huì )計檔案管理辦法》，納稅人從外部接受的電子會(huì )計資料符合《中華人民共和國電子簽名法》規定的電子簽名的，可以形成電子會(huì )計檔案。增值稅電子普通發(fā)票的電子簽名加載在票面右下角發(fā)票專(zhuān)用章處，點(diǎn)擊可查看該張發(fā)票的電子簽名信息。
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2015年第84號），增值稅電子普通發(fā)票的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與國稅機關(guān)監制的增值稅普通發(fā)票相同。
湖北國稅
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在收到預收款時(shí)，可以向購房者開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)暫選擇“零稅率”開(kāi)票，金額為實(shí)際收到的預收款。在發(fā)票備注欄上列明合同約定面積、價(jià)格、房屋全價(jià)，同時(shí)注明“預收款，不作為產(chǎn)權交易憑據”。
39.銷(xiāo)售建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)，開(kāi)票時(shí)有什么特殊規定？
提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區）名稱(chēng)及項目名稱(chēng)。
銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權證書(shū)號碼（無(wú)房屋產(chǎn)權證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。
出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。
河南國稅
問(wèn)題四 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售房產(chǎn)，房產(chǎn)屬于2個(gè)以上共有人所有，自開(kāi)發(fā)票上如何開(kāi)具共有人信息？購貨方名稱(chēng)一欄可以打印兩個(gè)共有人名稱(chēng)，但納稅人識別號只能錄入一位購買(mǎi)方身份證號，發(fā)票如何開(kāi)具？
答復：對于共有人購買(mǎi)房產(chǎn)時(shí)，發(fā)票購貨方納稅人名稱(chēng)一欄可以填寫(xiě)兩個(gè)共有人，納稅人識別號一欄不填寫(xiě)，在備注欄內填寫(xiě)共有人名稱(chēng)、納稅人識別號和房產(chǎn)地址等信息。
安徽國稅
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江西國稅
4、關(guān)于住宿費增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題
納稅人提供住宿服務(wù)時(shí)，如住宿服務(wù)購買(mǎi)方需開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應附增值稅專(zhuān)用發(fā)票填開(kāi)信息表，納稅人開(kāi)具發(fā)票時(shí)需在備注欄填寫(xiě)住宿人姓名。
廈門(mén)國稅
10.銷(xiāo)售建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票開(kāi)具有哪些特殊的規定？
答：提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區）名稱(chēng)及項目名稱(chēng)。
銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權證書(shū)號碼（無(wú)房屋產(chǎn)權證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。
出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。
12、營(yíng)改增后保險公司代收車(chē)船稅如何開(kāi)具增值稅發(fā)票？
答：根據《國家稅務(wù)總局財產(chǎn)行為稅司關(guān)于營(yíng)改增后落實(shí)好車(chē)船稅征管中有關(guān)發(fā)票信息工作的通知》（稅總財行便函〔2016〕46號），自2016年5月1日起，保險公司收取保費時(shí)開(kāi)具的增值稅發(fā)票價(jià)稅合計中不含車(chē)船稅額，在備注欄中注明車(chē)船稅稅款信息，具體信息包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車(chē)船稅、滯納金、合計等。
5.開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票票面欄次無(wú)法滿(mǎn)足開(kāi)具需求的，如何處理？
答：開(kāi)具發(fā)票時(shí)，需要注明的交易信息發(fā)票票面無(wú)相應欄次填寫(xiě)的，可在發(fā)票備注欄注明。
上海國稅
……（3）納稅人開(kāi)具發(fā)票時(shí)，金額欄填寫(xiě)已繳營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票的收入數額，稅率欄填0，在備注欄注明“已繳納營(yíng)業(yè)稅，補開(kāi)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票”。
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（二）從分包方取得的2016年5月1日后開(kāi)具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區）、項目名稱(chēng)的增值稅發(fā)票。
（八）國稅機關(guān)為跨縣（市、區）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規模納稅人（不包括其他個(gè)人），代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“YD”字樣。
（五）出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。
6、增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用什么發(fā)票？
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第99號)規定：“一、增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應將起運地、到達地、車(chē)種車(chē)號以及運輸貨物信息等內容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內容較多可另附清單。二、為避免浪費，方便納稅人發(fā)票使用銜接，貨運專(zhuān)票最遲可使用至2016年6月30日，7月1日起停止使用。三、鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中。中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)(含分支機構)提供貨物運輸服務(wù)，可自2015年11月1日起使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開(kāi)具的鐵路貨票、運費雜費收據可作為發(fā)票清單使用。
寧夏國稅
6．營(yíng)改增納稅人已申報營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票，補開(kāi)發(fā)票如何操作？
答：納稅人在地稅機關(guān)已申報營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票的，可以在2016年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。納稅人通過(guò)新系統開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，金額欄填寫(xiě)已繳營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票的收入額，稅率欄填寫(xiě)零，在發(fā)票備注欄單獨備注“已納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票”，并注明繳納營(yíng)業(yè)稅的時(shí)間和完稅憑證號碼。同時(shí)將繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)開(kāi)具的收據、完稅憑證及相關(guān)記賬憑證留存備查。
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營(yíng)改增后，為保證不影響購房者正常業(yè)務(wù)辦理，在總局沒(méi)有具體規定之前，暫允許房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在收到預收款時(shí)，向購房者開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，在“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)房號并標明“預收款（預收%）”字樣，數量單價(jià)可不填寫(xiě)，備注欄中須詳細注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址、房款全款等相關(guān)信息。待正式交易完成時(shí)，對預收款時(shí)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時(shí)開(kāi)具全額的增值稅發(fā)票。
（一）銷(xiāo)售房地產(chǎn)開(kāi)具發(fā)票總體要求：銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權證書(shū)號碼（無(wú)房屋產(chǎn)權證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。
......補開(kāi)的增值稅普通發(fā)票備注欄注明“已繳納營(yíng)業(yè)稅，完稅憑證號碼xxxx，未開(kāi)具發(fā)票補開(kāi)”字樣。納稅申報時(shí)，補開(kāi)的增值稅發(fā)票不體現在增值稅納稅申報表中。
廣東國稅
六、發(fā)票開(kāi)具1、個(gè)人住宿酒店，要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應如何開(kāi)票？答：向消費者個(gè)人提供住宿服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。但如果該個(gè)人屬于出差，住宿后要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給所屬單位抵扣進(jìn)項稅額，在索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，須向銷(xiāo)售方提供購買(mǎi)方公司名稱(chēng)、納稅人識別號、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號的信息，不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。同時(shí)，開(kāi)票方應在發(fā)票備注欄錄入住宿個(gè)人的姓名和身份證號碼信息。
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1、個(gè)人住宿酒店，要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應如何開(kāi)票？
答：向消費者個(gè)人提供住宿服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。但如果該個(gè)人屬于出差，住宿后要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給所屬單位抵扣進(jìn)項稅額，在索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，須向銷(xiāo)售方提供購買(mǎi)方公司名稱(chēng)、納稅人識別號、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號的信息，不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。同時(shí)，開(kāi)票方應在發(fā)票備注欄錄入住宿個(gè)人的姓名和身份證號碼信息。
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納稅人2016年4月30日前已在地稅申報繳納了營(yíng)業(yè)稅，但未開(kāi)具發(fā)票的，應將繳納營(yíng)業(yè)稅的完稅憑證留存備案，并在開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票備注欄注明“已繳納營(yíng)業(yè)稅，完稅證號碼***”字樣。納稅申報時(shí)，可在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的當月，以無(wú)票收入負數沖減銷(xiāo)售收入。
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二、關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，收到預收款時(shí)如何開(kāi)具發(fā)票問(wèn)題
營(yíng)改增前，企業(yè)收到預收款后，開(kāi)具由我省地稅局統一印制的收據，作為企業(yè)開(kāi)具發(fā)票前收取預收款的結算憑證。購房者持該收據可以到房管、公積金、金融等部門(mén)辦理貸款等相關(guān)業(yè)務(wù)，但不能辦理房證。
營(yíng)改增后，為保證不影響購房者正常業(yè)務(wù)辦理，允許房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在收到預收款時(shí)，向購房者開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具預收款的增值稅普通發(fā)票時(shí)應在“貨物名稱(chēng)”欄注明“預收房款”字樣，稅率暫選擇“零稅率”，開(kāi)票金額為實(shí)際收到的預收款全款，并在“備注”欄注明“預收款發(fā)票，不得作為辦理不動(dòng)產(chǎn)登記證憑據”字樣，申報時(shí)通過(guò)《增值稅預繳稅款表》進(jìn)行申報并按照規定預繳增值稅，待正式交易完成時(shí)，對預收款時(shí)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時(shí)開(kāi)具全額的增值稅發(fā)票。
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（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收到預收款，應如何開(kāi)票？
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收到預收款時(shí)，可選擇以下兩種方式處理：一是可開(kāi)具納稅人自制的預收款收款收據；二是在收到預收款時(shí)可開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明“預收款”，稅率選擇0，稅額為0。無(wú)論納稅人開(kāi)具自制收據還是增值稅普通發(fā)票，收取的預收款收入均應按規定預繳稅款，并填報《增值稅預繳稅款表》，但不填列《增值稅納稅申報表》及其附列資料。正式交易完成或全額繳納房款時(shí)，納稅人應根據最終的實(shí)際交易金額重新全額開(kāi)具增值稅發(fā)票，并按規定進(jìn)行納稅申報。對預收房款時(shí)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，納稅人可選擇在發(fā)票管理新系統中進(jìn)行沖紅，沖紅時(shí)開(kāi)具的紅字發(fā)票金額不在《增值稅納稅申報表》及其附列資料中填列。
納稅人在地稅機關(guān)已申報營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開(kāi)發(fā)票的，可于2016年12月31日前自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不能自行開(kāi)具發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。開(kāi)具發(fā)票時(shí)，金額欄填寫(xiě)已繳營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的收入數，稅率欄填0，備注欄注明“已繳納營(yíng)業(yè)稅補開(kāi)發(fā)票，營(yíng)業(yè)稅完稅憑證號碼為***”。
西安國稅
一、增值稅普通發(fā)票開(kāi)具
根據現行稅收法律法規的規定，同時(shí)考慮到您的經(jīng)營(yíng)實(shí)際，在增值稅普通發(fā)票開(kāi)具過(guò)程中，部分欄次填寫(xiě)時(shí)暫按以下情形處理：
（一）受票方為其他個(gè)人（自然人）的，發(fā)票“名稱(chēng)”欄填寫(xiě)個(gè)人姓名，“納稅人識別號”“地址、電話(huà)”“開(kāi)戶(hù)行及賬號”欄可選擇填寫(xiě)；
（二）受票方為非企業(yè)性單位的，發(fā)票“名稱(chēng)”“地址、電話(huà)”欄必填，“納稅人識別號”“開(kāi)戶(hù)行及賬號”欄可選擇填寫(xiě)，其中“納稅人識別號”欄填寫(xiě)組織機構代碼證及統一社會(huì )信用代碼；
（三）受票方為企業(yè)（含個(gè)體工商戶(hù)）的，發(fā)票“名稱(chēng)”“納稅人識別號”“地址、電話(huà)”欄必填，“開(kāi)戶(hù)行及賬號”欄可選擇填寫(xiě)，現金交易則可不填寫(xiě)。
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