境外支付特許權使用費代扣代繳稅金
問(wèn)題：
老師，您好！請問(wèn)我公司地處內陸寧夏，對境外關(guān)聯(lián)公司支付特許權使用費（商標）需要代扣代繳營(yíng)業(yè)稅及附稅還是代扣代繳增值稅及附稅，如果代扣代繳增值稅怎樣計算？我公司是否能就此筆代扣代繳增值稅進(jìn)行抵扣？有無(wú)稅法依據？謝謝
專(zhuān)家回復：
應當代扣代繳增值稅及附加，因為商標權的轉讓屬于增值稅的征稅范圍。你公司可以就此筆代扣代繳的增值稅進(jìn)行抵扣，前提是你公司用于了增值稅應稅項目，比如商標用于了增值稅應稅貨物上。應扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1 稅率）×稅率
政策依據：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2013〕106號）
附件1：
第六條 中華人民共和國境外（以下稱(chēng)境外）的單位或者個(gè)人在境內提供應稅服務(wù)，在境內未設有經(jīng)營(yíng)機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內沒(méi)有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。
第十條 在境內提供應稅服務(wù)，是指應稅服務(wù)提供方或者接受方在境內。
第十七條 境外單位或者個(gè)人在境內提供應稅服務(wù)，在境內未設有經(jīng)營(yíng)機構的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應扣繳稅額：
應扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1 稅率）×稅率
第二十二條 下列進(jìn)項稅額準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣：
?。ㄋ模┙邮芫惩鈫挝换蛘邆€(gè)人提供的應稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證（以下稱(chēng)稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》
?。ㄘ敹怺2011]111號）《應稅服務(wù)范圍注釋》第二條第（三）項規定：“文化創(chuàng )意服務(wù)，包括設計服務(wù)、商標著(zhù)作權轉讓服務(wù)、知識產(chǎn)權服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì )議展覽服務(wù)。
1.設計服務(wù)，是指把計劃、規劃、設想通過(guò)視覺(jué)、文字等形式傳遞出來(lái)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設計、造型設計、服裝設計、環(huán)境設計、平面設計、包裝設計、動(dòng)漫設計、展示設計、網(wǎng)站設計、機械設計、工程設計、創(chuàng )意策劃等。
2.商標著(zhù)作權轉讓服務(wù)，是指轉讓商標、商譽(yù)和著(zhù)作權的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
3.知識產(chǎn)權服務(wù)，是指處理知識產(chǎn)權事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括對專(zhuān)利、商標、著(zhù)作權、軟件、集成電路布圖設計的代理、登記、鑒定、評估、認證、咨詢(xún)、檢索服務(wù)。
4.廣告服務(wù)，是指利用圖書(shū)、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶(hù)的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項目、文體節目或者通告、聲明等委托事項進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告的策劃、設計、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。
5.會(huì )議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷(xiāo)、展示、經(jīng)貿洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來(lái)等舉辦的各類(lèi)展覽和會(huì )議的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！?
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