?。ǘ┩赓Q企業(yè)出口退稅申報操作問(wèn)題
71、一般納稅人的商貿企業(yè)從生產(chǎn)型公司購買(mǎi)產(chǎn)品再報關(guān)出口給國外客戶(hù)，是否可以申報辦理出口退稅？該如何辦理？
答：具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的增值稅一般納稅人外貿企業(yè)，收購國家準予退稅的貨物出口，可以按規定申報出口退(免)稅。
外貿企業(yè)自營(yíng)或委托出口的貨物，在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷(xiāo)售核算后，可在貨物報關(guān)之日（以出口報關(guān)單注明的出口日期為準）起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報期截止之日內，使用外貿企業(yè)出口退稅申報系統生成電子申報數據，憑出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表等資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。
72、外貿企業(yè)出口貨物，如何計算應退稅額？
答：外貿企業(yè)出口退稅的計算方法是：應退稅額=按購進(jìn)貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的計稅金額X退稅率。
73、外貿企業(yè)從農場(chǎng)購進(jìn)蔬菜后出口，能否憑農場(chǎng)開(kāi)具的“自產(chǎn)自銷(xiāo)”發(fā)票申報退稅？
答：首先，外貿企業(yè)直接收購農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農產(chǎn)品，由于該類(lèi)貨物在國內生產(chǎn)、流通環(huán)節均已免稅，因此出口免稅農產(chǎn)品后不能再申報退稅。其次，外貿企業(yè)申報出口退稅的主要憑證之一是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而農業(yè)生產(chǎn)者不能開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票?只能開(kāi)具普通發(fā)票，因此不可憑農業(yè)生產(chǎn)者開(kāi)具的“自產(chǎn)自銷(xiāo)”發(fā)票申報退稅。
74、外貿企業(yè)所取得的增值稅發(fā)票是否要先認證再申報退稅？發(fā)票認證有什么時(shí)限規定？
答：如果你公司要將取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于申報出口退稅，在申報退稅前必須進(jìn)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票認證，認證通過(guò)后憑出口貨物報關(guān)單、增值稅專(zhuān)用發(fā)票等退稅單證向主管稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅函〔2009〕617號）規定，增值稅一般納稅人取得 2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應在開(kāi)具之日起180日內到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，增值稅一般納稅人取得2009年12月31日以前開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應在開(kāi)具之日起90日內到稅務(wù)機關(guān)辦理認證。
雖然發(fā)票認證的時(shí)限調整到180日，但外貿企業(yè)申報出口退稅的截止期限仍然是為自貨物報關(guān)出口之日(以出口貨物報關(guān)單<出口退稅專(zhuān)用>上注明的出口日期為準)起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報期截止之日。企業(yè)在取得發(fā)票后應及時(shí)認證，以免延誤退稅申報。
75、外貿企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進(jìn)國內原輔材料的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的進(jìn)項金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應退稅額。請問(wèn)這句話(huà)的意思怎樣理解?
答:外貿企業(yè)委托加工出口貨物出口退稅的計算是分原材料及加工費分別進(jìn)行計算退稅的，原材料的退稅是按照原材料商品編碼對應的退稅率計算退稅，而加工費是按出口商品的商品編碼對應的退稅率計算退稅。
76、外貿企業(yè)出口收入應填在增值稅申報表中的哪一項，是（三）免、抵、退辦法出口貨物銷(xiāo)售額，還是（四）免稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額中 ?
答：外貿企業(yè)出口收入應在增值稅納稅申報的“（四）免稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額”欄中反映。
77、我司是外貿出口企業(yè)(屬退稅不抵扣性質(zhì))，進(jìn)項票全都用來(lái)退稅，認證后是不是不用讀入電子申報系統?如果要讀進(jìn)去，是不是要把它們設為永不抵扣，還要不要做進(jìn)項轉出?
答：認證后的認證信息是要讀入電子申報系統中，在進(jìn)行增值稅納稅申報時(shí)，應將有關(guān)的進(jìn)項設為永不抵扣，不參與抵扣。
78、商貿企業(yè)申報出口退稅時(shí)是否要提供增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)？進(jìn)項發(fā)票和其它進(jìn)項發(fā)票一起做認證有沒(méi)影響，申報時(shí)要提供認證結果嗎？
答:（1）申請退還增值稅時(shí)不需要提供增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，申請退還消費稅時(shí)需提供消費稅專(zhuān)用繳款書(shū)。
?。?）出口的進(jìn)項發(fā)票和其它進(jìn)項發(fā)票一起做認證對出口退稅沒(méi)有影響，申報時(shí)不需要提供認證結果。
79、外貿企業(yè)出口報關(guān)單上既有免稅產(chǎn)品又有退稅產(chǎn)品?報關(guān)單上的信息該如何錄入退稅申報系統中？是全部錄入還是只錄入退稅部分？
答：一般納稅人的外貿企業(yè)是只錄入可申報退稅部分產(chǎn)品?免稅產(chǎn)品無(wú)需錄入。小規模納稅人的外貿企業(yè)則全部錄入進(jìn)行免稅申報。
80、我司是一進(jìn)出口貿易公司，今年初有一單出口業(yè)務(wù)，因進(jìn)貨發(fā)票屢次開(kāi)錯，導致未能在規定期限內申請退稅，這樣進(jìn)貨發(fā)票的進(jìn)項稅是不是就不能退稅了，那單出口不要視同內銷(xiāo)補稅吧？
答: 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）文規定，出口企業(yè)未在規定期限內申報退（免）稅的貨物，除另有規定者外，視同內銷(xiāo)貨物計提銷(xiāo)項稅額或征收增值稅。如你司該筆出口業(yè)務(wù)未能在規定期限內申請退稅的，應該要視同內銷(xiāo)計提銷(xiāo)項稅項或征收增值稅。
81、進(jìn)出口公司代理本地的廠(chǎng)商將貨物出口到國外?是由進(jìn)出口公司還是由廠(chǎng)商申請出口退稅?如何辦理？
答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）文規定，外貿企業(yè)代理出口貨物的?由外貿企業(yè)在貨物出口后60日內收齊出口報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）、代理出口協(xié)議等資料向主管稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具《代理出口貨物證明》，再交由委托方申請辦理“免、抵、退”稅。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無(wú)法在60天內申請開(kāi)具代理出口證明的，外貿企業(yè)應在60天內提出書(shū)面合理理由，經(jīng)地市及上稅務(wù)機關(guān)核準后，可延期30天申請開(kāi)具代理出口證明。
82、我公司現有一批出口貨物由于品質(zhì)不良需退運，需辦理出口貨物退運已補稅證明，請問(wèn)需提供哪些資料？
答：外貿企業(yè)辦理《出口商品退運已補稅證明》所需資料：
?。?）《關(guān)于申請出具出口商品退運已補稅證明的報告》（1份）；
?。?）出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）原件及復印件；
?。?）出口發(fā)票復印件；
?。?）稅收通用繳款書(shū)（已補稅的提供）；
?。?）載有《關(guān)于申請出具出口商品退運已補稅證明的報告》有關(guān)信息的電子數據。
83、我司從事貿易出口多年，產(chǎn)品大都在珠三角采購，但近年來(lái)開(kāi)始在內陸收購后再經(jīng)深圳出口，取得的進(jìn)項發(fā)票是否要進(jìn)行函調核實(shí)？
答：按《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物稅收函調管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第11號)規定，主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)對出口企業(yè)申報的出口退（免）稅有下列情形之一的，應要求出口企業(yè)填報《外貿企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》，并分析有關(guān)內容。
?。ㄒ唬┏隹跇I(yè)務(wù)涉及國家稅務(wù)總局預警信息，包括國家稅務(wù)總局預警出口企業(yè)、國家稅務(wù)總局預警供貨企業(yè)、國家稅務(wù)總局預警出口商品等。
?。ǘ┒悇?wù)系統內部提供涉嫌騙取出口退稅線(xiàn)索的。
?。ㄈ┒悇?wù)系統以外部門(mén)提供涉嫌騙取出口退稅線(xiàn)索的。
?。ㄋ模┏隹谄髽I(yè)及供貨企業(yè)均屬關(guān)注企業(yè)，且出口關(guān)注商品的。
?。ㄎ澹╆P(guān)注企業(yè)首次出口關(guān)注商品的。
?。┏隹谄髽I(yè)首次從關(guān)注企業(yè)購進(jìn)關(guān)注商品出口的。
?。ㄆ撸┯邢铝星樾?，且出口企業(yè)蓋有公章的書(shū)面理由不充分的：
1.出口貨物換匯成本高于合理上限的。
2.出口關(guān)注商品，且關(guān)注商品出口數量月度增幅超過(guò)20%或出口單價(jià)與上次申報相比超過(guò)10%。
3.出口關(guān)注商品，且關(guān)注商品進(jìn)貨單價(jià)與上次申報相比超過(guò)10%。
4.跨境貿易人民幣結算業(yè)務(wù)經(jīng)分析異常的。
?。ò耍┩硕悪C關(guān)認為需要調查的其他情況，比如發(fā)現供貨企業(yè)所在地、貨物啟運地、報關(guān)口岸、離境口岸、出口國別、運輸方式等內容兩項或多項之間明顯有悖常理?首次出口非傳統商品且屬跨大類(lèi)商品出口企業(yè)無(wú)充分的蓋有公章的書(shū)面理由的等。
主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)核查后不能排除明顯疑點(diǎn)的，應通過(guò)函調系統向出口貨物供貨企業(yè)所在地縣以上稅務(wù)機關(guān)發(fā)函調查。該公告自2010年9月1日開(kāi)始施行。
?。ㄈ┬∫幠＜{稅出口貨物申報問(wèn)題
84、具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格的小規模出口企業(yè)出口貨物，如何辦理出口貨物免稅手續？
答：小規模納稅人出口貨物報關(guān)后，應向海關(guān)部門(mén)申請簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用），并及時(shí)登陸“口岸電子執法系統”出口退稅子系統，按有關(guān)規定提交相關(guān)電子數據，并在次月向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報時(shí)，提供《小規模納稅人出口貨物免稅申報表》及電子申報數據辦理小規模納稅人出口貨物免稅申報。
增值稅小規模納稅人應按月將收齊有關(guān)出口憑證的出口貨物，在貨物報關(guān)出口之日次月起四個(gè)月內的各申報期內（每月的1-15日）持出口發(fā)票、出口報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）等資料及出口貨物免稅核銷(xiāo)電子申報數據到主管稅務(wù)機關(guān)按月辦理出口貨物免稅核銷(xiāo)申報。
85、未在規定時(shí)間內辦理小規模納稅人出口貨物免稅核銷(xiāo)手續的，是否要征收增值稅？
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）〉的通知》規定，小規模納稅人未在規定期限內辦理免稅核銷(xiāo)申報的貨物，應征收增值稅。
?。ㄋ模﹣?lái)料加工貿易免稅申報問(wèn)題
86、“三來(lái)一補”企業(yè)如何申請免稅?需要什么資料?
答：“三來(lái)一補”企業(yè)承接出口企業(yè)來(lái)料加工貿易委托加工業(yè)務(wù)的，應由出口企業(yè)在進(jìn)口料件調撥時(shí)，憑來(lái)料加工合同或加工費發(fā)票、手冊、進(jìn)口報關(guān)單等資料向其主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具《來(lái)料加工貿易免稅證明》，并將《來(lái)料加工貿易免稅證明》交“三來(lái)一補”企業(yè)，“三來(lái)一補”企業(yè)憑《來(lái)料加工貿易免稅證明》向主管征稅機關(guān)申報辦理免稅手續。
87、“三來(lái)一補”企業(yè)應如何開(kāi)具發(fā)票？開(kāi)具何種發(fā)票？我司的來(lái)料加工合同是與市加工辦簽訂的，同時(shí)又面對外商，應如何開(kāi)具發(fā)票？
答：根據廣東省國家稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)<廣東省國家稅務(wù)局普通發(fā)票簡(jiǎn)并票種統一式樣工作實(shí)施方案>的通知》（粵國稅發(fā)〔2010〕94號）的要求，對來(lái)料加工企業(yè)收取加工費業(yè)務(wù)取消使用《東莞市對外加工裝配收入發(fā)票》，來(lái)料加工非稅控企業(yè)改用《廣東省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票》、稅控企業(yè)使用《廣東增值稅普通發(fā)票》。對經(jīng)市對外加工裝配服務(wù)公司出口的來(lái)料加工貨物，客戶(hù)名稱(chēng)應填寫(xiě)市對外加工裝配服務(wù)公司，同時(shí)以括號注明外商企業(yè)名稱(chēng)。發(fā)票的備注欄應注明“來(lái)料加工免稅業(yè)務(wù)”字樣以示區別。
88、“三來(lái)一補”企業(yè)的加工收入如何申報？在申報表中填哪一欄？
答：“三來(lái)一補”企業(yè)進(jìn)行來(lái)料加工收入申報時(shí)，應填報在增值稅納稅申報表中的“免稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額”欄。
?。ㄎ澹┏隹谂f設備申報問(wèn)題
89、我司是增值稅一般納稅人，現將一些已使用過(guò)的舊設備賣(mài)到越南，出口該設備時(shí)如何辦理退稅？
答：增值稅一般納稅人出口自用舊設備后，須在規定的出口退（免）稅申報期內填寫(xiě)《出口舊設備退（免）稅申報表》，并持以下資料向主管?chē)惙志稚暾埻硕悾海?）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）或代理出口貨物證明；（2）購買(mǎi)設備的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；（3）主管稅務(wù)機關(guān)出具的《舊設備折舊情況確認表》。
三、技術(shù)性問(wèn)題
90、重新安裝新版的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統后，如何恢復原有的數據？
答: 可與主管?chē)惙志致?lián)系，要求其提供一個(gè)“全部”的反饋信息，將稅局提供的反饋信息以“讀入”及“處理”的方式操作即可恢復所有數據。
91、免抵退稅預審通過(guò)后，讀入反饋信息時(shí)提示本“企業(yè)代碼校檢錯誤，無(wú)效退出”，重新生成預審明細時(shí)，系統提示“本文件已存在不能生成，無(wú)效退出”，由于無(wú)法生成明細數據，做不了預審，請問(wèn)該如何處理？
答：撤消當月明細申報數據后，重新生成預申報數據，再到稅局重做一次預審即可解決問(wèn)題。
92、數據一次性檢查時(shí)出現：報關(guān)單已在200901接收，但單證不齊標志仍包含“B”，當我做收齊核銷(xiāo)單時(shí)顯示報關(guān)單不齊不能單獨接其他單證。
答：可能是你的申報系統后臺數據錯誤，你可要求主管?chē)惙志址答佉粋€(gè)“全部”反饋信息給你讀入并處理，以便更新你的系統數據，即可解決問(wèn)題。
93、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工合同核銷(xiāo)后，在進(jìn)行出口貨物“免、抵、退”稅預審前如何在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統中查詢(xún)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”？
答：在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統的“綜合數據查詢(xún)——進(jìn)料加工免稅證明查詢(xún)”模塊中，錄入相關(guān)篩選條件即可查詢(xún)其“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。
94、免抵退在EXCEL 格式下無(wú)法打印，提示：出錯：OLE ZDISPATCH 異常代碼0 出自MICROSOFT OFFICE：萇 柚美？PAGESETUP 的 PAPERSIZE 屬急，請問(wèn)該如何處理？
答：請選擇使用“申報系統打印”方式。
95、如何在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統中調整匯率的上下限?
答:可在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統的“系統維護——代碼維護——幣別碼”模塊中進(jìn)行修改。
96、如何操作“收到核銷(xiāo)單信息”及如何作收齊H申報？
答:在向導第一步“收齊出口單證明細錄入”中找到對應的報關(guān)單?作收齊H申報。
97、在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統中錄入商品編碼時(shí)，系統提示無(wú)此商品編碼，但能在系統維護--海關(guān)商品碼里查到，請問(wèn)為什么?
答：在進(jìn)行商品編碼錄入前，必須將本公司產(chǎn)品的商品編碼通過(guò)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統的“系統維護—代碼維護—海關(guān)商品碼”模塊設置為自用商品編碼。
98、進(jìn)行2009年12月“免、抵、退”稅預申報時(shí)，數據一致性檢查提示:上期結轉免抵退稅額抵減額與實(shí)際結轉數不符?請問(wèn)如何處理?
答：企業(yè)到主管?chē)惙志诌M(jìn)行“免、抵、退”稅預審時(shí)，讀入并處理“預審反饋信息”后即可自動(dòng)解決該問(wèn)題。
99、如何在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統中查詢(xún)出口商品的退稅率？
答：在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統的“系統維護-代碼維護-海關(guān)商品碼”模塊中輸入出口產(chǎn)品對應的商品編碼即可查詢(xún)其退稅率。
100、我司是一戶(hù)外貿企業(yè)，自行采購原材料后再委托加工企業(yè)進(jìn)行加工生產(chǎn)再出口，出口退稅申報系統如何錄入？
答：你司可登錄東莞國稅信息網(wǎng)---辦稅指南---下載中心下載《外貿企業(yè)出口退稅申報系統操作指南2006》，資料中提及：在一般貿易出口方式下，出口企業(yè)從事“一單兩票”業(yè)務(wù)的錄入方法是出口退稅進(jìn)貨申報明細中原材料的數量不錄入?只錄入金額?所有進(jìn)貨明細數據的備注中均錄入”WT”作為甄別；而加工費發(fā)票的數量就要錄入?同時(shí)錄入金額。出口退稅出口明細申報照常錄入。
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