酒店業(yè)務(wù)涉及稅目劃分及開(kāi)票的問(wèn)題匯總——全國各地解答一表匯總
各地國稅
地區口徑
總局口徑
5月12日國家稅務(wù)總局政策解答:
營(yíng)改增里相同的例子是餐飲企業(yè)提供餐食的同時(shí)售賣(mài)煙酒，也是混合銷(xiāo)售的餐飲服務(wù)，煙酒和菜品一樣可能都是單獨計價(jià)的，但不能按照兼營(yíng)單獨征稅，這些東西加上廚師和服務(wù)人員的勞動(dòng)，共同形成了餐飲服務(wù)。定制服裝就是賣(mài)衣服，是混合銷(xiāo)售。酒店房間里售賣(mài)飲料食品就是兼營(yíng)。無(wú)償贈送早餐和房間里的贈送食品飲料、洗漱用品，不能按兼營(yíng)和視同銷(xiāo)售征稅。
河北國稅
十九、賓館(酒店)在樓層售貨或房間內的單獨收費物品如何征稅？
賓館(酒店)在樓層售貨或在客房中銷(xiāo)售方便面等貨物，應分別核算銷(xiāo)售額，按適用稅率繳納增值稅。
十、關(guān)于賓館（酒店）提供洗滌服務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的問(wèn)題
賓館（酒店）為一般納稅人提供洗滌服務(wù)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但為其他個(gè)人提供的洗滌服務(wù)不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
山東國稅
暫未找到相關(guān)解答
青島國稅
暫未找到相關(guān)解答
福建國稅
【福建國稅】12366營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)答（7.4）7月15日
19、酒店業(yè)納稅人收到客人支付的物品損壞賠款如何計稅
答：酒店收到客人支付的物品損壞賠款應按照銷(xiāo)售貨物征收增值稅。
海南國稅
【海南國稅】全面推開(kāi)營(yíng)改增政策指引——四大行業(yè)座談會(huì )問(wèn)題系列解答之生活服務(wù)業(yè)（8月17日）
一、關(guān)于對客戶(hù)支付的住宿費能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和需提供哪些資料的問(wèn)題
住宿服務(wù)購買(mǎi)方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，酒店企業(yè)可以為其開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。酒店在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，客戶(hù)只需要提供以下信息：客戶(hù)所屬單位名稱(chēng)、納稅人識別號（或統一社會(huì )信用代碼證號碼）、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號。消費客戶(hù)可以采取多種方式提供相關(guān)信息，比如說(shuō)一張附有上述信息的小卡片，并不需要提供信息資料的原件或復印件。
二、關(guān)于為客戶(hù)開(kāi)具住宿費增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，對付款方式有什么要求的問(wèn)題
對付款方式?jīng)]有要求，現金、信用卡、銀行轉賬等方式均可，信用卡、銀行轉賬可以是住店個(gè)人的或者第三方的。
三、關(guān)于酒店業(yè)納稅人提供會(huì )議服務(wù)適用稅目的問(wèn)題
酒店業(yè)納稅人提供會(huì )議服務(wù)不是單獨提供場(chǎng)地，還包括整理、打掃、飲水等服務(wù)，應按照“會(huì )議展覽服務(wù)”征稅。若會(huì )議服務(wù)中還包含餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)收入，應分別按照會(huì )議服務(wù)、餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)征稅，餐飲服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
四、關(guān)于酒店業(yè)納稅人收到客人支付的物品損壞賠款如何計稅的問(wèn)題
客人支付的物品損壞賠款應作為提供住宿服務(wù)取得的價(jià)外費用，按住宿服務(wù)收入征稅。
五、關(guān)于酒店業(yè)一般納稅人提供的單獨收費的貨物、服務(wù)如何征稅的問(wèn)題
（1）長(cháng)包房、餐飲、洗衣、商務(wù)中心的打印、復印、傳真、秘書(shū)翻譯、快遞服務(wù)收入，按6%的稅率計稅。
（2）電話(huà)費收入按11%的稅率計稅。
（3）酒店商品部、迷你吧的收入按所售商品的適用稅率計稅。
（4）避孕藥品和用具可免征增值稅。應向主管?chē)悪C關(guān)辦理備案，免稅收入應分開(kāi)核算，按規定進(jìn)行申報，且不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
（5）接送客人取得的收入按11%的稅率計稅。
（6）停車(chē)費收入、將場(chǎng)地出租給銀行安放ATM 機、給其他單位或個(gè)人做賣(mài)場(chǎng)取得的收入，均為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)收入，按11%的稅率計稅。該不動(dòng)產(chǎn)在2016 年4 月30 日前取得的，可選擇簡(jiǎn)易辦法按5%征收率計稅。
（7）酒店送餐到房間的服務(wù)，按照6%的稅率計稅。
六、關(guān)于會(huì )員卡收入如何計稅的問(wèn)題
出售會(huì )員卡僅給顧客授予會(huì )員資格的，屬銷(xiāo)售其他權益性無(wú)形資產(chǎn)，適用6%的稅率，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為出售會(huì )員卡并取得收入或索取銷(xiāo)售款項憑據的當天。會(huì )員卡中既含會(huì )員資格費、又含貨物或服務(wù)的，會(huì )員資格費按上述規定處理，貨物或服務(wù)收入在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認；先開(kāi)具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票的當天。
七、關(guān)于酒店購進(jìn)的車(chē)輛，以及支付的車(chē)輛保養費、油料費、保險費、過(guò)路過(guò)橋費等支出，能否抵扣進(jìn)項稅額的問(wèn)題
除過(guò)路過(guò)橋費在2016 年7 月31 日前，按過(guò)路過(guò)橋費發(fā)票計算抵扣進(jìn)項稅額外，其他支出憑取得的合法有效扣稅憑證抵扣進(jìn)項稅額。
八、關(guān)于餐飲業(yè)一般納稅人在客人用餐時(shí)收取的煙酒飲料費，按什么稅率計稅的問(wèn)題
餐飲企業(yè)在提供餐飲服務(wù)的同時(shí)，提供現場(chǎng)消費的煙酒飲料取得的收入，按6%的稅率計稅。
九、關(guān)于酒店餐飲外賣(mài)和非現場(chǎng)消費的政策適用問(wèn)題
餐飲業(yè)銷(xiāo)售非現場(chǎng)消費的食品，應適用17%的稅率。
北京國稅
一、征稅范圍
1.酒店租給他人用作注冊公司，此類(lèi)收入在計算繳納增值稅時(shí)是按住宿服務(wù)還是按不動(dòng)產(chǎn)租賃？
答：提供客房服務(wù)按照住宿業(yè)，不提供住宿服務(wù)按不動(dòng)產(chǎn)租賃。
2.酒店長(cháng)期為某公司高管包住，并且合同約定有線(xiàn)電視費等自付，此類(lèi)業(yè)務(wù)收入歸入住宿服務(wù)還是不動(dòng)產(chǎn)租賃？
答：提供客房服務(wù)按照住宿業(yè)，不提供住宿服務(wù)按不動(dòng)產(chǎn)租賃。
3.酒店的會(huì )議室出租給其他公司開(kāi)展會(huì )議使用，按會(huì )議展覽服務(wù)還是按不動(dòng)產(chǎn)租賃？
答：提供會(huì )議服務(wù)按照會(huì )議展覽服務(wù)，不提供會(huì )議服務(wù)按不動(dòng)產(chǎn)租賃。
3.酒店式公寓按月或按季向客戶(hù)提供住宿服務(wù)，同時(shí)提供客房服務(wù)，按住宿服務(wù)還是不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)征收增值稅？
答：提供住宿服務(wù)的同時(shí)提供客房服務(wù)。按住宿服務(wù)征收增值稅。
【北京國稅】營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題（2016年7月第一期、第二期）
7.酒店因為損壞商品支付的賠償款，需要交納增值稅嗎？按什么稅目繳納？
答：按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅。
四川國稅
四、酒店客房使用收費項目，如方便面、礦泉水、洗衣等，如何繳納增值稅？
答：按照兼營(yíng)繳納增值稅。
湖北國稅
54.對客戶(hù)支付的住宿費能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？如能開(kāi)具，需提供哪些資料？
住宿服務(wù)購買(mǎi)方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，酒店企業(yè)可以為其開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
酒店在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，客戶(hù)只需要提供以下信息：客戶(hù)所屬單位名稱(chēng)、納稅人識別號（或統一社會(huì )信用代碼證號碼）、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號。
消費客戶(hù)可以采取多種方式提供相關(guān)信息，比如說(shuō)一張附有上述信息的小卡片。并不需要提供信息資料的原件或復印件。
55.為客戶(hù)開(kāi)具住宿費增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，對付款方式有什么要求？
對付款方式?jīng)]有要求，現金、信用卡、銀行轉賬等方式均可，信用卡、銀行轉賬都可以是住店個(gè)人的或者第三方的。
56.酒店業(yè)納稅人提供的招待服務(wù)，是否視同銷(xiāo)售？
酒店業(yè)納稅人在本酒店宴請客人發(fā)生的招待支出，應作視同銷(xiāo)售處理。
57.酒店業(yè)納稅人提供會(huì )議服務(wù)，如何核算和開(kāi)票？
酒店業(yè)納稅人對提供會(huì )議服務(wù)中包含的餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)收入，可一并按會(huì )議服務(wù)核算計稅，開(kāi)具增值稅發(fā)票。
58.酒店業(yè)納稅人收到客人支付的物品損壞賠款如何計稅？
客人支付的物品損壞賠款應作為提供住宿服務(wù)取得的價(jià)外費用，按住宿服務(wù)收入征稅?！ ?br>59.酒店業(yè)一般納稅人提供的單獨收費的貨物、服務(wù)征稅問(wèn)題
（1）長(cháng)包房、餐飲、洗衣、商務(wù)中心的打印、復印、傳真、秘書(shū)翻譯、快遞服務(wù)收入，按6%的稅率計稅。
（2）電話(huà)費收入按11%的稅率計稅。
（3）酒店商品部、迷你吧的收入按所售商品的適用稅率計稅。
（4）避孕藥品和用具可免征增值稅。應向主管?chē)悪C關(guān)辦理備案，免稅收入應分開(kāi)核算，按規定進(jìn)行申報，且不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
（5）接送客人取得的收入按11%的稅率計稅。
（6）停車(chē)費收入、將場(chǎng)地出租給銀行安放ATM機、給其他單位或個(gè)人做賣(mài)場(chǎng)取得的收入，均為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)收入，按11%的稅率計稅。該不動(dòng)產(chǎn)在2016年4月30日前取得的，可選擇簡(jiǎn)易辦法按5%征收率計稅。
（7）酒店送餐到房間的服務(wù)，按照6%的稅率計稅。
60.會(huì )員卡收入如何計稅的問(wèn)題
出售會(huì )員卡僅給顧客授予會(huì )員資格的，屬銷(xiāo)售其他權益性無(wú)形資產(chǎn)，適用6%的稅率，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為出售會(huì )員卡并取得收入或索取銷(xiāo)售款項憑據的當天。
會(huì )員卡中既含會(huì )員資格費、又含貨物或服務(wù)的，會(huì )員資格費按上述規定處理，貨物或服務(wù)收入在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認；先開(kāi)具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票的當天。
61.酒店購進(jìn)的車(chē)輛，以及支付的車(chē)輛保養費、油料費、保險費、過(guò)路過(guò)橋費等支出，能否抵扣進(jìn)項稅額的問(wèn)題
除過(guò)路過(guò)橋費在2016年7月31日前，按過(guò)路過(guò)橋費發(fā)票計算抵扣進(jìn)項稅額外，其他支出憑取得的合法有效扣稅憑證抵扣進(jìn)項稅額。
62.提供餐飲服務(wù)購入農產(chǎn)品的進(jìn)項稅額抵扣問(wèn)題
餐飲企業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品，按以下規定計算抵扣進(jìn)項稅額：
（1）向增值稅一般納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品，應向對方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額，或按照增值稅普通發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
（2）向小規模納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品，可取得對方開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
（3）向農業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人購進(jìn)自產(chǎn)農產(chǎn)品，餐飲企業(yè)可開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（系統在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“收購”字樣），并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
（4）上述購進(jìn)農產(chǎn)品業(yè)務(wù)中，從批發(fā)、零售環(huán)節購進(jìn)初級農產(chǎn)品，取得增值稅普通發(fā)票上“稅額欄”有數據的，可以按照農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額；“稅額欄”數據為“0”或“*”的，不得計算抵扣進(jìn)項稅額。
63.酒店租入停車(chē)場(chǎng)給客人提供服務(wù)，該租賃費用是否可以抵扣進(jìn)項稅額？
可以憑取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額。
64.餐飲業(yè)一般納稅人在客人用餐時(shí)收取的煙酒飲料費，按什么稅率計稅？
餐飲企業(yè)在提供餐飲服務(wù)的同時(shí)，提供現場(chǎng)消費的煙酒飲料取得的收入，按6%的稅率計稅。
河南國稅
問(wèn)題五 酒店房間內提供的物品是否做視同銷(xiāo)售處理？
答復：應區分兩種情況分別處理：
（一）酒店在房間內為住宿客人免費提供礦泉水、水果、洗漱用品等，只是一種營(yíng)銷(xiāo)模式，所謂的“免費提供”其實(shí)是有償的，是包含在房?jì)r(jià)中的，由消費者統一支付，因此不應作為視同銷(xiāo)售單獨征稅，應按照酒店實(shí)際收取的價(jià)款，依照適用稅率計算繳納增值稅。
（二）酒店在房間內為住宿客人提供明碼標價(jià)的餐飲服務(wù)、櫥窗內物品、房間內迷你餐飲等（房費之外另行收費），屬于兼營(yíng)，應分別核算銷(xiāo)售額，按適用稅率計算繳納增值稅。
安徽國稅
暫未找到相關(guān)解答
浙江國稅
二、一般納稅人到酒店消費，住宿費和餐費如何開(kāi)具發(fā)票？
由于住宿費可以抵扣進(jìn)項稅額，餐費不得抵扣進(jìn)項稅額，所以一般納稅人到酒店消費，如同時(shí)發(fā)生住宿費和餐費，建議開(kāi)具一張增值稅普通發(fā)票，或者開(kāi)具一張住宿費專(zhuān)用發(fā)票一張餐費普通發(fā)票，或者開(kāi)具一張分兩欄（住宿費一欄和餐費一欄）的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
深圳國稅
暫未找到相關(guān)解答
新疆國稅
暫未找到相關(guān)解答
云南國稅
一、酒店、賓館等企業(yè)提供會(huì )議場(chǎng)所并負責提供茶水、音箱等服務(wù)，是按出租不動(dòng)產(chǎn)，還是按服務(wù)來(lái)征稅？
答：酒店、賓館只提供會(huì )議場(chǎng)所，收取租金或者費用的，屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃；酒店、賓館提供會(huì )議場(chǎng)所的同時(shí)，還負責提供會(huì )議相關(guān)配套服務(wù)的，按生活服務(wù)征稅。
江西國稅
十九、會(huì )議的住宿、餐飲如何開(kāi)發(fā)票？
答：納稅人既提供住宿服務(wù)又提供餐飲服務(wù)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票應區分住宿服務(wù)、餐飲服務(wù)的銷(xiāo)售額分別開(kāi)具，增值稅普通發(fā)票可合并開(kāi)具。
廈門(mén)國稅
7、賓館(酒店)提供住宿服務(wù)的同時(shí)向客戶(hù)免費提供餐飲服務(wù)，對提供餐飲服務(wù)是否按視同銷(xiāo)售處理？
答：根據稅務(wù)總局相關(guān)答復意見(jiàn)，賓館(酒店)提供住宿服務(wù)的同時(shí)向客戶(hù)免費提供餐飲服務(wù)，是酒店的一種營(yíng)銷(xiāo)模式，向客戶(hù)免費提供餐飲服務(wù)不做視同銷(xiāo)售處理。
9.賓館(酒店) 客房?jì)葐为氂媰r(jià)收費的物品如何征稅？
答：賓館(酒店)客房中銷(xiāo)售單獨計價(jià)收費的方便面、飲料、酒等物品，應與住宿費分別核算銷(xiāo)售額，按銷(xiāo)售貨物征稅。
15、賓館（酒店）在客房中銷(xiāo)售礦泉水、方便面等貨物，如何繳納增值稅？
答：應分別核算銷(xiāo)售額，按貨物適用稅率繳納增值稅。
【廈門(mén)國稅】12366營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題（十）、（十一）8月5日
7、酒店業(yè)客人損壞酒店物品（客房用品或餐具等），取得的賠償款是否應視同銷(xiāo)售？如需視同銷(xiāo)售，按貨物銷(xiāo)售還是住宿或餐飲服務(wù)計算？
答：應視同銷(xiāo)售，按銷(xiāo)售貨物征稅。
8、酒店業(yè)長(cháng)包房，是適用住宿服務(wù)還是不動(dòng)產(chǎn)租賃？
答：按住宿服務(wù)征稅。
廣州國稅
【廣州國稅】餐飲住宿服務(wù)業(yè)問(wèn)題解答
一、納稅人和扣繳義務(wù)人
1、5月1日營(yíng)改增后，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現場(chǎng)消費的食品，是否還可以繼續按（國家稅務(wù)總局公告2013年第17號）的規定，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》(財政部 國家稅務(wù)總局令第50號)第二十九條的規定，可以選擇按小規模納稅人繳納增值稅？
答：國家稅務(wù)總局公告2013年第17號文繼續有效，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》(財政部 國家稅務(wù)總局令第50號)第二十九條的規定：納稅人銷(xiāo)售非現場(chǎng)消費的食品可以選擇按小規模納稅人繳納增值稅；但如果兼營(yíng)現場(chǎng)消費的納稅人，年銷(xiāo)售收入超過(guò)500萬(wàn)，也需要進(jìn)行一般納稅人登記。
2、某公司提供餐飲服務(wù)未達標，但外賣(mài)銷(xiāo)售自己制作的月餅等收入超過(guò)50萬(wàn)，這種情況是否需要認定一般納稅人？
答：按國家稅務(wù)總局公告2013年第17號的規定，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》(財政部 國家稅務(wù)總局令第50號)第二十九條的規定，可以選擇按小規模納稅人繳納增值稅。
二、征稅范圍
1、酒店業(yè)應按照哪個(gè)稅目繳納增值稅？
答：根據財稅〔2016〕36號文件《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》，餐飲住宿服務(wù)，包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。
（1）餐飲服務(wù)，是指通過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費者提供飲食消費服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（2）住宿服務(wù)，是指提供住宿場(chǎng)所及配套服務(wù)等的活動(dòng)。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供的住宿服務(wù)。
2、如何界定“餐飲服務(wù)”和“飲食外賣(mài)服務(wù)”？
答：提供了飲食，同時(shí)提供配套服務(wù)（例如飲食場(chǎng)地、傳菜、分餐等），屬于餐飲服務(wù)。
3、如何界定“住宿服務(wù)”和“不動(dòng)產(chǎn)出租”？
答：在提供了住宿場(chǎng)所的同時(shí)，提供配套服務(wù)（例如房間清潔、住宿安保等），屬于住宿服務(wù)；不同時(shí)提供配套服務(wù)的，屬于不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃。
4、以餐飲服務(wù)為主的納稅人，銷(xiāo)售餐飲服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售煙酒，屬于哪種應稅行為？
答：屬于混合銷(xiāo)售行為，按餐飲服務(wù)繳納增值稅。
5、溫泉酒店的溫泉門(mén)票收入屬于餐飲住宿服務(wù)還是居民日常服務(wù)？
答：屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附：銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋第一條第（七）款第5項“居民日常服務(wù)”。
6、酒店式公寓按酒店業(yè)繳納增值稅，還是按出租不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅？
答：酒店式公寓應區分不同的用途而按不同的適用稅率計算繳納增值稅：若作為住宿場(chǎng)所并提供配套服務(wù)的，屬提供住宿服務(wù)，適用6%稅率；若僅將公寓轉讓他人使用，而未提供配套服務(wù)的，屬不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，適用11%稅率。
7、納稅人僅提供將飲食從餐廳到消費者的送餐服務(wù)，不提供餐飲也不提供布菜等配套服務(wù)，應按照哪個(gè)稅務(wù)征稅？
答：屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附：銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋第一條第（七）款第6項“其他生活服務(wù)”。
8、境外旅行社組織國外游客的中國旅游項目，境外旅行社已收款，并支付給境內酒店，由境內酒店提供酒店服務(wù)，該境內酒店是否需要申報繳納增值稅？
答：根據《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十二條“在境內銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：（一）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權除外）的銷(xiāo)售方或者購買(mǎi)方在境內”，上述酒店服務(wù)應申報繳納增值稅。
三、稅率
1、酒店提供住房、餐廳用餐、洗衣、電話(huà)、食品飲料（房間）、用車(chē)接送機服務(wù)，若受票方為一般納稅人，酒店應該如何開(kāi)具發(fā)票以及各收入項目所涉及的稅率？
答：除房間內迷你吧與住宿服務(wù)屬于混合銷(xiāo)售外，均屬于住宿服務(wù)的兼營(yíng)服務(wù)，應分項目核算和開(kāi)具發(fā)票，而且餐廳用餐、洗衣屬于餐飲服務(wù)和居民日常服務(wù)，不能進(jìn)行進(jìn)項抵扣。
酒店住房（包括房間內提供的食品飲料等）：住宿服務(wù)，6%；
餐廳用餐：餐飲服務(wù)，6%；
洗衣服：居民日常服務(wù)，6%；
電話(huà)、電信服務(wù)：11%；
用車(chē)接送機：交通運輸服務(wù)，11%。
四、應納稅額的計算
1、一般納稅人接受住宿服務(wù)，能否抵扣？
答：一般納稅人購買(mǎi)住宿服務(wù)不屬于財稅〔2016〕36號文件規定的不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣的項目，如果取得了合法的抵扣憑證，其進(jìn)項稅額可以從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
2、餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品可以開(kāi)具收購發(fā)票嗎？
答：按照國家稅務(wù)總局2016年第26號公告，餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農產(chǎn)品，可以使用國稅機關(guān)監制的農產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現行規定計算抵扣進(jìn)項稅額。
3、住酒店送早餐，是按酒店業(yè)繳稅，還是分別劃分酒店、餐飲收入，分別繳納增值稅，分別開(kāi)具發(fā)票？
答：酒店住宿的同時(shí)，免費提供餐飲服務(wù)（例如早餐）是酒店的一種營(yíng)銷(xiāo)模式，消費者也已統一支付對價(jià)，且適用稅率相同，不應列為視同銷(xiāo)售范圍，不需另外組價(jià)征收，按酒店實(shí)際收取的價(jià)款，依適用稅率計算繳納增值稅。
4、餐飲住宿業(yè)納稅人提供婚宴套餐服務(wù)，其中含餐飲、住宿、汽車(chē)、美容等，是否可以作為混合銷(xiāo)售行為？
答：混合銷(xiāo)售行為是指同一項銷(xiāo)售行為既涉及銷(xiāo)售貨物又涉及提供應稅服務(wù)。而婚宴套餐提供的餐飲、住宿、汽車(chē)、美容等各種服務(wù)分別屬于不同的應稅服務(wù)，應按照兼營(yíng)。
五、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
1、從事酒店住宿的納稅人在2016年5月1日后預收訂房款已繳納增值稅，由于在預收房款時(shí)酒店是通過(guò)中介收款，無(wú)法在預收款時(shí)開(kāi)具發(fā)票（因為不知道發(fā)票抬頭應開(kāi)具給哪家公司），跨月后按實(shí)際入住開(kāi)具增值稅發(fā)票，申報時(shí)如何扣減已繳納的增值稅稅款？
答：納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷(xiāo)售款項或者取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當天。收訖銷(xiāo)售款項，是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項。取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)完成的當天。
六、發(fā)票開(kāi)具
1、個(gè)人住宿酒店，要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應如何開(kāi)票？
答：向消費者個(gè)人提供住宿服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。但如果該個(gè)人屬于出差，住宿后要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給所屬單位抵扣進(jìn)項稅額，在索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，須向銷(xiāo)售方提供購買(mǎi)方公司名稱(chēng)、納稅人識別號、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號的信息，不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。同時(shí)，開(kāi)票方應在發(fā)票備注欄錄入住宿個(gè)人的姓名和身份證號碼信息。
2、農產(chǎn)品收購企業(yè)如何領(lǐng)用和開(kāi)具收購發(fā)票？
答：納稅人向農業(yè)生產(chǎn)者收購自產(chǎn)農產(chǎn)品，需要開(kāi)具收購發(fā)票的，攜帶向農業(yè)生產(chǎn)者收購自產(chǎn)農產(chǎn)品業(yè)務(wù)說(shuō)明、稅控設備（金稅盤(pán)或稅控盤(pán)）向主管?chē)悪C關(guān)辦理；主管稅務(wù)機關(guān)應為納稅人的稅控設備增加開(kāi)具收購發(fā)票的授權，納稅人可通過(guò)稅控開(kāi)票系統使用增值稅普通發(fā)票開(kāi)具收購發(fā)票。
3、從事酒店住宿的納稅人在2016年5月1日前預收訂房款已繳納營(yíng)業(yè)稅沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，5月1日后按實(shí)際入住開(kāi)具增值稅發(fā)票，申報時(shí)如何扣減已繳納的營(yíng)業(yè)稅稅款？
答：納稅人補開(kāi)的增值稅普通發(fā)票按不征稅項目開(kāi)具，不計入銷(xiāo)售收入。
4、酒店業(yè)開(kāi)具專(zhuān)票，可否一票多率？房費、餐費是否需要單獨列？
答:《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）第三十九條規定，納稅人兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額；未分別核算的，從高適用稅率。不同的征稅項目（房費、餐費需要單獨列明）及不同稅率項目應分別開(kāi)具，但可以在同一張發(fā)票上開(kāi)具，免稅項目與應稅項目不能開(kāi)在同一張發(fā)票。
吉林國稅
暫未找到相關(guān)解答
江蘇國稅
暫未找到相關(guān)解答
內蒙古國稅
五、賓館(酒店)在樓層售貨或房間內的單獨收費物品如何征稅
賓館(酒店)在樓層售貨或在客房中銷(xiāo)售方便面等貨物，應分別核算銷(xiāo)售額，按適用稅率繳納增值稅。
六、提供住宿服務(wù)的納稅人，征收增值稅是否要求具有合法經(jīng)營(yíng)資質(zhì)
應該按照納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)行為確定，不以其是否取得相應的資質(zhì)為準。
聯(lián)系客服
