庫存現金 庫存現金是指企業(yè)持有可隨時(shí)用于支付的現金限額，存放在企業(yè)財會(huì )部門(mén)由出納人員經(jīng)管的現金，包括人民幣現金和外幣現金。即與會(huì )計核算中“現金”科目所包括的內容一致。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現金。
1002 銀行存款 銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業(yè)根據業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開(kāi)設賬戶(hù)，運用所開(kāi)設的賬戶(hù)，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉賬業(yè)務(wù)的結算。
正確開(kāi)立和使用銀行賬戶(hù)是做好資金結算工作的基礎，企業(yè)只有在銀行開(kāi)立了存款賬戶(hù)，才能通過(guò)銀行同其他單位進(jìn)行結算，辦理資金的收付。企業(yè)應按規定在銀行開(kāi)設和使用存款賬戶(hù)。
《銀行賬戶(hù)管理辦法》將企業(yè)事業(yè)單位的存款賬戶(hù)分為四類(lèi)，即基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)和專(zhuān)用存款賬戶(hù)。
一般企事業(yè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機構開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)，主要用于辦理日常的轉賬結算和現金收付。企事業(yè)單位的工資、資金等現金的支取，只有通過(guò)該賬戶(hù)辦理。企事業(yè)單位可在其他銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機構開(kāi)立一個(gè)一般存款賬戶(hù)，該賬戶(hù)可辦理轉賬結算和存入現金，但不能支取現金。臨時(shí)存款賬戶(hù)是存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的賬戶(hù)，如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷(xiāo)、臨時(shí)性采購資金等。專(zhuān)用存款賬戶(hù)是企事業(yè)單位因特定用途需要開(kāi)立的賬戶(hù)，如基本建設項目專(zhuān)項資金、農副產(chǎn)品資金等，企事業(yè)單位的銷(xiāo)銷(xiāo)貨款不得轉入專(zhuān)用存款賬戶(hù)。
為了加強對基本存款賬戶(hù)的管理，企事業(yè)單位開(kāi)立基本存款賬戶(hù)，要實(shí)行開(kāi)戶(hù)許可制度，必須憑中國人民銀行當地分支機構核發(fā)的開(kāi)戶(hù)許可證辦理，企事業(yè)單位不得為還貸、還債和套取現金而多頭開(kāi)立基本存款賬戶(hù)；不得出租、出借賬戶(hù)；不得違反規定在異地存款和貸款而開(kāi)立賬戶(hù)。任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開(kāi)立賬戶(hù)存儲。
1003 存放中央銀行款項 存放中央銀行款項是指各金融企業(yè)在中央銀行開(kāi)戶(hù)而存入的用于支付清算、調撥款項、提取及繳存現金、往來(lái)資金結算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項和其他需要繳存的款項。存放中央銀行的各種款項應分別性質(zhì)進(jìn)行明細核算。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放中央銀行的款項余額。
1011 存放同業(yè) 存放同業(yè)（會(huì )計編碼：1011）是指金融同業(yè)將非清算用途的資金短期存放于存款類(lèi)金融機構的市場(chǎng)行為。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)（銀行）存放在同業(yè)的各種款項。
1012 其他貨幣資金 其他貨幣資金是指企業(yè)除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。即：存放地點(diǎn)和用途均與現金和銀行存款不同的貨幣資金。
在資產(chǎn)負債表中并入貨幣資金項目中，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金。外埠存款是企業(yè)因零星采購商品而匯往采購地銀行采購專(zhuān)戶(hù)的款項；銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票按照規定存入銀行的款項；銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規定存入銀行的款項；信用證存款是企業(yè)存入銀行作為信用證保證金專(zhuān)戶(hù)的款項；在途貨幣資金是企業(yè)與其所屬中單位或上級的匯解款項。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。
1021 結算備付金 結算備付金是證監會(huì )和銀監會(huì )首次提出的概念。結算備付金的定義并沒(méi)有明確給出，但對繳納數額作出了界定。
結算備付金是指結算參與人根據規定,存放在其資金交收賬戶(hù)中用于證券交易及非交易結算的資金.資金交收賬戶(hù)即結算備付金賬戶(hù).
1031 存出保證金 存出保證金，是指金融企業(yè)按規定交存的保證金，包括交易保證金、存出分保準備金、存出理賠保證金、存出共同海損保證金、存出其他保證金等。存出保證金應按實(shí)際存出的金額入賬
本科目期末借方余額，反映企業(yè)存出或交納的各種保證金余額。
1101 交易性金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)是指：企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產(chǎn)。通常情況下，以賺取差價(jià)為目的從二級市場(chǎng)購入的股票、債券和基金等，應分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)，故長(cháng)期股權投資不會(huì )被分類(lèi)轉入交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。并且一旦確認為交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)后，不得轉為其他類(lèi)別的金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。
交易性金融資產(chǎn)是07年新增加的科目，主要為了適應現在的股票、債券、基金等出現的市場(chǎng)交易，取代了原來(lái)的短期投資，與之類(lèi)似，又有不同。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。
1111 買(mǎi)入返售金融資產(chǎn) 買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)是指公司按返售協(xié)議約定先買(mǎi) 入再按固定價(jià)格返售的證券等金融資產(chǎn)所融出的資金。
公司根據返售協(xié)議買(mǎi)入金融資產(chǎn)時(shí)，應按實(shí)際支付的款項作為 初始確認金額。
資產(chǎn)負債表日，按照計算確定的買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的利息收入，確認為應收利息，同時(shí)計入利息收入。 返售日，應按實(shí)際收到的金額與買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)和應收利息賬面余額的差額計入利息收入。
因取得證券等資產(chǎn)（除交易性金融資產(chǎn)）發(fā)生的交易費用，均應 計入取得資產(chǎn)的初始確認金額。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)買(mǎi)入的尚未到期返售金融資產(chǎn)余額。
1121 應收票據 應收票據是指企業(yè)持有的還沒(méi)有到期、尚未兌現的票據。應收票據是企業(yè)未來(lái)收取貨款的權利，這種權利和將來(lái)應收取的貨款金額以書(shū)面文件形式約定下來(lái)，因此它受到法律的保護，具有法律上的約束力。是一種債權憑證。
根據我國現行法律的規定，商業(yè)匯票的期限不得超過(guò)6個(gè)月，因而我國的商業(yè)匯票是一種流動(dòng)資產(chǎn)。
在我國應收票據、應付票據通常是指“商業(yè)匯票”，包括“銀行承兌匯票”和“商業(yè)承兌匯票”兩種，是遠期票據，付款期一般在1個(gè)月以上，6個(gè)月以?xún)?。其他的銀行票據(支票、本票、匯票} 等，都是作為貨幣資金來(lái)核算的，而不作為應收應付票據。
1122 應收賬款 該賬戶(hù)核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、材料、提供勞務(wù)等，而向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票結算情況的賬戶(hù)。
應收賬款于會(huì )計原理上，專(zhuān)指因出售商品或勞務(wù)，進(jìn)而對顧客所發(fā)生的債權，且該債權尚未接受任何形式的書(shū)面承諾。
本賬戶(hù)按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設置明細賬戶(hù)進(jìn)行核算。
1123 預付賬款 “預付賬款”賬戶(hù)用于核算企業(yè)按照購貨合同規定預付給供應單位的款項。在“預付賬款”賬戶(hù)下，應按供應單位設置明細賬。
1131 應收股利 應收股利是指企業(yè)因股權投資而應收取的現金股利以及應收其他單位的利潤，包括企業(yè)購入股票實(shí)際支付的款項中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現金股利和企業(yè)因對外投資應分得的現金股利或利潤等，但不包括應收的股票股利
本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現金股利或利潤。
1132 應收利息 本科目核算企業(yè)發(fā)放貸款、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、存放中央銀行款項等應收取的利息。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。
1201 應收代位追償款 應收代位追償款是用于核算企業(yè)（保險）按照原保險合同約定承擔賠付保險金責任確認的應收代位追償款。
本科目應當按照對方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細核算。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認但尚未收回的應收代位追償款。
1211 應收分保賬款 應收分保賬款是指公司開(kāi)展分保業(yè)務(wù)而發(fā)生的各種應收款項。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務(wù)應收取的款項。
1212 應收分保合同準備金 應收分保合同準備金是用于核算企業(yè)（再保險分出人）從事再保險業(yè)務(wù)確認的應收分保未到期責任準備金，以及應向再保險接受人攤回的保險責任準備金。
企業(yè)（再保險分出人）可以單獨設置“應收分保未到期責任準備金”、“應收分保未決賠款準備金”、“應收分保壽險責任準備金”、“應收分保長(cháng)期健康險責任準備金”等科目。
本科目可按再保險接受人和再保險合同進(jìn)行明細核算。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務(wù)確認的應收分保合同準備金余額。
1221 其他應收款 其他應收款是企業(yè)應收款項的另一重要組成部分。是企業(yè)除應收票據、應收賬款和預付賬款以外的各種應收暫付款項。
其他應收款通常包括暫付款，是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各種應收、暫付款項。
其他應收、暫付款主要包括：
1.應收的各種賠款、罰款；
2.應收出租包裝物租金；
3.應向職工收取的各種墊付款項；
4.備用金（向企業(yè)各職能科室、車(chē)間等撥出的備用金）；
5.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；
6.預付賬款轉入；
7.購買(mǎi)股票后應收的包括在股票價(jià)格中的已宣告發(fā)放的股利;
8.其他各種應收、暫付款項。
1231 壞賬準備 壞賬準備是指對應收賬款預提的,對不能收回的應收賬款用來(lái)抵銷(xiāo), 是應收賬款的備抵賬戶(hù)。
商業(yè)信用的高度發(fā)展是市場(chǎng)經(jīng)濟的重要特征之一。商業(yè)信用的發(fā)展在為企業(yè)帶來(lái)銷(xiāo)售收入增加的同時(shí)，不可避免地導致壞賬的發(fā)生。
壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應收賬款。
壞賬損失是由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失。
1．因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應收賬款；
2．因債務(wù)人逾期未履行其償債義務(wù)（一般超過(guò)3年）且具有明顯特征表明無(wú)法收回或收回的可能性極小的應收賬款
1301 貼現資產(chǎn) 貼現資產(chǎn)是用于核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據的貼現、轉貼現融出資金等業(yè)務(wù)的款項。
企業(yè)（銀行）買(mǎi)入的即期外幣票據，也通過(guò)本科目核算。
企業(yè)（金融）通過(guò)買(mǎi)入返售方式辦理的票據業(yè)務(wù)，在“買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。
本科目應當按照貼現類(lèi)別和貼現申請人進(jìn)行明細核算。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)辦理的貼現、轉貼現融出資金等業(yè)務(wù)的款項余額。
1302 拆出資金 拆出資金，是指信托投資公司拆借給商業(yè)銀行和其他非銀行金融機構的資金。拆出資金應按實(shí)際發(fā)生額入賬。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規定拆放給其他金融機構的款項余額。
1303 貸款 一、本科目核算企業(yè)（銀行）按規定發(fā)放的各種客戶(hù)貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。
企業(yè)（銀行）按規定發(fā)放的具有貸款性質(zhì)的銀團貸款、貿易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉貸款以及墊款等，在本科目核算；也可以單獨設置“銀團貸款”、“貿易融資”、“協(xié)議透支”、“信用卡透支”、“轉貸款”、“墊款”等科目。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本。
1304 貸款損失準備 貸款損失準備是當存在客觀(guān)證據表明貸款發(fā)生減值，按貸款損失的程度計提的用于彌補專(zhuān)項損失、尚未個(gè)別識別的可能性損失和針對某一國家、地區、行業(yè)或某一類(lèi)貸款風(fēng)險所計提的準備。銀行在期末分析各項貸款的可收回性，并預計可能產(chǎn)生的貸款損失。
貸款損失準備為貸款的賬面價(jià)值與其預計未來(lái)可收回金額的現值之間的差額。貸款損失準備的提取是按照風(fēng)險分類(lèi)的結果，并考慮借款人的還款能力、還款意愿、貸款本息的償還情況、抵押品的市價(jià)和擔保人的支持力度等因素，分析其風(fēng)險程度和回收的可能性，以判斷貸款是否發(fā)生減值，合理計提。
本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷(xiāo)的貸款損失準備。
1311 代理兌付證券 代理兌付證券，是指金融機構接受客戶(hù)的委托，對客戶(hù)發(fā)行的證券到期以后，按合同規定進(jìn)行兌付，客戶(hù)按一定的比例支付金融機構手續費。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)已兌付但尚未收到委托單位兌付資金的證券金額。
1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)”科目是用于核算企業(yè)不承擔風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)，如受托理財業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資、受托貸款等。企業(yè)（證券）的代理買(mǎi)賣(mài)證券、代理承銷(xiāo)證券、代理兌付證券另設科目核算。企業(yè)受托代銷(xiāo)的商品，可將本科目改為“受托代銷(xiāo)商品”科目，進(jìn)行明細核算。
本科目應當按照委托單位、資產(chǎn)管理類(lèi)別（如定向、集合和專(zhuān)項資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）、貸款對象，分別“成本”、“已實(shí)現未結算損益”等進(jìn)行明細核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價(jià)值。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價(jià)值。
1401 材料采購 材料采購是指企業(yè)利用貨幣資金購買(mǎi)材料的活動(dòng)，是生產(chǎn)準備業(yè)務(wù)的主要內容之一。為了核算企業(yè)外購材料的買(mǎi)價(jià)和采購費用，計算確定材料采購的實(shí)際成本，應設置和運用“材料采購”賬戶(hù)。
本科目的期末借方余額，反映企業(yè)已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料的采購成本。
1402 在途物資 在途物資是指企業(yè)購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種物資（即在途物資）的采購和入庫情況 。 一般用于商貿企業(yè)。
在途物資與材料采購的區別：
在做會(huì )計分錄時(shí)，這是兩個(gè)不同的會(huì )計科目，“在途物資”這個(gè)會(huì )計科目的核算范圍是企業(yè)按實(shí)際成本進(jìn)行的會(huì )計核算，用于企業(yè)已經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達或者尚未驗收入庫的采購業(yè)務(wù)，應根據發(fā)票賬單等結算憑證，借記“在途物資”等科目，待材料到達、驗收入庫后，再貸記“在途物資”。“材料采購”這一會(huì )計科目是企業(yè)按計劃成本核算的。取得原材料時(shí)，先通過(guò)該科目核算。
本科目期末借方余額，反映小企業(yè)購入但尚未運抵的材料或商品的實(shí)際成本。
1403 原材料 原材料：是指企業(yè)用于制造產(chǎn)品并構成產(chǎn)品實(shí)體的購入物品，以及購入的用于產(chǎn)品生產(chǎn)但不構成產(chǎn)品實(shí)體的輔助性物資等。
原材料可分為：原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或實(shí)際成本。
1404 材料成本差異 材料成本差異又稱(chēng)“材料價(jià)格差異”。指材料的實(shí)際成本與計劃價(jià)格成本間的差額。
實(shí)際成本大于計劃價(jià)格成本為超支；實(shí)際成本小于計劃價(jià)格成本為節約。外購材料的材料成本差異，在一定程度上反映材料采購業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。
在材料日常收發(fā)按計劃價(jià)格計價(jià)時(shí)，需要設置“材料成本差異”科目，作為材料采購科目的調整科目?？颇康慕璺降怯洸牧蠈?shí)際成本大于計劃價(jià)格成本的超支額，貸方登記材料實(shí)際成本小于計劃價(jià)格成本的節約額。發(fā)出耗用材料所應負擔的成本差異，應從本科目的貸方轉人各有關(guān)生產(chǎn)費用科目；超支額用藍字結轉，節約額用紅字結轉。
“材料成本差異”科目的明細分類(lèi)核算，可按材料類(lèi)別進(jìn)行，也可按全部材料合并進(jìn)行。按材料類(lèi)別進(jìn)行明細分類(lèi)核算，可使成本中材料費的計算比較正確，但要相應多設材料成本差異明細分類(lèi)賬，增加核算工作量。如果將全部材料合并一起核算，雖可簡(jiǎn)化核算工作，但要影響成本計算的正確性。因此在決定材料成本差異的明細分類(lèi)核算時(shí)，既要考慮到成本計算的正確性，又要考慮核算時(shí)人力上的可能性。材料成本差異的分配，根據發(fā)出耗用材料的計劃價(jià)格成本和材料成本差異分配率進(jìn)行計算。
1405 庫存商品 庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術(shù)條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷(xiāo)售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷(xiāo)售的各種商品。
企業(yè)應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時(shí)，應由"生產(chǎn)成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷(xiāo)售庫存商品時(shí)，根據不同的銷(xiāo)售方式進(jìn)行相應的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應按其成本轉賬。
庫存商品明細賬應按企業(yè)庫存商品的種類(lèi)、品種和規格設置明細賬。如有存放在本企業(yè)所屬門(mén)市部準備出售的商品、送交展覽會(huì )展出的商品，以及已發(fā)出尚未辦理托收手續的商品，都應單獨設置明細賬進(jìn)行核算。庫存商品明細賬一般采用數量金額式。實(shí)行售價(jià)金額核算的商品零售企業(yè)，庫存商品明細賬按實(shí)物負責人設置。其格式一般要用三欄式，只記售價(jià)金額不記數量。由于庫存商品按售價(jià)記賬，為隨時(shí)了解庫存商品的實(shí)際價(jià)值，同時(shí)也便于月末各實(shí)物負責人已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，也可采用“庫存商品”和“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”明細分類(lèi)賬戶(hù)相結合的方法，設置“庫存商品及進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”明細賬。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計劃成本（或售價(jià)）。
1406 發(fā)出商品 發(fā)出商品是指企業(yè)采用托收承付結算方式進(jìn)行銷(xiāo)售而出的產(chǎn)成品。收到貨款才作銷(xiāo)售收入。
分期收款發(fā)出商品：是指企業(yè)采用分期收款銷(xiāo)售方式發(fā)出的產(chǎn)品實(shí)際成本。是指貨品已交付，但貨款分期收回的銷(xiāo)售方式。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)商品銷(xiāo)售中，不滿(mǎn)足收入確認條件的已發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計劃成本（或售價(jià)）。
1407 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)是商業(yè)企業(yè)核算存貨銷(xiāo)售成本的一種方法。
商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)是指含稅售價(jià)與不含稅進(jìn)價(jià)的差額。由于此差價(jià)沒(méi)有實(shí)際意義，為了與原售價(jià)核算法的內涵一致，進(jìn)一步將差價(jià)分為進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)和進(jìn)項稅額進(jìn)行明細核算。
本科目的期末貸方余額，反映企業(yè)庫存商品的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。
1408 委托加工物資 委托加工物資是指企業(yè)委托外單位加工成新的材料或包裝物、低值易耗品等物資。委托加工物資的成本應當包括加工中實(shí)際耗用物資的成本、支付的加工費用及應負擔的運雜費、支付的稅金等。
凡屬加工物資用于應交增值稅項目并取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票的一般納稅企業(yè)，其加工物資所應負擔的增值稅可作為進(jìn)項稅，不計入加工物資成本；凡屬加工物資用于非應納增值稅項目或免征增值稅項目，以及未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的一般納稅企業(yè)和小規模納稅企業(yè)的加工物資，應將這部分增值稅計入加工物資成本。
凡屬加工物資收回后直接用于銷(xiāo)售的，其所負擔的消費稅應計入加工物資成本；如果收回的加工物資用于連續生產(chǎn)的，應將所負擔的消費稅先記入"應交稅金--應交消費稅"科目的借方，按規定用以抵扣加工的消費品銷(xiāo)售后所負擔的消費稅。
企業(yè)應設置"委托加工物資"科目，核算委托加工物資增減變動(dòng)及其結存情況。
企業(yè)由于受工藝設備限制，有時(shí)需要把某些物資委托外單位加工制成另一種性能和用途的物資，以滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)的需要，例如將木材加工成木箱，生鐵加工成鑄件等。發(fā)往外單位加工的物資，雖暫時(shí)離開(kāi)企業(yè)，但仍屬于本企業(yè)的存貨。
企業(yè)委托其他單位加工的物資的實(shí)際成本包括：
１．加工耗用物資的實(shí)際成本；
２．支付的加工費及往返的運雜費和保險費等；
３．支付的稅金。包括委托加工物資應負擔的增值稅和消費稅。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)委托外單位加工尚未完成物資的實(shí)際成本。
1412 包裝物及低值易耗品 包裝物及低值易耗品：指為了包裝企業(yè)產(chǎn)品而儲備的各種包裝容器和由于價(jià)值低、易損耗等原因不能作為固定資產(chǎn)的各種勞動(dòng)資料，如桶、箱、瓶、壇、袋、工具、管理用具、玻璃器皿等。
包裝物及低值易耗品攤銷(xiāo)：可以采用一次轉銷(xiāo)法和五五攤銷(xiāo)法。和現行準則中包裝物、低值易耗品攤銷(xiāo)兩個(gè)科目一致。下設“成本” 和“攤銷(xiāo)” 兩個(gè)明細科目。企業(yè)也可以根據自己的需要將此科目設為包裝物和低值易耗品攤銷(xiāo)兩個(gè)科目核算。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)包裝物和低值易耗品的計劃成本或實(shí)際成本。
1411 周轉材料 周轉材料是指企業(yè)在施工過(guò)程中能夠多次使用，并可基本保持原來(lái)的形態(tài)而逐漸轉移其價(jià)值的材料，主要包括鋼模、木模板、腳手架和其他周轉材料等。
周轉材料具有以下特征：
（一）周轉材料與低值易耗品相類(lèi)似
周轉材料與低值易耗品一樣，在施工過(guò)程中起著(zhù)勞動(dòng)手段的作用，能多次使用而逐漸轉移其價(jià)值。這些都與低值易耗品相類(lèi)似。
（二）具有材料的通用性
周轉材料一般都要安裝后才能發(fā)揮其使用價(jià)值，未安裝時(shí)形同材料，為避免混淆，一般應設專(zhuān)庫保管。 此外，周轉材料種類(lèi)繁多，用量較大，價(jià)值較低，使用期短，收發(fā)頻繁，易于損耗，經(jīng)常需要補充和更換，因此將其列入流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行管理。
基于周轉材料的上述特征，在周轉材料的管理與核算上，同用低值易耗品一樣，應采用固定資產(chǎn)和材料的管理與核算相結合方法進(jìn)行。
周轉材料按其在施工生產(chǎn)過(guò)程中的用途不同，一般可分為以下四類(lèi)：
（一）模板
模板是指澆灌混凝土用的木模、鋼模等，包括配合模板使用的支撐材料、滑膜材料和扣件等在內。按固定資產(chǎn)管理的固定鋼模和現場(chǎng)使用固定大模板則不包括在內。
（二）擋板
擋板是指土方工程用的擋板等，包括用于擋板的支撐材料。
（三）架料
架料是指搭腳手架用的竹竿、木桿、竹木跳板、鋼管及其扣件等。
（四）其他
其他是指除以上各類(lèi)之外，作為流動(dòng)資產(chǎn)管理的其他周轉材料，如塔吊使用的輕軌、枕木（不包括附屬于塔吊的鋼軌）以及施工過(guò)程中使用的安全網(wǎng)等
本科目期末借方余額，反映企業(yè)在庫周轉材料的計劃成本或實(shí)際成本以及在用周轉材料的攤余價(jià)值。
1421 消耗性生物資產(chǎn) 消耗性生物資產(chǎn)，是指為出售而持有的、或在將來(lái)收獲為農產(chǎn)品的生物資產(chǎn)，包括生長(cháng)中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄代售的牲畜等[1]。
自行栽培、營(yíng)造、繁殖或養殖的消耗性生物資產(chǎn)的成本，應當按照下列規定確定：
(一) 自行栽培的大田作物和蔬菜的成本，包括在收獲前耗用的種子、肥料、農藥等材料費、人工費和應分攤的間接費用等必要支出。
(二) 自行營(yíng)造的林木類(lèi)消耗性生物資產(chǎn)的成本，包括郁閉前發(fā)生的造林費、撫育費、營(yíng)林設施費、良種試驗費、調查設計費和應分攤的間接費用等必要支出。
(三) 自行繁殖的育肥畜的成本，包括出售前發(fā)生的飼料費、人工費和應分攤的間接費用等必要支出。
(四) 水產(chǎn)養殖的動(dòng)物和植物的成本，包括在出售或入庫前耗用的苗種、飼料、肥料等材料費、人工費和應分攤的間接費用等必要支出。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)消耗性生物資產(chǎn)的價(jià)值。
1431 貴金屬 以下8個(gè)元素統稱(chēng)為貴金屬
* 金（Au)
* 銀（Ag)
* 鉑（Pt)
* 鈀(Pd)
* 銠(Rh)
* 銥(Ir)
* 鋨（Os)
* 釕（Ru)
本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的貴金屬存貨的價(jià)值。
1441 抵債資產(chǎn) 抵債資產(chǎn)是指銀行等金融機構依法行使債權或擔保物權而受償于債務(wù)人、擔保人或第三人的實(shí)物資產(chǎn)或財產(chǎn)權利。由于抵債資產(chǎn)形式多樣，涉及環(huán)節繁多，處理以物抵債資產(chǎn)的涉稅問(wèn)題也較為復雜。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)取得的尚未處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的成本。
1451 損余物資 損余物資是災害事故發(fā)生后尚存的一部分具有經(jīng)濟價(jià)值和能為投保人繼續使用的受損物資。
《保險法》中規定，保險財產(chǎn)的損余物資應充分利用，作價(jià)折歸保戶(hù)，保險人在賠款中作相應的扣除。因此，處理好損余物資對于減少賠款、提高保險人經(jīng)濟效益具有重要意義。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)承擔賠償保險金責任后取得的損余物資成本。
1461 融資租賃資產(chǎn) 融資租入固定資產(chǎn)是指承租人通過(guò)融資租賃的方式租入固定資產(chǎn)。
承租人以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)時(shí)，應當在租賃開(kāi)始日，將該租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值與最低租賃付款額現值相比中的較低者，作為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值；將最低租賃付款額作為長(cháng)期應付款的入賬價(jià)值；并將兩者的差額記錄為未確認融資費用。
但是，如果該項租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的比例不大，承租人在租賃開(kāi)始日，可按最低租賃付款額記錄租入固定資產(chǎn)和長(cháng)期應付款。承租人在計算最低租賃付款額的現值時(shí)，如果知道出租人的租賃內含利率，應當采用出租人的租賃內含稅率作為折現率；否則，應當采用租賃合同規定的利率作為折現率。如果出租人的租賃內含利率和租賃合同規定的利率均無(wú)法知曉，則應當采用同期銀行貸款利率作為折現率。
“租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值”，是指在租賃開(kāi)始日，出租人所記錄的該項租賃資產(chǎn)的賬面價(jià)值（即：該項租賃資產(chǎn)的賬面余額扣除為該項資產(chǎn)所計提的各項備抵項目后的金額）。
所謂“比例不大”，是指融資租入的固定資產(chǎn)總額小于承租人資產(chǎn)總額的30%（包括30%）。
所謂“租賃內含利率”，是指在租賃開(kāi)始日，使最低租賃收款額的現值與未擔保余值的現值之和等于租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值的折現率。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)融資租賃資產(chǎn)的成本。
1471 存貨跌價(jià)準備 存貨跌價(jià)準備(Inventory falling price reserves)是指在中期期末或年度終了，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷(xiāo)售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，應按單個(gè)存貨項目的成本高于其可變現凈值的差額提取，并計入存貨跌價(jià)損失。
1501 持有至到期投資 持有至到期投資，指企業(yè)有明確意圖并有能力持有至到期，到期日固定、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。以下非衍生金融資產(chǎn)不應劃分為持有至到期投資：
（一）初始確認時(shí)劃分為交易性非衍生金融資產(chǎn)；
（二）初始確認時(shí)被指定為可供出售非衍生金融資產(chǎn)；
（三）符合貸款和應收款項定義的非衍生金融資產(chǎn)。
存在以下情況之一的，表明企業(yè)沒(méi)有明確意圖將某項金融資產(chǎn)投資持有至到期：
（一）企業(yè)持有該金融資產(chǎn)投資的期限不確定。
（二）發(fā)生市場(chǎng)利率變化、流動(dòng)性需要變化、其他投資機會(huì )及投資收益率變化、融資來(lái)源和期限變化、外匯風(fēng)險變化等情況時(shí)，企業(yè)將出售該金融資產(chǎn)。企業(yè)無(wú)法控制、預期不會(huì )重復發(fā)生且難以合理預期的事項引起的金融資產(chǎn)出售除外。
（三）該金融資產(chǎn)發(fā)行方可以按明顯低于其攤余成本的金額清償。
（四）其他表明企業(yè)沒(méi)有明確意圖將該金融資產(chǎn)投資持有至到期的情況。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。
1502 持有至到期投資減值準備 持有至到期投資是指公司準備持有至到期以取得利息收益的國債、企業(yè)債券以及其他理財工具投資。
持有至到期投資減值準備的提取比照應收款項壞賬準備的提取辦法進(jìn)行處理。
本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷(xiāo)的持有至到期投資減值準備。
1503 可供出售金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn)，指初始確認時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及下列各類(lèi)資產(chǎn)之外的非衍生金融資產(chǎn)：
（一）貸款和應收款項；
（二）持有至到期投資；
（三）交易性金融資產(chǎn)。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值
1511 長(cháng)期股權投資 長(cháng)期股權投資是指通過(guò)投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對其他單位的股權投資，通常是為長(cháng)期待有，以期通過(guò)股權投資達到控制被投資單位，或對被投資單位施加重大影響，或為了與被投資單位建立密切關(guān)系，以分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。股權投資通常具有投資大、投資期限長(cháng)、風(fēng)險大以及能為企業(yè)帶來(lái)較大的利益等特點(diǎn)。
長(cháng)期股權投資依據對被投資單位產(chǎn)生的影響，分為以下四種類(lèi)型：
（1）控制，是指有權決定一個(gè)企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據以從該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。
（2）共同控制，是指按合同約定對某項經(jīng)濟活動(dòng)所共有的控制。
（3）重大影響，是指對一個(gè)企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權力，但并不決定這些政策。
（4）無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響。
長(cháng)期股權投資應根據不同情況，分別采用成本法或權益法核算。投資企業(yè)對被投資單位無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響的，長(cháng)期股權投資應采用成本法核算。采用成本法時(shí)，除追加或收回投資外，長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值一般應保持不變。被投資單位宣告分派的利潤或現金股利，確認為當期投資收益。投資企業(yè)確認投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現金股利超過(guò)上述數額的部分，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價(jià)值。 .投資企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長(cháng)期股權投資應采用權益法核算。 采用權益法時(shí)，投資企業(yè)應在取得股權投資后，按應享有或應分擔的被投資單位當年實(shí)現的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額(法規或公司章程規定不屬于投資企業(yè)的凈利潤除外)，調整投資的賬面價(jià)值，并確認為當期投資損益。投資企業(yè)按被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應分得的部分，相應減少投資的賬面價(jià)值。
企業(yè)應當定期對長(cháng)期投資的賬面價(jià)值逐項進(jìn)行檢查，至少于每年年末檢查一次。如果由于市價(jià)持續下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況變化等原因導致其可收回金額低于投資的賬面價(jià)值，應將可收回金額低于長(cháng)期投資賬面價(jià)值的差額，確認為當期投資損失。
本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的長(cháng)期股權投資的賬面余額。
1512 長(cháng)期股權投資減值準備 長(cháng)期股權投資減值準備是針對長(cháng)期股權投資賬面價(jià)值而言的，在期末時(shí)按賬面價(jià)值與可收回金額熟低的原則來(lái)計量，對可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計提長(cháng)期股權投資減值準備。而可收回金額是依據核算日前后的相關(guān)信息確定的。相對而言，長(cháng)期股權投資減值這種估算是事后的，客觀(guān)一些，不同時(shí)間計提的減值準備金額具有不確定性。
本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷(xiāo)的長(cháng)期股權投資減值準備。
1521 投資性房地產(chǎn) 投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應當能夠單獨計量和出售
投資性房地產(chǎn)主要包括：已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權和已出租的建筑物。
下列各項不屬于投資性房地產(chǎn)：（1）自用房地產(chǎn)，即為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的房地產(chǎn)，（2）作為存貨的房地產(chǎn)。
將某個(gè)項目確認為投資性房地產(chǎn)，首先應當符合投資性房地產(chǎn)的概念，其次要同時(shí)滿(mǎn)足投資性房地產(chǎn)的兩個(gè)確認條件：
（1）與該資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；
（2）該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。
1531 長(cháng)期應收款 長(cháng)期應收款是根據長(cháng)期應收款的賬戶(hù)余額減去未確認融資收益還有一年內到期的長(cháng)期應收款；
本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的長(cháng)期應收款。
1532 未實(shí)現融資收益 未實(shí)現融資收益是指未收到租金并未獲擔保的部分，因其是否能按期收回具有不確定性，因此按照穩健性原則的要求對預期收益就不計或少計，而且對于超過(guò)一個(gè)租金支付期未收到租金的應停止確認融資收入，其原已確認的融資收入應予以沖回，轉作表外核算，這樣處理有助于抵消管理人員和所有者的樂(lè )觀(guān)主義情緒，以利于投資者和債權人更有利地評價(jià)風(fēng)險。但是，將能夠帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟利益的相關(guān)支出全部由當期投資收益承擔，有失配比性。
未實(shí)現融資收益是出租人在租賃開(kāi)始日時(shí)記錄的應收融資租賃款、未擔保余值和租賃資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，是其將來(lái)融資收入確認的基礎。出租人未擔保余值的預計可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)確認為當期損失。
未實(shí)現融資收益=最低租賃收款額+未擔保余值-租賃投資凈額
本科目期末貸方余額，反映企業(yè)未實(shí)現融資收益的余額。
1541 存出資本保證金 存出資本保證金，是指金融企業(yè)從事保險業(yè)務(wù)按規定比例繳存的、用于清算時(shí)清償債務(wù)的保證金。存出資本保證金應于金融企業(yè)成立后按注冊資本的20%提取，在實(shí)際發(fā)生時(shí)，按實(shí)際發(fā)生額入賬。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規定比例繳存的用于清算時(shí)清償債務(wù)的資本保證金。
1601 固定資產(chǎn) 屬于產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中用來(lái)改變或者影響勞動(dòng)對象的勞動(dòng)資料，是固定資本的實(shí)物形態(tài)。固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過(guò)程中可以長(cháng)期發(fā)揮作用，長(cháng)期保持原有的實(shí)物形態(tài)，但其價(jià)值則隨著(zhù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而逐漸地轉移到產(chǎn)品成本中去，并構成產(chǎn)品價(jià)值的一個(gè)組成部分。根據重要原則，一個(gè)企業(yè)把勞動(dòng)資料按照使用年限和原始價(jià)值劃分固定資產(chǎn)和低值易耗品。對于原始價(jià)值較大、使用年限較長(cháng)的勞動(dòng)資料，按照固定資產(chǎn)來(lái)進(jìn)行核算；而對于原始價(jià)值較小、使用年限較短的勞動(dòng)資料，按照低值易耗品來(lái)進(jìn)行核算。在中國的會(huì )計制度中，固定資產(chǎn)通常是指使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設備、器具和工具等。
從會(huì )計的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等
固定資產(chǎn)的價(jià)值是根據它本身的磨損程度逐漸轉移到新產(chǎn)品中去的，它的磨損分有形磨損和無(wú)形磨損兩種情況；固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中因損耗而轉移到產(chǎn)品中去的那部分價(jià)值的一種補償方式，叫做折舊，折舊的計算方法主要有平均年限法、工作量法、年限總和法等；固定資產(chǎn)在物質(zhì)形式上進(jìn)行替換，在價(jià)值形式上進(jìn)行補償，就是更新；此外，還有固定資產(chǎn)的維持和修理等。
從增值稅抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)固定資產(chǎn)的角度講，固定資產(chǎn)是指：
1.使用期限超過(guò)一年的機器、機械、運輸工具，以及其他與生產(chǎn)有關(guān)的設備、工具、器具；
2.單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)2年的不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設備的物品。（07年新會(huì )計準則對固定資產(chǎn)的認定價(jià)值限制取消，只要公司認為可以的且使用壽命大于一個(gè)會(huì )計年度的均可認定為固定資產(chǎn)，按照一定折舊方法計提折舊。）
這里的規定與《企業(yè)會(huì )計準則》當中的規定范圍要小，主要不包括房屋、建筑等不動(dòng)產(chǎn)，因為銷(xiāo)售房屋、建筑物繳納營(yíng)業(yè)稅，不繳增值稅。
商務(wù)印書(shū)館《英漢證券投資詞典》解釋?zhuān)汗潭ㄙY產(chǎn) fixed asset。名。常用復數。公司用以經(jīng)營(yíng)的具有較長(cháng)生命周期的有形資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，如廠(chǎng)房、機器等。這些資產(chǎn)通常不能即刻轉變?yōu)楝F金，但公司可依據會(huì )計和稅收規定每年提取折舊。
固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)
1、為生產(chǎn)商品提供勞務(wù)出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的
2、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì )計年度
固定資產(chǎn)同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的才能予以確認：
1、與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)
2、該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量
固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。
1602 累計折舊 “累計折舊”賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)的備抵調整賬戶(hù)，其結構與一般資產(chǎn)賬戶(hù)的結構剛好相反，貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。
固定資產(chǎn)的價(jià)值在使用的過(guò)程中，會(huì )因為種種因素(磨損、陳舊)不斷地減少,我們稱(chēng)之為折舊。累計折舊實(shí)際上就是固定資產(chǎn)更新準備金的合計數。每一個(gè)會(huì )計期間都應計算這一期應計提的折舊金額。固定資產(chǎn)的折舊方法有很多種,具體分為直線(xiàn)折舊法、雙倍余額遞減法、年數總和法等
1603 固定資產(chǎn)減值準備 所謂固定資產(chǎn)減值準備是指由于固定資產(chǎn)市價(jià)持續下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長(cháng)期閑置等原因導致其可收回金額低于賬面價(jià)值的，應當將可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額作為固定資產(chǎn)減值準備。
《企業(yè)會(huì )計制度》第五十六條規定：“企業(yè)應當在期末對固定資產(chǎn)逐項進(jìn)行檢查，如果由于市價(jià)持續下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長(cháng)期閑置等原因，導致其可收回金額低于賬面價(jià)值的，應當計提固定資產(chǎn)減值準備。”
可收回金額是指固定資產(chǎn)的銷(xiāo)售凈價(jià)與預期從固定資產(chǎn)的持續使用和使用壽命結束時(shí)的處置中形成的預計未來(lái)現金流量的現值兩者之中的較高者。
賬面價(jià)值指固定資產(chǎn)原值扣減已提累計折舊和固定資產(chǎn)減值準備后的凈額。
固定資產(chǎn)減值準備應當作為固定資產(chǎn)凈值的減項反映。
1、固定資產(chǎn)減值準備與累計折舊的聯(lián)系。
①兩者都核算固定資產(chǎn)價(jià)值的降低：一個(gè)是固定資產(chǎn)凈值的減損，一個(gè)是固定資產(chǎn)價(jià)值的轉移。
②兩者計提的原因有相同之處：技術(shù)進(jìn)步和遭受破壞使得固定資產(chǎn)價(jià)值降低是兩者計提的共同原因。
③兩者之間相互關(guān)聯(lián)。固定資產(chǎn)減值準備是累計折舊的補充，它對累計折舊中的估計偏差進(jìn)行矯正。固定資產(chǎn)的折舊要以減值后的固定資產(chǎn)凈值為基礎進(jìn)行調整。
2、固定資產(chǎn)減值準備與累計折舊的區別。
①兩者所針對的對象不同。累計折舊是固定資產(chǎn)原值的減項，固定資產(chǎn)減值準備則是固定資產(chǎn)凈值的減項。這一點(diǎn)由財務(wù)報表列示的情況就可以看出。
②兩者處理問(wèn)題的及時(shí)性不同。固定資產(chǎn)預計使用年限和預計凈殘值、折舊方法等，一經(jīng)確定不得隨意變更。當折舊估計發(fā)生偏差、固定資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生減損時(shí)，固定資產(chǎn)減值準備可以在期末及時(shí)地予以調整。
③兩者發(fā)生的頻率和規律性不同。折舊一般是按月計提，所以折舊計提是經(jīng)常發(fā)生的，計提的金額是有規律的，它與當期的收益相配比。而固定資產(chǎn)減值則不同，它是一項非經(jīng)營(yíng)性支出，固定資產(chǎn)減值產(chǎn)生的原因也不是經(jīng)常發(fā)生的。
④兩者所處的時(shí)點(diǎn)不同。在取得固定資產(chǎn)后，企業(yè)就要預計折舊年限、凈殘值和選擇合理的折舊方法，這是在購置時(shí)點(diǎn)的一種估計，所以累計折舊金額是主觀(guān)性較強的估計值。而固定資產(chǎn)減值準備是期末根據賬面價(jià)值與可收回金額之差來(lái)確定金額的，它是對購置固定資產(chǎn)后某期期末的一種估計，相對比較客觀(guān)。
⑤兩者有部分核算內容相互獨立。除了技術(shù)進(jìn)步和遭受破壞使得固定資產(chǎn)價(jià)值降低外，累計折舊更關(guān)注固定資產(chǎn)由于正常使用而發(fā)生的價(jià)值轉移。而固定資產(chǎn)減值準備還核算長(cháng)期閑置固定資產(chǎn)的減值。
1604 在建工程 在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建，或技術(shù)改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。
在建工程通常有"自營(yíng)"和"出包"兩種方式。自營(yíng)在建工程指企業(yè)自行購買(mǎi)工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程；出包在建工程是指企業(yè)通過(guò)簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。
在建工程和工程物資有什么區別
在建工程：反映企業(yè)期末各項未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設備價(jià)值。未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出、預付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額。本項目應根據“在建工程”科目的期末金額，減去“在建工程減值準備”科目期末余額后的金額填列。
本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價(jià)值。
工程物資：反映企業(yè)各項工程尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。本項目應根據“工程物資”科目的期末余額填列。
1605 工程物資 工程物資是指用于固定資產(chǎn)建造的建筑材料，如鋼材、水泥、玻璃等。在資產(chǎn)負債表中并入在建工程項目。
企業(yè)會(huì )計記錄設置工程物資科目，該科目核算企業(yè)為基建工程、更改工程和大修理工程準備的各種物資的實(shí)際成本，包括為工程準備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設備的實(shí)際成本，以及預付大型設備款和基本建設期間根據項目概算購入為生產(chǎn)準備的工具及器具等的實(shí)際成本。企業(yè)購入不需要安裝的設備，應當在“固定資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。
工程物資科目應當設置以下明細科目：1.專(zhuān)用材料；2.專(zhuān)用設備；3.預付大型設備款；4.為生產(chǎn)準備的工具及器具
本科目期末借方余額，反映企業(yè)為在建工程準備的各種物資的價(jià)值。
1606 固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理是指企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。
“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉入清理的凈值和清理過(guò)程中發(fā)生的費用；貸方登記收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入，其貸方余額表示清理后的凈收益；借方余額表示清理后的凈損失，清理完畢后應將其貸方或借方余額轉入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)。
本科目期末余額，反映企業(yè)尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價(jià)值以及清理凈損益(清理收入減去清理費用)。
1611 融資租賃資產(chǎn) 融資租賃資產(chǎn)是屬于專(zhuān)業(yè)租賃公司購買(mǎi)，然后租賃給需要使用的企業(yè)，同時(shí)，該租賃資產(chǎn)行為的識別標準。
一是租賃期占租賃開(kāi)始日該項資產(chǎn)尚可使用年限的75% 以上；
二是支付給租賃公司的最低租賃付款額現值等于或大于租賃開(kāi)始日該項資產(chǎn)帳面價(jià)值的90%及以上；
三是承租人對租賃資產(chǎn)有優(yōu)先購買(mǎi)權，并在行使優(yōu)先購買(mǎi)權時(shí)所支付購買(mǎi)金額低于優(yōu)先購買(mǎi)權日該項租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的5%；
四是承租人有繼續租賃該項資產(chǎn)的權利，其支付的租賃費低于租賃期滿(mǎn)日該項租賃資產(chǎn)正常租賃費的70%。
總而言之，融資租賃其實(shí)質(zhì)就是轉移了與資產(chǎn)所有權有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬，某種意義上講對于確定要行使優(yōu)先購買(mǎi)權的承租企業(yè)，融資租賃實(shí)質(zhì)上就是分期付款購置固定資產(chǎn)的一種變通方式，但要比直接購買(mǎi)高得多。而對經(jīng)營(yíng)租賃則不同，僅僅轉移了該項資產(chǎn)的使用權，而對該項資產(chǎn)所有權有關(guān)的風(fēng)險和報酬卻沒(méi)有轉移，仍然屬于出租方，承租企業(yè)只按合同規定支付相關(guān)費用，承租期滿(mǎn)的經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)由承租企業(yè)歸還出租方。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)已作為融資租賃資產(chǎn)但尚未租出資產(chǎn)的實(shí)際成本。
1612 未擔保余值 未擔保余值，是指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔保余值以后的資產(chǎn)余值，為租憑專(zhuān)用的會(huì )計科目。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔保余值。
1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等
自行營(yíng)造或繁殖的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本，應當按照下列規定確定：
(一) 自行營(yíng)造的林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本，包括達到預定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的前發(fā)生的造林費、撫育費、營(yíng)林設施費、良種試驗費、調查設計費和應分攤的間接費用等必要支出。
(二) 自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜的成本，包括達到預定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的(成齡) 前發(fā)生的飼料費、人工費和應分攤的間接費用等必要支出。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的價(jià)值。
1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊是指企業(yè)（農業(yè)）成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計折舊。本科目專(zhuān)用于農業(yè)會(huì )計。
本科目期末貸方余額，反映企業(yè)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計折舊額。
1623 公益性生物資產(chǎn) 公益性生物資產(chǎn)，是指以防護、環(huán)境保護為主要目的的生物資產(chǎn)，包括防風(fēng)固沙林、水土保持林和水源涵養林等
本科目期末借方余額，反映企業(yè)公益性生物資產(chǎn)的價(jià)值。
1631 油氣資產(chǎn) 油氣資產(chǎn)，是指油氣開(kāi)采企業(yè)所擁有或控制的井及相關(guān)設施和礦區權益。油氣資產(chǎn)屬于遞耗資產(chǎn)。
遞耗資產(chǎn)是通過(guò)開(kāi)掘、采伐、利用而逐漸耗竭，以致無(wú)法恢復或難以恢復、更新或按原樣重置的自然資源，如礦藏、原始森林等。油氣資產(chǎn)是油氣生產(chǎn)企業(yè)的重要資產(chǎn)，其價(jià)值在總資產(chǎn)中占有較大比重。
企業(yè)為開(kāi)采油氣所必需的輔助設備和設施（如房屋、機器等），作為一般固定資產(chǎn)管理，適用《企業(yè)會(huì )計準則第4號——固定資產(chǎn)》。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)油氣資產(chǎn)的賬面原價(jià)。
1632 累計折耗 累計折耗是天然資源所提列的折耗累積數，為石油天然氣開(kāi)采的抵減（評價(jià)）科目。
本科目期末貸方余額，反映企業(yè)油氣資產(chǎn)累計折耗額。
1701 無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)[1]。
資產(chǎn)滿(mǎn)足下列條件之一的，符合無(wú)形資產(chǎn)定義中的可辨認性標準：
1、能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來(lái)，并能夠單獨或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負債一起，用于出售、轉移、授予許可、租賃或者交換。
2、源自合同性權利或其他法定權利，無(wú)論這些權利是否可以從企業(yè)或其他權利和義務(wù)中轉移或者分離。
無(wú)形資產(chǎn)主要包括專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商標權、著(zhù)作權、土地使用權、特許權等。
商譽(yù)的存在無(wú)法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認性，不屬于本章所指無(wú)形資產(chǎn)。
無(wú)形資產(chǎn)同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，才能予以確認：
1、與該無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；
2、該無(wú)形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。
企業(yè)自創(chuàng )商譽(yù)以及內部產(chǎn)生的品牌、報刊名等，不應確認為無(wú)形資產(chǎn)。
1702 累計攤銷(xiāo) 累計攤銷(xiāo)是用于攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)的，其余額一般在貸方，貸方登記已計提的累計攤銷(xiāo)。類(lèi)似固定資產(chǎn)中的累計折舊科目。
本科目期末貸方余額，反映企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)累計攤銷(xiāo)額
1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準備 無(wú)形資產(chǎn)減值準備是指，企業(yè)應當在期末因技術(shù)陳舊、損壞、長(cháng)期閑置等原因、導致其可收回金額低于其賬面價(jià)值的無(wú)形資產(chǎn)，應當計提無(wú)形資產(chǎn)減值準備。
1711 商譽(yù) 商譽(yù)是一個(gè)企業(yè)的總計價(jià)賬戶(hù),是繼續經(jīng)營(yíng)價(jià)值概念和未入賬資產(chǎn)概念的產(chǎn)物。繼續經(jīng)營(yíng)價(jià)值概念認為,商譽(yù)本身不是一項單獨的會(huì )生息資產(chǎn),而是實(shí)體各項資產(chǎn)合計的價(jià)值(整體價(jià)值)超過(guò)了其個(gè)別價(jià)值的總和;而未入賬資產(chǎn)指的是諸如優(yōu)秀的管理、忠誠的客戶(hù)、有利的地點(diǎn)等。
商譽(yù)發(fā)生減值的，應在本科目設置“減值準備”明細科目進(jìn)行核算，也可以單獨設置“商譽(yù)減值準備”科目進(jìn)行核算。 企業(yè)應按企業(yè)合并準則確定的商譽(yù)價(jià)值，借記本科目，貸記有關(guān)科目。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據資產(chǎn)減值準則確定商譽(yù)發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目（減值準備）。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)外購商譽(yù)的價(jià)值。
1801 長(cháng)期待攤費用 長(cháng)期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在1年以上(不含1年)的各項費用，包括開(kāi)辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷(xiāo)期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費用等。應當由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長(cháng)期待攤費用處理。
1、開(kāi)辦費
開(kāi)辦費指企業(yè)在企業(yè)批準籌建之日起，到開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）之日止的期間（即籌建期間）發(fā)生的費用支出。
2、租入固定資產(chǎn)的改良支出
租入固定資產(chǎn)改良支出指由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上的需要，對經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良工程所發(fā)生的支出。
3、股票發(fā)行費用
股票發(fā)行費是指與股票發(fā)行直接有關(guān)的費用（股票按面值發(fā)行時(shí)發(fā)生的費用， 或股票溢價(jià)不足以支付的費用），一般包括股票承銷(xiāo)費、注冊會(huì )計師費（包括審計、驗資、盈利預測等費用）、評估費、律師費、公關(guān)及廣告費、印刷費及其他直接費用等。
長(cháng)期待攤費用的主要特征
（1）長(cháng)期待攤費用屬于長(cháng)期資產(chǎn)；
（2）長(cháng)期待攤費用是企業(yè)已經(jīng)支出的各項費用；
（3）長(cháng)期待攤費用應能使以后會(huì )計期間受益。
1811 遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所得稅資產(chǎn)是指對于可抵扣暫時(shí)性差異，以未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應納稅所得額為限確認的一項資產(chǎn)。而對于所有應納稅暫時(shí)性差異均應確認為一項遞延所得稅負債，但某些特殊情況除外。
遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債是和暫時(shí)性差異相對應的，可抵減暫時(shí)性差異是將來(lái)可用來(lái)抵稅的部分，是應該收回的資產(chǎn)，所以對應遞延所得稅資產(chǎn)；
遞延所得稅負債是由應納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的，對于影響利潤的暫時(shí)性差異，確認的遞延所得稅負債應該調整“所得稅費用”。例如會(huì )計折舊小于稅法折舊，導致資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計稅基礎，如果產(chǎn)品已經(jīng)對外銷(xiāo)售了，就會(huì )影響利潤，所以遞延所得稅負債應該調整當期的所得稅費用。
如果暫時(shí)性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權益的，則確認的遞延所得稅負債應該調整資本公積。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價(jià)值來(lái)計量的，公允價(jià)值產(chǎn)升高了，會(huì )計上調增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，并確認的資本公積，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調整所得稅費用，而應該調整資本公積。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。
1821 獨立賬戶(hù)資產(chǎn) 獨立賬戶(hù)資產(chǎn)，指投資連結保險各個(gè)投資賬戶(hù)中的投資資產(chǎn)組合。
獨立賬戶(hù)資產(chǎn)由保單持有人承擔投資風(fēng)險和收益，保險公司主要獲取管理費收入。獨立賬戶(hù)資產(chǎn)對應于股票市場(chǎng)敏感性的產(chǎn)品，這類(lèi)產(chǎn)品也稱(chēng)為獨立賬戶(hù)產(chǎn)品，包括：投資連結和變額萬(wàn)能壽險、變額人壽和年金、保險連結的儲蓄存款業(yè)務(wù)。由于風(fēng)險和收益均由保單持有人承擔，所以獨立賬戶(hù)采取相對進(jìn)取的投資策略，主要是投資于股票。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)確認的獨立賬戶(hù)資產(chǎn)的價(jià)值。
1901 待處理財產(chǎn)損溢 待處理財產(chǎn)損溢是指在清查財產(chǎn)過(guò)程中查明的各種盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的價(jià)值。經(jīng)常設置兩個(gè)明細科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報經(jīng)批準后與當期損溢直接相關(guān)。因此對待處理財產(chǎn)損溢的檢查不容忽視。
小企業(yè)出現現金溢余或短缺，應當直接進(jìn)行處理，記入當期損益；而大、中型企業(yè)則要通過(guò)“待處理財產(chǎn)損益”賬戶(hù)核算，然后再進(jìn)行具體的處理
企業(yè)的財產(chǎn)損溢，應查明原因，在期末結賬前處理完畢，處理后本科目應無(wú)余額。
2001 短期借款 企業(yè)用來(lái)維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金或為抵償項全力而向銀行或其他金融機構等外單位借入的、還款期限在一年以下或者一年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內的各種借款。
工商企業(yè)的短期借款主要有：經(jīng)營(yíng)周轉借款、臨時(shí)借款、結算借款、票據貼現借款、賣(mài)方信貸、預購定金借款和專(zhuān)項儲備借款等。
1、經(jīng)營(yíng)周轉借款：亦稱(chēng)生產(chǎn)周轉借款或商品周轉借款。企業(yè)因流動(dòng)資金不能滿(mǎn)足正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，而向銀行或其他金融機構取得的借款。辦理該項借款時(shí)，企業(yè)應按有關(guān)規定向銀行提出年度、季度借款計劃，經(jīng)銀行核定后，在借款計劃指人根據借款借據辦理借款。
2、臨時(shí)借款：企業(yè)因季節性和臨時(shí)性客觀(guān)原因，正常周轉的資金不能滿(mǎn)足需要，超過(guò)生產(chǎn)周轉或商品周轉 款額 劃入的短期借款。臨時(shí)借款實(shí)行“逐筆核貸”的辦法，借款期限一般為3至6個(gè)，安規定用途使用，并按核算期限歸還
3、結算借款：在采用托收承付結算方式辦理銷(xiāo)售貨款結算的情況下，企業(yè)為解決商品發(fā)出后至收到托收貨款前所需要的在途資金而借入的款項。企業(yè)在發(fā)貨后的規定期間（一般為3天，特殊情況最長(cháng)不超過(guò)7天）內向銀行托收的，可申請托收承付結算借款。借款金額通常按托收金額和商定的折扣率進(jìn)行計算，大致相當于發(fā)出商品銷(xiāo)售成本加代墊運雜費。企業(yè)的貨款收回后，銀行將自行扣回其借款。
4、票據貼現借款：持有銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票的， 發(fā)生經(jīng)營(yíng)周轉困難時(shí)，申請飄揚貼現的借款，期限一般不超過(guò)3個(gè)月。如現借款額一般是飄揚的票面金額扣除貼現息后的金額，貼現借款的利息即為票據貼現息，由銀行辦理貼現時(shí)先進(jìn)扣除。
5、賣(mài)方信貸：產(chǎn)品列入國家計劃，質(zhì)量在全國處于領(lǐng)先地位的企業(yè)，經(jīng)批準采取分期收款銷(xiāo)售引起生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)獎金不足而向銀行申請分期收款銷(xiāo)售引起生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)獎金不足而向銀行申請取得的借款。這種借款應按貨款收回的進(jìn)度分次歸還，期限一般為1至2年。
6、預購定金借款：商業(yè)企業(yè)為收購農副產(chǎn)品發(fā)放預購定金而向銀行借入的款項。這種借款按國家規定的品種和批準的計劃標發(fā)放，實(shí)行專(zhuān)戶(hù)管理，借款期限最多不超過(guò)1年。
7、專(zhuān)項儲備借款：商業(yè)批發(fā)企業(yè)國家批準儲備商品而向銀行借入的款項。這種借款必須實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用，借款期限根據批準的儲備期確定。
2002 存入保證金 存入保證金，是指金融企業(yè)按保險合同約定接受存入的保證金，包括存入理賠保證金、存入信用險保證金。存入保證金應按實(shí)際存入的金額入賬。 為金融企業(yè)專(zhuān)用科目。
本科目期末貸方余額，反映企業(yè)接受存入但尚未返還的保證金余額。
2003 拆入資金 拆入資金是貸款尤其是短期貸款的來(lái)源之一。
拆入資金，是指信托投資公司向銀行或其他金融機構借入的資金。拆入資金應按實(shí)際借入的金額入賬。
拆入資金是套做，循環(huán)使用，短借長(cháng)用。比如說(shuō)，銀行給證券公司30億拆借授信額度。證券公司在15億拆借資金到期的當天上午發(fā)出拆借第二筆15億資金指令，當第二筆拆借資金在這天下午1點(diǎn)到賬后，即可歸還到賬的15億拆借貸款
“拆入資金”科目核算保險公司按規定從事拆入該科目的期末余額。
本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未歸還的拆入資金的余額。
2004 向中央銀行借款 向中央銀行借款，是指金融企業(yè)向中央銀行借入的臨時(shí)周轉資金、季節性資金、年度性資金以及因特殊需要經(jīng)批準向中央銀行借入的特種借款等。向中央銀行借款應按實(shí)際 借入款項入賬。 專(zhuān)用于銀行會(huì )計。
本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未歸還中央銀行的借款的余額。
2011 吸收存款 “吸收存款”是負債類(lèi)科目，它核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款，即：收到的除金融機構以外的企業(yè)或者個(gè)人、組織的存款。包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、社會(huì )團體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉貸款資金和財政性存款等。
本科目期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各項存款余額。
2012 同業(yè)存放 同業(yè)存放是指公司吸收銀行或非銀行金融機構的本外幣存款。
“同業(yè)存放”雖然也是負債類(lèi)科目，但它核算企業(yè)（銀行）吸收的境內、境外金融機構的存款。
本科目期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的同業(yè)存放款項的余額。
2021 貼現負債 貼現負債是指企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據的轉貼現等業(yè)務(wù)所融入的資金。本科目，只用于銀行會(huì )計處理。
本科目期末貸方余額，反映企業(yè)辦理的轉貼現融入資金等業(yè)務(wù)的款項余額。
2101 交易性金融負債 交易性金融負債是指企業(yè)采用短期獲利模式進(jìn)行融資所形成的負債，比如短期借款、長(cháng)期借款、應付債券。
作為交易雙方來(lái)說(shuō)，甲方的金融債權就是乙方的金融負債，由于融資方需要支付利息，因比，就形成了金融負債。
交易性金融負債是企業(yè)承擔的交易性金融負債的公允價(jià)值。
本科目期末貸方余額，反映企業(yè)承擔的交易性金融負債的公允價(jià)值。
2111 賣(mài)出回購金融資產(chǎn)款 賣(mài)出回購金融資產(chǎn)款是用于核算企業(yè)（金融）按回購協(xié)議賣(mài)出票據、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。
本科目應當按照賣(mài)出回購金融資產(chǎn)的類(lèi)別和融資方進(jìn)行明細核算。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)賣(mài)出的尚未到期回購的金融資產(chǎn)款余額。
2201 應付票據 應付票據是指企業(yè)在商品購銷(xiāo)活動(dòng)和對工程價(jià)款進(jìn)行結算因采用商業(yè)匯票結算方式而發(fā)生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者票據的持票人，它包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應付票據按是否帶息分為帶息應付票據和不帶息應付票據兩種。
一、商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票
應付票據是由出票人出票，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。應付票據也是委托付款人允諾在一定時(shí)期內支付一定款額的書(shū)面證明。在我國應付票據是在采用商業(yè)匯票結算方式下發(fā)生的。
商業(yè)匯票，是指收款人或付款人(或承兌申請人)簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書(shū)人支付款項的票據。
商業(yè)匯票，按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。如承兌人是銀行的票據，則為銀行承兌匯票；如承兌人為購貨單位的票據，則為商業(yè)承兌匯票。商業(yè)匯票按是否帶息，分為帶息票據和不帶息票據。帶息票據是指按票據上表明的利率，在票據票面金額上加上利息的票據，所以，到期承兌時(shí)，除支付票面金額外，還要支付利息。不帶息票據是指票據到期時(shí)按面值支付，票據上無(wú)利息的規定。目前我國常用的是不帶息票據。
物業(yè)管理企業(yè)開(kāi)出承兌的應付票據應設置“應付票據”帳戶(hù)進(jìn)行核算。開(kāi)出、承兌時(shí)，按票面金額記入貸方，到期承付時(shí)，按票面金額記入借方，余額在貸方，表示尚未到期的應付票據數額。應付票據的明細核算按照其收款人的姓名和收款單位設明細，并應設置 “應付票據備查簿”，詳細登記每一筆應付票據的種類(lèi)、號數、簽發(fā)日期、到期日，票面金額、合同交易號、收款人姓名或收款人單位名稱(chēng)，以及付款日期和金額等。到期付款時(shí)，應在備查帳簿內逐筆注銷(xiāo)。
2202 應付賬款 應付帳款是指企業(yè)因購買(mǎi)材料、物資和接受勞務(wù)供應等而付給供貨單位的帳款。
應付帳款是企業(yè)應付的購貨款項，它是處理從發(fā)票審核、批準、支付直到檢查和對帳的業(yè)務(wù)，它可以問(wèn)什么時(shí)候付款，是否付全額，或是否現金折扣提供決策信息。應付帳款模塊與采購模塊、庫存模塊完全集成。
應付帳款跟應收帳款一樣分為四大模塊
1：發(fā)票管理-----將發(fā)票輸入之后，可以驗證發(fā)票上所列物料的入庫情況，核對采購訂單物料，計算采購單和發(fā)票的差異，查看指定發(fā)票的所有采購訂單的入庫情況，列出指定發(fā)票的有關(guān)支票付出情況和指定供應商的所有發(fā)票和發(fā)票調整情況。
2：供應商管理----提供每個(gè)提供物料的供應商信息。如使用幣種、付款條件、付款方式、付款銀行、信用狀態(tài)、聯(lián)系人、地址等。此外，還有各類(lèi)交易信息。
3:支票管理------可以處理多個(gè)付款銀行與多種付款方式，能夠進(jìn)行支票驗證和重新編號，將開(kāi)出支票與銀行核對，查詢(xún)指定銀行開(kāi)出的支票，作廢支票和打印支票。
4：帳齡分析------可以根據指定的過(guò)期天數和未來(lái)天數計算帳齡，也可以按照帳齡列出應付款的余額。
2203 預收賬款 預收賬款指買(mǎi)賣(mài)雙方協(xié)議商定，由購貨方預先支付一部分貨款給供應方而發(fā)生的一項負債。預收賬款一般包括預收的貨款、預收購貨定金。施工企業(yè)的預收賬款主要包括預收工程款、預收備料款等。
* 作為流動(dòng)負債，預收賬款不是用貨幣抵償的，而是要求企業(yè)在短期內以某種商品、提供勞務(wù)或服務(wù)來(lái)抵償。
2211 應付職工薪酬 應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫療保險費、養老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會(huì )保險費；住房公積金；工會(huì )經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
原“應付工資”和“應付福利費”取消，換成“應付職工薪酬”。
職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬不僅包括企業(yè)一定時(shí)期支付給全體職工的勞動(dòng)報酬總額，也包括按照工資的一定比例計算并計入成本費用的其他相關(guān)支出。
職工薪酬主要包括以下幾個(gè)方面：
1.工資、獎金、津貼和補貼；
2.福利費（包括貨幣性福利和非貨幣性福利）；
3.“五險一金”，指企業(yè)為職工支付給有關(guān)部門(mén)的社會(huì )性保險費，以及為職工交納的職工住房公積金；
4、工會(huì )經(jīng)費和教育經(jīng)費，指有工會(huì )組織的企業(yè)按規定應提取的工會(huì )經(jīng)費以及職工接受教育應由企業(yè)負擔的各種培訓費用；
5、補償及相關(guān)支出。
本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付職工薪酬的結余。
2221 應交稅費 應交稅費是指企業(yè)根據在一定時(shí)期內取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。
應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
在新會(huì )計準則中，將“應交稅金”、“其他應交款”科目取消，換成“應交稅費”科目。
應交稅費科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
2231 應付利息 應付利息，是指金融企業(yè)根據存款或債券金額及其存續期限和規定的利率，按期計提應支付給單位和個(gè)人的利息。應付利息應按已計但尚未支付的金額入賬。
應付利息包括分期付息到期還本的長(cháng)期借款、企業(yè)債券等應支付的利息。
應付利息與應計利息的區別：應付利息屬于借款,應計利息屬于企業(yè)存款。
本科目期末貸方余額，反映企業(yè)按照合同約定應支付但尚未支付的利息
2232 應付股利 應付股利是指企業(yè)根據年度利潤分配方案，確定分配的股利。是企業(yè)經(jīng)董事會(huì )或股東大會(huì )，或類(lèi)似機構決議確定分配的現金股利或利潤。企業(yè)分配的股票股利，不通過(guò)“應付股利”科目核算。
本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的現金股利或利潤。
2241 其他應付款 其他應付款”是財務(wù)會(huì )計中的一個(gè)往來(lái)科目，通常情況下，該科目只核算企業(yè)應付其他單位或個(gè)人的零星款項，如應付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應付統籌退休金等。企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的應付供應單位的貨款是在“應付帳款”和“應付票據”科目中核算
其他應付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應付和暫收款項。指企業(yè)除應付票據、應付帳款、應付工資、應付利潤等以外的應付、暫收其他單位或個(gè)人的款項。如物業(yè)管理企業(yè)應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、管轄區內業(yè)主和物業(yè)管戶(hù)裝修存入保證金；應付職工統籌退休金，職工未按期領(lǐng)取的工資以及應收暫付上級單位、所屬單位的款項。企業(yè)應設置“其他應付款”帳戶(hù)、用來(lái)核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個(gè)人的款項，該帳戶(hù)屬于負債類(lèi)帳戶(hù)。貸方反映企業(yè)發(fā)生的應付、暫收款項，借方反映企業(yè)支付應付及暫收款項。月末，余額為貸方反映企業(yè)應付、暫收的結存金額。本帳戶(hù)按應付和暫收等款項的類(lèi)別和單位或個(gè)人設置明細帳。
其他應付款的內容
① 應付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；
② 職工未按期領(lǐng)取的工資；
③ 存入保證金（如收入包裝物押金等）；
④ 應付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項；
⑤ 其他應付、暫收款項。
2251 應付保單紅利 應付保戶(hù)紅利，是指金融企業(yè)按保險合同約定發(fā)生的應付給保戶(hù)的紅利。應付保戶(hù)紅利應按實(shí)際發(fā)生額入賬。
2006新的會(huì )計報表增加“應付保單紅利”的項目，其內容與舊會(huì )計報表的“應付保戶(hù)紅利”一致。
本科目期末貸方余額，反映企業(yè)按原保險合同約定應支付但尚未支付投保人的紅利
2261 應付分保賬款 應付分保賬款是表示債務(wù)，這樣一來(lái)，債權、債務(wù)關(guān)系更加一目了然。另外，財產(chǎn)保險公司應收分保賬款是指本公司與其他保險公司之間開(kāi)展分保業(yè)務(wù)發(fā)生的各種應收款項，因分保業(yè)務(wù)上下級公司間發(fā)生的各種應收款項、應付款項通過(guò)“分保內部往來(lái)”科目核算.
本科目核算企業(yè)（保險）從事再保險業(yè)務(wù)應付未付的款項。
本科目可按再保險分出人或再保險接受人和再保險合同進(jìn)行明細核算。
本科目期末貸方余額，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務(wù)應付未付的款項。
2311 代理買(mǎi)賣(mài)證券款 代理買(mǎi)賣(mài)證券款是指公司接受客戶(hù)委托，代理客戶(hù)買(mǎi)賣(mài)股票、債券和基金等有價(jià)證券而收到的款項，包括公司代理客戶(hù)認購新股的款項、代理客戶(hù)領(lǐng)取的現金股利和債券利息，代客戶(hù)向證券交易所支付的配股款等。
本科目期末貸方余額，反映企業(yè)接受客戶(hù)存放的代理買(mǎi)賣(mài)證券資金。
2312 代理承銷(xiāo)證券款 代理承銷(xiāo)證券款是指公司接受委托，采用承購包銷(xiāo)方式或代銷(xiāo)方式承銷(xiāo)證券所形成的、應付證券發(fā)行人的承銷(xiāo)資金
本科目期末貸方余額，反映企業(yè)承銷(xiāo)證券應付未付給委托單位的款項
2313 代理兌付證券款 代理兌付證券款是指公司接受委托代理兌付證券收到的兌付資金。
本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已收到但尚未兌付的代理兌付證券款項。
2314 代理業(yè)務(wù)負債 代理業(yè)務(wù)負債是指公司不承擔風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)收到的款項，包括受托投資資金、受托貸款資金等。
本科目期末貸方余額，反映企業(yè)收到的代理業(yè)務(wù)資金。
2401 遞延收益 遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說(shuō)是暫時(shí)未確認的收益，它是權責發(fā)生制在收益確認上的運用。與國際會(huì )計準則相比較，在我國會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》中，遞延收益應用的范圍非常有限，主要體現在租賃準則和收入準則的相關(guān)內容中。
本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應在以后期間計入當期損益的政府補助金額。
2501 長(cháng)期借款 長(cháng)期借款是指企業(yè)從銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上(不含一年)的借款。我國股份制企業(yè)的長(cháng)期借款主要是向金融機構借人的各項長(cháng)期性借款，如從各專(zhuān)業(yè)銀行、商業(yè)銀行取得的貸款；除此之外，還包括向財務(wù)公司、投資公司等金融企業(yè)借人的款項。
長(cháng)期借款的分類(lèi)
長(cháng)期借款按照借款用途的不同，可以分為基本建設借款、技術(shù)改造借款和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)借款三類(lèi)。
長(cháng)期借款按照償還方式的不同，可以分為定期一次性?xún)斶€的長(cháng)期借款和分期償還的長(cháng)期借款兩類(lèi)。
按照付息方式與本金的償還方式，可分為分期付息到期還本長(cháng)期借款、到期一次還本付息長(cháng)期借款、分期償還本息長(cháng)期借款；
長(cháng)期借款按照涉及貨幣種類(lèi)的不同，可以分為人民幣長(cháng)期借款和外幣長(cháng)期借款。
長(cháng)期借款按照來(lái)源的不同，可以分為從銀行借人的長(cháng)期借款和從其他金融機構借人的長(cháng)期借款等。
2502 長(cháng)期債券 根據償還期限的不同，債券可分為長(cháng)期債券、短期債券和中期債券。一般說(shuō)來(lái)，償還期限在10年以上的為長(cháng)期債券；償還期限在1年以下的為短期債券；期限在1年或1年以上、10年以下(包括10年)的為中期債券。我國國債的期限劃分與上述標準相同。但找國企業(yè)債券的期限劃分與上述標準有所不同。我國短期企業(yè)債券的償還期限在1年以?xún)?，償還期限在1年以上5 年以下的為中期企業(yè)債券，償還期限在5年以上的為長(cháng)期企業(yè)債券。
中長(cháng)期債券的發(fā)行者主要是政府、金融機構和企業(yè)。發(fā)行中長(cháng)期債券的目的是為了獲得長(cháng)期穩定的資金。我國政府發(fā)行的債券主要是中期債券，集中在3～5年這段期限。1996年，我國政府開(kāi)始發(fā)行期限為10年的長(cháng)期債券。
2601 未到期責任準備金 未到期責任準備金也稱(chēng)未賺保費準備金，是指在會(huì )計年度決算時(shí)，對未滿(mǎn)期保險單提存的一種準備金制度。之所以規定這種資金準備，是因為保險業(yè)務(wù)年度與會(huì )計年度是不一致的。將保險責任尚未滿(mǎn)期的，應屬于下一年度的部分保險費提存出來(lái)所形成的準備金。未到期責任準備金應在會(huì )計年度決算時(shí)一次計算提取，提取的計算方法有年平均估算法、季平均估算法和月平均估算法。
比如投保人于10月1日繳付一年的保險費，其中的3個(gè)月屬于本會(huì )計年度，余下的9個(gè)月屬于下一個(gè)會(huì )計年度。這一保險單在下一會(huì )計年度的前九個(gè)月是繼續有效的。因此，要在當年收入的保險費中提存相應的部分作為下一年度的保險費收入，作為對該保險單的賠付資金來(lái)源。
我國《保險法》規定未到期責任準備金除人壽保險業(yè)務(wù)外，應當從當年自留保險費中提取。提取和結轉的數額，應當相當于當年自留保費的50%，人壽保險業(yè)務(wù)的未到期責任準備金應當按照有效的人壽保險單的全部?jì)糁堤崛 ?div style="height:15px;">
會(huì )計科目未到期責任準備金，僅用于保險行業(yè)。
2602 保險責任準備金 所謂保險責任準備金，是指保險公司為了承擔未到期責任和處理未決賠款而從保險費收入中提存的一種資金準備。保險責任準備金不是保險公司的營(yíng)業(yè)收入，而是保險公司的負債，因此保險公司應有與保險責任準備金等值的資產(chǎn)作為后盾，隨時(shí)準備履行其保險責任。
在會(huì )計科目中，提取保險責任準備金只用于保險行業(yè)。
期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無(wú)余額。
2611 保戶(hù)儲金 保戶(hù)儲金，是指保險公司以?xún)鹄⒆鳛楸ＹM的保險業(yè)務(wù)，收到保戶(hù)繳存的儲金。
本科目期末貸方余額，反映企業(yè)收取的投保人儲金或投資本金結余。
2621 獨立賬戶(hù)負債 獨立賬戶(hù)負債，指保險公司對投資連結保險提取的單位準備金和投資賬戶(hù)負債。其中，投資賬戶(hù)負債是指在投資賬戶(hù)資產(chǎn)投資過(guò)程中形成的賣(mài)出回購證券、應付款項等負債。
獨立賬戶(hù)負債為認可負債，其中，以投資連結保險保單持有人享有的投資賬戶(hù)價(jià)值作為單位準備金的認可價(jià)值，以投資賬戶(hù)負債的賬面余額作為其認可價(jià)值。
獨立賬戶(hù)負債應當在認可負債表中單獨列示。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)確認的獨立賬戶(hù)負債結余。
2701 長(cháng)期應付款 長(cháng)期應付款是指企業(yè)除了長(cháng)期借款和應付債券以外的長(cháng)期負債，包括應付引進(jìn)設備款、應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。
應付引進(jìn)設備款 是根據公司與外商簽訂來(lái)料加工，來(lái)料裝配和中小型補償貿易合同而引國外設備所發(fā)生的應付款項。是企業(yè)根據需要與外商簽訂合同引進(jìn)外國設備而方式的應付款項，按合同規定的還款方式用應收的加工裝配收入和出口產(chǎn)品所得收入歸還。
融資租入固定資產(chǎn)應付款 是指企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費。融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃有效期限內，雖然資產(chǎn)的所有權尚未歸租入方所有，但租賃資產(chǎn)上的所有風(fēng)險以及利益均已轉移給了承租方，因此，租入方應將租入固定資產(chǎn)以及相應的融資作為一項資產(chǎn)和一項負債。
2702 未確認融資費用 未確認融資費用是指最低租賃付款額—最低租賃付款額的現值。
2006年新會(huì )計準則，將未確認融資費用，由資產(chǎn)類(lèi)科目，轉變?yōu)?，負債?lèi)科目。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)未確認融資費用的攤余價(jià)值。
2711 專(zhuān)項應付款 專(zhuān)項應付款是企業(yè)接受?chē)覔苋氲木哂袑?zhuān)門(mén)用途的款項所形成的不需要以資產(chǎn)或增加其他負債償還的負債。
專(zhuān)項應付款指企業(yè)接受?chē)覔苋氲木哂袑?zhuān)門(mén)用途的撥款，如新產(chǎn)品試制費撥款、中間試驗費撥款和重要科學(xué)研究補助費撥款等科技三項撥款等。
專(zhuān)項應付款的特征
1.屬于企業(yè)的負債；
2.專(zhuān)款專(zhuān)用；
3.不需要以資產(chǎn)或新的負債償還。
2801 預計負債 預計負債是因或有事項可能產(chǎn)生的負債。根據或有事項準則的規定，與或有事項相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以下三個(gè)條件的，企業(yè)應將其確認為負債：
一是該義務(wù)是企業(yè)承擔的現時(shí)義務(wù)；
二是該義務(wù)的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，這里的“很可能”指發(fā)生的可能性為“大于50%，但小于或等于90%”；
三是該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。
2901 遞延所得稅負債 遞延所得稅負債是指根據應稅暫時(shí)性差異計算的未來(lái)期間應付所得稅的金額；
遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債是和暫時(shí)性差異相對應的，可抵減暫時(shí)性差異是將來(lái)可用來(lái)抵稅的部分，是應該收回的資產(chǎn)，所以對應遞延所得稅資產(chǎn)；
遞延所得稅負債是由應納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的，對于影響利潤的暫時(shí)性差異，確認的遞延所得稅負債應該調整“所得稅費用”。例如會(huì )計折舊小于稅法折舊，導致資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計稅基礎，如果產(chǎn)品已經(jīng)對外銷(xiāo)售了，就會(huì )影響利潤，所以遞延所得稅負債應該調整當期的所得稅費用。
如果暫時(shí)性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權益的，則確認的遞延所得稅負債應該調整資本公積。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價(jià)值來(lái)計量的，公允價(jià)值產(chǎn)升高了，會(huì )計上調增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，并確認的資本公積，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調整所得稅費用，而應該調整資本公積。
2006年新的會(huì )計準則中，將原有的“遞延稅款”科目，更名為“遞延所得稅負債”
本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅負債的余額。
3001 清算資金往來(lái) 清算資金往來(lái)是指用于不同行之間清算的資金，如用于票據或跨行款項劃撥的準備金（在人行開(kāi)戶(hù)），各行之間的清算代理資金等。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)應收的清算資金；本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付的清算資金。
3002 貨幣兌換 貨幣兌換是企業(yè)（金融）采用分賬制核算外幣交易所產(chǎn)生的不同幣種之間的兌換。
本科目按幣種進(jìn)行明細核算。
本科目期末應無(wú)余額。
3101 衍生工具 衍生工具通常被認為是為交易而持有或為套期而持有的金融工具，包括期權、期貨、遠期合約，互換等比較常用的品種。
一、本科目核算企業(yè)衍生工具的公允價(jià)值及其變動(dòng)形成的衍生資產(chǎn)或衍生負債。
衍生工具作為套期工具的，在“套期工具”科目核算。
二、本科目可按衍生工具類(lèi)別進(jìn)行明細核算。
三、衍生工具的主要賬務(wù)處理。
（一）企業(yè)取得衍生工具，按其公允價(jià)值，借記本科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目。
（二）資產(chǎn)負債表日，衍生工具的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì )計分錄。
（三）終止確認的衍生工具，應當比照“交易性金融資產(chǎn)”、“交易性金融負債”等科目的相關(guān)規定進(jìn)行處理。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)衍生工具形成資產(chǎn)的公允價(jià)值；本科目期末貸方余額，反映企業(yè)衍生工具形成負債的公允價(jià)值。
3201 套期工具 套期工具，是指企業(yè)為進(jìn)行套期而指定的、其公允價(jià)值或現金流量變動(dòng)預期可抵銷(xiāo)被套期項目的公允價(jià)值或現金流量變動(dòng)的衍生工具，對外匯風(fēng)險進(jìn)行套期還可以將非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負債作為套期工具。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)套期工具形成資產(chǎn)的公允價(jià)值；本科目期末貸方余額，反映企業(yè)套期工具形成負債的公允價(jià)值。
3202 被套期項目 被套期項目：是指企業(yè)面臨公允價(jià)值或現金流量變動(dòng)風(fēng)險且被指定為套期對象的單項或一組資產(chǎn)、負債、確定承諾、很可能發(fā)生的預期交易。
被套期項目因被套期風(fēng)險形成的利得或損失應當計入當期損益，同時(shí)調整被套期項目的賬面價(jià)值。
庫存商品、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、貸款、長(cháng)期借款、預期商品銷(xiāo)售、預期商品購買(mǎi)、對境外經(jīng)營(yíng)凈投資等項目使企業(yè)面臨公允價(jià)值或現金流量風(fēng)險變動(dòng)的，均可被指定為被套期項目。
（一）本準則第九條對被套期項目作了規定。根據該規定，庫存商品、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、貸款、長(cháng)期借款、預期商品銷(xiāo)售、預期商品購買(mǎi)、對境外經(jīng)營(yíng)凈投資等，如符合相關(guān)條件，均可作為被套期項目。
（二）對被套期項目的指定。企業(yè)通常將單項已確認資產(chǎn)、負債、確定承諾、很可能發(fā)生的預期交易或境外經(jīng)營(yíng)凈投資等指定為被套期項目。金融資產(chǎn)或金融負債組合也可以整體指定為被套期項目，但該組合中的各單項金融資產(chǎn)或單項金融負債應當共同承擔被套期風(fēng)險，且該組合內各單項金融資產(chǎn)或單項金融負債由被套期風(fēng)險引起的公允價(jià)值變動(dòng)，應當預期與該組合由被套期風(fēng)險引起的公允價(jià)值整體變動(dòng)基本成比例。例如，當被套期組合整體因被套期風(fēng)險形成的公允價(jià)值變動(dòng)10%時(shí)，該組合中各單項金融資產(chǎn)或單項金融負債因被套期風(fēng)險形成的公允價(jià)值變動(dòng)通常應限制在9%至11%的較小范圍內。
4001 實(shí)收資本 是企業(yè)所有者的投資，股份有限公司稱(chēng)為“股本”。只要不增加投資，資產(chǎn)負債表中的這個(gè)數字就是固定的。按照我國法律要求，實(shí)收資本同注冊資本在數額 上是相等的。注冊資本是企業(yè)承擔有限責任的限度。
4002 資本公積 資本公積金是在公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之外，由資本、資產(chǎn)本身及其他原因形成的股東權益收入。股份公司的資本公積金，主要來(lái)源于的股票發(fā)行的溢價(jià)收入、接受的贈與、資產(chǎn)增值、因合并而接受其他公司資產(chǎn)凈額等。其中，股票發(fā)行溢價(jià)是上市公司最常見(jiàn)、最主要的資本公積金來(lái)源。
4101 盈余公積 盈余公積金是指企業(yè)按照規定從稅后利潤中提取的積累資金。盈余公積按其用途，分為法定盈余公積和公益金。法定盈余公積在其累計提取額未達到注冊資本50％時(shí)，均按稅后利潤10％提取，公益金按5％-10％提取。
4102 一般風(fēng)險準備 一般風(fēng)險準備，是指從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)按規定從凈利潤中提取，用于彌補虧損的 風(fēng)險準備。
一般風(fēng)險準備按凈利潤的10%計提。 一般風(fēng)險準備的管理辦法：一般風(fēng)險準備只能用于彌補虧損。
本科目期末貸方余額，反映企業(yè)的一般風(fēng)險準備。
4103 本年利潤 “本年利潤”賬戶(hù)，從經(jīng)濟內容上看，是所有者權益類(lèi)，從用途和結構上看是財務(wù)成果計算類(lèi)。企業(yè)日常核算中，已將發(fā)生的各項費用和收益全部計入各有關(guān)收益、費用賬戶(hù)。在此基礎上，期末就可以將全部收益與全部費用進(jìn)行對比確定當期實(shí)現的利潤（或虧損）。為了核算和監督企業(yè)當期實(shí)現的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）總額，《企業(yè)會(huì )計制度》規定應設置“本年利潤”賬戶(hù)：期末，企業(yè)將各收益類(lèi)賬戶(hù)的貸方余額轉入“本年利潤”賬戶(hù)，借記各收益賬戶(hù)，貸記“本年利潤”賬戶(hù)；同時(shí)將各成本、費用和支出類(lèi)賬戶(hù)的借方余額轉入“本年利潤”賬戶(hù)的借方：借記“本年利潤”賬戶(hù)，貸記各成本、費用和支出類(lèi)賬戶(hù)。轉賬后，“本年利潤”賬戶(hù)如為貸方余額，反映本年度自年初開(kāi)始累計發(fā)生的凈利潤。反之，如為借方余額，反映本年度自年初開(kāi)始累計發(fā)生的凈虧損。年度終了，將“本年利潤”賬戶(hù)的全部累計發(fā)生額轉入“利潤分配”賬戶(hù)：若為貸方余額（凈利潤），則借記“本年利潤”賬戶(hù)，貸記“利潤分配——未分配利潤”賬戶(hù)；若為借方余額（凈虧損），借記“利潤分配——未分配利潤”賬戶(hù)，貸記“本年利潤”賬戶(hù)。年度結賬后，“本年利潤”賬戶(hù)無(wú)余額。
4104 利潤分配 利潤分配，是指企業(yè)按照有關(guān)規定，對當年實(shí)現的利潤所進(jìn)行的分配，或對當年發(fā)生的虧損所進(jìn)行的彌補。因此，設置“利潤分配”賬戶(hù)是用來(lái)核算和監督企業(yè)當年可供分配的利潤（或應彌補的虧損）和歷年分配（或彌虧后的結存余額）后的結存余額。當進(jìn)行利潤分配或年終虧損轉入（年終將“本年利潤”賬戶(hù)的借方余額轉入），或調增上年度虧損，或調減上年利潤時(shí)，借記“利潤分配”賬戶(hù)。當用盈余公積彌補虧損，或年終凈利潤轉入（年終將“本年利潤”賬戶(hù)貸方余額轉入），或調增上年利潤，或調減上年虧損時(shí)，貸記“利潤分配”賬戶(hù)。年末，該賬戶(hù)若為借方余額，表示歷年累計未彌補的虧損，若為貸方余額，表示歷年未分配的利潤。
4201 庫存股 庫存股是指已經(jīng)認購繳款，由發(fā)行公司通過(guò)購入、贈予或其他方式重新獲得，可供再行出售或注銷(xiāo)之用的股票。這種股票既不分配股利，又不附投票權，一般只限于優(yōu)先股，并且必須存入公司的金庫。
庫存股是用來(lái)核算企業(yè)收購的尚未轉讓或注銷(xiāo)的本公司股份金額。是權益類(lèi)科目。它的特性和未發(fā)行的股票類(lèi)似，沒(méi)有投票權或是分配股利的權利，而公司解散時(shí)也不能變現。
按照通常的財務(wù)理論，庫存股亦稱(chēng)庫藏股，是指由公司購回而沒(méi)有注銷(xiāo)、并由該公司持有的已發(fā)行股份。庫存股在回購后并不注銷(xiāo)，而由公司自己持有，在適當的時(shí)機再向市場(chǎng)出售或用于對員工的激勵。簡(jiǎn)單的說(shuō)，就是公司將已經(jīng)發(fā)行出去的股票，從市場(chǎng)中買(mǎi)回，存放于公司，而尚未再出售或是注銷(xiāo)。 它的特性和未發(fā)行的股票類(lèi)似，沒(méi)有投票權或是分配股利的權利，而公司解散時(shí)也不能變現。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有尚未轉讓或注銷(xiāo)的本公司股份金額。
5001 生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本亦稱(chēng)制造成本是指生產(chǎn)活動(dòng)的成本，即，企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過(guò)程中各種資源利用情況的貨幣表示,是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標。
生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動(dòng)力等）、直接工資（生產(chǎn)人員的工資、補貼）、其他直接支出（如福利費）；制造費用是指企業(yè)內的分廠(chǎng)、車(chē)間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用，包括分廠(chǎng)、車(chē)間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用（辦公費、差旅費、勞保費等）。
生產(chǎn)成本”賬戶(hù)應設置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)明細表賬戶(hù)。為了具體反映每一種產(chǎn)品的生產(chǎn)費用和實(shí)際生產(chǎn)成本，該兩個(gè)明細賬戶(hù)可按產(chǎn)品種類(lèi)進(jìn)行三級明細核算。
生產(chǎn)成本的構成
生產(chǎn)成本由直接材料、直接人工和制造費用三部分組成。直接材料是指在生產(chǎn)過(guò)程中的勞動(dòng)對象，通過(guò)加工使之成為半成品或成品，它們的使用價(jià)值隨之變成了另一種使用價(jià)值；直接人工是指生產(chǎn)過(guò)程中所耗費的人力資源，可用工資額和福利費等計算；制造費用則是指生產(chǎn)過(guò)程中使用的廠(chǎng)房、機器、車(chē)輛及設備等設施及機物料和輔料，它們的耗用一部分是通過(guò)折舊方式計入成本，另一部分是通過(guò)維修、定額費用、機物料耗用和輔料耗用等方式計入成本
5101 制造費用 制造費用是企業(yè)生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的，應計入產(chǎn)品或勞務(wù)成本但沒(méi)有專(zhuān)設成本項目的各項生產(chǎn)費用。
制造費用的內容
企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接成本。制造費用包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本中除直接材料和直接工資以外的其余一切生產(chǎn)成本，主要包括企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)單位（車(chē)間、分廠(chǎng)）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的一切費用，以及各個(gè)生產(chǎn)單位所發(fā)生的固定資產(chǎn)使用費和維修費，具體有以下項目：各個(gè)生產(chǎn)單位管理人員的工資、職工福利費，房屋建筑費、勞動(dòng)保護費、季節性生產(chǎn)和修理期間的停工損失等等。制造費用一般是間接計入成本，當制造費用發(fā)生時(shí)一般無(wú)法直接判定它所歸屬的成本計算對象，因而不能直接計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中去，而須按費用發(fā)生的地點(diǎn)先行歸集，月終時(shí)再采用一定的方法在各成本計算對象間進(jìn)行分配，計入各成本計算對象的成本中。
5201 勞務(wù)成本 勞務(wù)成本是指企業(yè)提供勞務(wù)作業(yè)而發(fā)生的成本，相對于勞務(wù)收入而言。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未完成或尚未結轉的勞務(wù)成本。
5301 研發(fā)支出 研發(fā)支出是指在研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中所使用資產(chǎn)的折舊、消耗的原材料、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福利費、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的租金以及借款費用等。研發(fā)活動(dòng)從廣義上來(lái)講也是一種投資行為，但較一般的投資活動(dòng)具有更大的收益不確定性和風(fēng)險性，因而增加了研發(fā)支出在會(huì )計確認與計量上的困難。
研究與開(kāi)發(fā)的含義有所不同。所謂研究是為獲得新的科學(xué)技術(shù)知識而從事的有計劃有創(chuàng )造性的調查、分析和實(shí)驗活動(dòng)，可以是基礎性研究也可以是使應用性研究，其目的在于發(fā)現新知識，并期望利用這種知識能開(kāi)發(fā)出新材料、新產(chǎn)品或新的配方技術(shù)，或對現有產(chǎn)品的性能、質(zhì)量所作的較大改進(jìn)。開(kāi)發(fā)是在開(kāi)始商品生產(chǎn)或使用前將研究成果轉化為一種新產(chǎn)品或工藝的系列活動(dòng)，包括概念的形成、樣品的設計、不同產(chǎn)品的測試和模型的建造以及試驗工廠(chǎng)的運行等。由此可見(jiàn)，研究是一個(gè)技術(shù)可行性的探索階段，能否給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟效益具有很大的不確定性，風(fēng)險較大，而開(kāi)發(fā)活動(dòng)是將研究成果應用于實(shí)踐，將技術(shù)轉化為產(chǎn)品的階段，因而帶來(lái)經(jīng)濟效益的確定性較高。
在新經(jīng)濟條件下，研發(fā)支出在企業(yè)支出總額中比重越來(lái)越大，日漸表現為一種經(jīng)常性支出、固定性支出，為企業(yè)發(fā)展和核心能力的形成提供一種不竭的動(dòng)力。企業(yè)在投入一定的人力、物力、財力用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)之后，若開(kāi)發(fā)成功，設計出了新的產(chǎn)品，形成了新的技術(shù)，則構成企業(yè)的一項自創(chuàng )無(wú)形資產(chǎn)，若開(kāi)發(fā)失敗則研發(fā)支出成為企業(yè)的一項沉沒(méi)成本。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進(jìn)行中的研究開(kāi)發(fā)項目中滿(mǎn)足資本化條件的支出。
5401 工程施工 工程施工是指按照設計圖紙和相關(guān)文件的要求，在建設場(chǎng)地上將設計意圖付諸實(shí)現的測量、作業(yè)、檢驗，形成工程實(shí)體建成最終產(chǎn)品的活動(dòng)。在會(huì )計科目設置中，本科目為建造承包商專(zhuān)用
本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
5402 工程結算 工程結算是指施工企業(yè)按照承包合同和已完工程量向建設單位（業(yè)主）辦理工程價(jià)清算的經(jīng)濟文件。工程建設周期長(cháng)，耗用資金數大，為使建筑安裝企業(yè)在施工中耗用的資金及時(shí)得到補償，需要對工程價(jià)款進(jìn)行中間結算（進(jìn)度款結算）、年終結算，全部工程竣工驗收后應進(jìn)行竣工結算。
在會(huì )計科目設置中，工程結算，為建造承包商專(zhuān)用的會(huì )計科目。
本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結算的累計金額。
5403 機械作業(yè) 施工企業(yè)的機械作業(yè)，是指企業(yè)及其內部獨立核算的施工單位，機械站、運輸隊，使用自有施工機械和運輸設備進(jìn)行的機械施工和運輸作業(yè)。 會(huì )計科目中，機械作業(yè)，僅適用于建造承包商。
機械施工的組織管理形式
合理組織機械施工，對充分利用機械設備、確保重點(diǎn)工程、降低機 械使用費起著(zhù)很重要的作用。目前，對施工企業(yè)的施工機械，一般采用 以下兩種管理形式：
1、一般中小型機械如挖土機、機動(dòng)翻斗車(chē)、混凝土攪拌機、砂漿攪 拌機等，由土建施工單位使用并負責管理。
2、 大型施工機械和數量不多的特殊施工機械如大型挖土機、 推土機、 壓路機、大型吊車(chē)、升板滑模設備等，由機械施工單位負責管理。根據 各土建施工單位施工的需要，由機械施工單位進(jìn)行施工，或將機械租給 土建施工單位，向土建施工單位結算臺班費或機械租賃費。
本科目期末應無(wú)余額。
6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 False False Bitmap 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，如制造業(yè)的銷(xiāo)售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷(xiāo)售商品收入；旅游服務(wù)業(yè)的門(mén)票收入、客戶(hù)收入、餐飲收入等。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生時(shí)是在貸方，到月末要在借方轉入本年利潤. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入月末沒(méi)有余額，所以就沒(méi)有借貸差。累計欄填寫(xiě)本會(huì )計年度截至到本期的累計發(fā)生額。具體情況可以具體對待。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入可以記錄本月發(fā)生額也可以設置累計發(fā)生額欄。
6011 利息收入 利息收入是指企業(yè)將資金提供他人使用或他人占用本企業(yè)資金所取得的利息收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無(wú)余額。
6021 手續費及傭金收入 手續費收入，是指企業(yè)(金融)進(jìn)行各項業(yè)務(wù)收取的手續費收入。指銀行、信用社辦理結算業(yè)務(wù)、代理融通、委托貸款、代理發(fā)行各種類(lèi)債券、股票、代辦保險、代辦中間業(yè)務(wù)等項業(yè)務(wù)獲得的手續費收入。在會(huì )計科目中，本科目為金融企業(yè)共用。
商業(yè)銀行的手續費收入是指商業(yè)銀行在辦理支付結算、咨詢(xún)、擔保、委托貸款業(yè)務(wù)時(shí)取得的手續費收入。
證券發(fā)行手續費收入指采用代銷(xiāo)和包銷(xiāo)方式發(fā)行證券時(shí)收取的手續費收入。
期貨交易手續費收入指期貨交易中，備約簽訂成交時(shí)，雙方必須繳納手續費作為經(jīng)營(yíng)、結算的費用。
期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無(wú)余額。
6031 保費收入 保費收入是保險公司為履行保險合同規定的義務(wù)而向投保人收取的對價(jià)收入。
保費收入有兩個(gè)方面的內涵:
一方面,保費收入是由于投保人依據保險合同的約定向保險人繳付保險費而形成的,從經(jīng)濟角度觀(guān)察,保險費是保戶(hù)為形成共同風(fēng)險保障而分攤的資金;從法律角度觀(guān)察,保險費是保戶(hù)為獲得賠付請求而付出的代價(jià)。
另一方面,保費收入是保險公司最主要的資金流入渠道,同時(shí)也是保險人履行保險責任最主要的資金來(lái)源。從資產(chǎn)層面看,保險費收取形成了保險資金的流入,是保險資產(chǎn)增長(cháng)的主要動(dòng)力;從負債層面看,由于保險資金的流入的前提是保險人要履行約定的保險責任,因此資金流入的結果造成了保險負債的增加。
保費收入的特征
保費收入所帶來(lái)的經(jīng)濟效果是現金資產(chǎn)的流入,并且保險公司利用資金流入與流出的時(shí)間差,通過(guò)資金運用以及對保險風(fēng)險的集中與分散的管理,形成損益,與其他行業(yè)存在明顯的差異。同時(shí),對于短期保險業(yè)務(wù)與長(cháng)期保險業(yè)務(wù)保費收入也存在內涵上的差異,這些都形成了保險行業(yè)收入的基本特征。
期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無(wú)余額。
6032 分保費收入 分保費收入是指明分入分保公司接受分入分保業(yè)務(wù)時(shí)，按分入分保合同條款規定向分出分保公司收取的保險費收入；
再保險業(yè)務(wù)會(huì )計處理的主要特點(diǎn)之一是業(yè)務(wù)數據的間接性、滯后性和不完整性。由于再保險接受人收到分出人提供賬單的滯后性，使再保險接受人在滿(mǎn)足分保費收入確認條件的當期，通常無(wú)法及時(shí)收到分出人提供的實(shí)際賬單。因此，在我國會(huì )計實(shí)務(wù)中，保險公司一般于收到分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)確認分保費收入和相關(guān)費用?！镀髽I(yè)會(huì )計準則第26號——再保險合同》規定，再保險接受人應根據再保險合同的約定對當期分保費收入進(jìn)行專(zhuān)業(yè)、合理的預估，并將預估方法作為基準方法，將根據分保業(yè)務(wù)賬單處理作為備選方法。為確保再保險接受人在分出人確認分出保費的相同期間內確認分保費收入，接受人應當建立預估方法或模型，對分保費收入的金額進(jìn)行合理估計。同時(shí)，接受人需要進(jìn)一步根據預估的分保費收入提取分保未到期責任準備金。
期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無(wú)余額。
6041 租賃收入 租賃收入又稱(chēng)租金收入，是指納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物以及其他財產(chǎn)而取得的租金收入。
租賃收入的實(shí)現
租賃收入的確認，一般應于租金已經(jīng)收到，或者取得了獲取租金收入憑據時(shí)，確認租金收入的實(shí)現。
期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無(wú)余額。
6051 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的所有通過(guò)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷(xiāo)售、無(wú)形資產(chǎn)轉讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。
其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)從事除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入，具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務(wù)金額一般較小，占收入的比重較低等特點(diǎn)。
期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無(wú)余額
6061 匯兌損益 亦稱(chēng)匯兌差額。企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務(wù)和期末賬戶(hù)調整及外幣報表?yè)Q算時(shí)，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價(jià)的匯率核算時(shí)產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額。簡(jiǎn)單地講，匯兌損益是在各種外幣業(yè)務(wù)的會(huì )計處理過(guò)程中，因采用不同的匯率而產(chǎn)生的會(huì )計記賬本位幣金額的差異。
匯兌損益的分類(lèi)
企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間正常發(fā)生的匯兌損益，根據產(chǎn)生的業(yè)務(wù)，一般，可劃分為四種：
1、在發(fā)生以外幣計價(jià)的交易業(yè)務(wù)時(shí)，因收回或償付債權、債務(wù)而產(chǎn)生的匯兌損益，稱(chēng)為“交易外幣匯兌損益”；
2、在發(fā)生外幣與記賬本位幣，或一種外幣與另一種外幣進(jìn)行兌換時(shí)產(chǎn)生的匯兌損益，稱(chēng)為“兌換外幣匯兌損益”
3、在現行匯率制下，會(huì )計期末將所有外幣性債權、債務(wù)和外幣性貨幣資金賬戶(hù)，按期末社會(huì )公認的匯率進(jìn)行調整而產(chǎn)生的匯兌損益，稱(chēng)為“調整外幣匯兌損益”；
4、會(huì )計期末為了合并會(huì )計報表或為了重新修正會(huì )計記錄和重編會(huì )計報表，而把外幣計量單位的金額轉化為記賬本位幣計量單位的金額，在此過(guò)程中產(chǎn)生的匯兌損益，稱(chēng)為 “換算外幣匯兌損益”。
企業(yè)除了上述四種正常經(jīng)營(yíng)期間內發(fā)生的一般外幣業(yè)務(wù)匯兌損益以外，還有非正常經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的匯兌損益和經(jīng)營(yíng)期間特殊外幣業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌益。包括企業(yè)開(kāi)辦期間收到外幣性投資而產(chǎn)生的資本折算差額的匯兌損益；企業(yè)籌建期間由于外幣收付業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損益；企業(yè)清算期間由于企業(yè)各項資產(chǎn)及外幣性長(cháng)短期債權、債務(wù)的調整和結算處理而產(chǎn)生的匯兌損益；企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的特殊外幣業(yè)務(wù)，如外幣性長(cháng)期投資、外幣性長(cháng)期負債、外幣性的風(fēng)險規避措施等經(jīng)濟業(yè)務(wù)也都會(huì )產(chǎn)生匯兌損益。
一般認為，只要匯率發(fā)生變動(dòng)，就應在期末確認其匯兌損益實(shí)現，而不管其實(shí)實(shí)際的業(yè)務(wù)是否已經(jīng)發(fā)生。也有人認為，本期匯兌損益的確認，應以實(shí)現為準，即以實(shí)際的外幣買(mǎi)入賣(mài)出已經(jīng)發(fā)生，外幣性的債權、債務(wù)在本期已經(jīng)結算，以此作為確認匯兌損益的依據，未實(shí)現的匯兌損益要遞延到以后會(huì )計期間，即當實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生或已經(jīng)結算完成后，才能作為已實(shí)現匯兌損益，計入該期的損益表。
6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益 公允價(jià)值變動(dòng)損益是指一項資產(chǎn)在取得之后的計量，即后續采用公允價(jià)值計量模式時(shí)，期末資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額。是新會(huì )計準則下一個(gè)全新項目，其對上市公司的凈利潤與應交所得稅的影響需要根據持有期間與處置期間分別確定。
根據新會(huì )計準則的有關(guān)規定，交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值便是其在該時(shí)點(diǎn)上的公允價(jià)值，與前次賬面價(jià)值之間的差異，即公允價(jià)值變動(dòng)金額需要計入當期損益?，F在財政部、國家稅務(wù)總局在通知中明確規定在計稅時(shí)，持有期間的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”不予 考慮，只有在實(shí)際處置時(shí)，所取得的價(jià)款在扣除其歷史成本后的差額才計入處置期間的應納稅所得額，可見(jiàn)交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎仍為其歷史成本。
因此，在上市公司持有交易性金融資產(chǎn)期間，當公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)時(shí)，賬面價(jià)值與計稅基礎之間便存在一種“暫時(shí)性差異”，只有在實(shí)際處置后，該差異才會(huì )轉回。
例如，投資性房地產(chǎn)、債務(wù)重組、非貨幣交換、金融工具等采用公允價(jià)值計量模式的資產(chǎn)期末賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額都要計入該項目，該項目反映了資產(chǎn)在持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)而產(chǎn)生的損益。
通過(guò)列報公允價(jià)值變動(dòng)損益，利潤表全面反映了企業(yè)的收益情況，具體分為經(jīng)營(yíng)性收益和非經(jīng)營(yíng)性收益。投資者能了解企業(yè)因公允價(jià)值變動(dòng)而產(chǎn)生的損益是多少及其占企業(yè)全部收益的比重，從而更好地進(jìn)行分析和決策。另外，原制度下有些特殊業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收益計入資產(chǎn)負債表的所有者權益中但未通過(guò)利潤表反映，如資產(chǎn)評估增值和債務(wù)重組利得等，會(huì )出現一些繞過(guò)收益表而直接計入資產(chǎn)負債表方面的問(wèn)題，使資產(chǎn)負債表和利潤表失去了內在的邏輯聯(lián)系。通過(guò)列報公允價(jià)值變動(dòng)損益項目，使利潤表全面反映了這種收益，也提供了一種協(xié)調資產(chǎn)負債表和利潤表內在關(guān)系的一種方法。
為了與國際會(huì )計準則接軌并提高會(huì )計信息的相關(guān)性，我國新發(fā)布的38項會(huì )計具體準則中有17項程度不同地運用了公允價(jià)值計量屬性，涉及影響范圍之大是顯而易見(jiàn)的，因此有必要在利潤表中單獨予以列示公允價(jià)值變動(dòng)損益。
期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無(wú)余額。
6111 投資收益 投資收益是指企業(yè)進(jìn)行投資所獲得的經(jīng)濟利益。
企業(yè)在一定的會(huì )計期間對外投資所取得的回報。投資收益包括對外投資所分得的股利和收到的債券利息，以及投資到期收回或到期前轉讓債權得到的款項高于賬面價(jià)值的差額等。投資活動(dòng)也可能遭受損失，如投資到期收回或到期前轉讓的所得款低于賬面價(jià)值的差額，即為投資損失。投資收益減去投資損失則為投資凈收益。隨著(zhù)企業(yè)握有的管理和運用資金權力的日益增大，資本市場(chǎng)的逐步完善，投資活動(dòng)中獲取收益或承擔虧損雖不是企業(yè)通過(guò)自身的生產(chǎn)或勞務(wù)供應活動(dòng)所得，卻是企業(yè)利潤總額的重要組成部分，并且其比重發(fā)展呈越來(lái)越大的趨勢。
從表面上看，盡管企業(yè)投資的目的有所不同，但從本質(zhì)上說(shuō)，企業(yè)考慮的是某項投資能給企業(yè)帶來(lái)多少利潤，投資收益是否超過(guò)資金成本，否則，這項投資就是無(wú)意義的、無(wú)價(jià)值的。
另外，由于“風(fēng)險反感”(假設兩個(gè)投資方案的預期收益率相同，而一個(gè)風(fēng)險小些，另一個(gè)風(fēng)險大些，投資者肯定愿意選擇前者，這種現象稱(chēng)為風(fēng)險反感)現象的存在，這就促使投資者在選擇高風(fēng)險項目時(shí)的基本條件是必須有足夠高的預期收益率，風(fēng)險程度越大，要求的報酬率越高。所以，在結合風(fēng)險進(jìn)行投資決策中，與風(fēng)險程度相對應的投資收益也是衡量投資方案是否可行的一項重要因素。
風(fēng)險和收益是一對相互聯(lián)系的概念，一般來(lái)說(shuō)，風(fēng)險越大，收益越大，不存在收益很大而風(fēng)險很小的投資對象。一個(gè)成功的投資者，需要在風(fēng)險和收益之間相互平衡，以期在一定的風(fēng)險下使收益達到較高的水平，或在收益一定的情況下，使風(fēng)險維持在較低的水平上。
期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，本科目結轉后應無(wú)余額。
6201 攤回保險責任準備金 攤回保險責任準備金是用于核算企業(yè)（再保險分出人）從事再保險業(yè)務(wù)應向再保險接受人攤回的保險責任準備金，包括未決賠款準備金、壽險責任準備金、長(cháng)期健康險責任準備金。
企業(yè)也可以設置“攤回未決賠款準備金”、“攤回壽險責任準備金”、“攤回長(cháng)期健康險責任準備金”科目，分別核算應向再保險接受人攤回的未決賠款準備金、壽險責任準備金、長(cháng)期健康險責任準備金。
本科目應當按照保險責任準備金類(lèi)別和險種進(jìn)行明細核算。
期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無(wú)余額。
6202 攤回賠付支出 攤回賠付支出是用于核算企業(yè)（再保險分出人）向再保險接受人攤回的賠付成本。
企業(yè)（再保險分出人）也可以單獨設置“攤回賠款支出”、“攤回年金給付”、“攤回滿(mǎn)期給付”、“攤回死傷醫療給付”等科目。
本科目可按險種進(jìn)行明細核算。
期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無(wú)余額。
6203 攤回分保費用 按我國有關(guān)法律法規的規定，保險金額大于一定的數額，必須要向再保險公司分保（這是由保險公司進(jìn)行的，程序上與個(gè)人客戶(hù)無(wú)關(guān)，費用也由保險公司承擔），以防止出現巨額賠償時(shí)保險公司賠付能力不足而損害普通客戶(hù)的利益
向再保險公司分保時(shí)，需要向再保險公司支付一定的保費，這要從保險公司的保費收入中攤回。
對于某些大型商業(yè)保險，保險公司除自留部分額度，還要進(jìn)行商業(yè)再保險或分保。
通俗的說(shuō)也就是保險公司再為自己保的標的再保一個(gè)險，或者分一部門(mén)保額給其他公司。
用途是分散和避免大型經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。那么，一旦出了賠案，由主承保的保險公司賠款。然后根據再?；蚍直f(xié)議，可以向再保和分保公司攤回分攤出去額度的賠款。
6301 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無(wú)形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。
營(yíng)業(yè)外收入的主要內容
(1)固定資產(chǎn)盤(pán)盈。它指企業(yè)在財產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現的賬外固定資產(chǎn)的估計原值減去估計折舊后的凈值。(新準則中計入“以前年度損益”帳戶(hù))
(2)處理固定資產(chǎn)凈收益。它指處置固定資產(chǎn)所獲得的處置收入扣除處置費用及該項固定資產(chǎn)賬面凈值與所計提的減值準備相抵差額后的余額。
(3)罰款收入。它是指對方違反國家有關(guān)行政管理法規，按照規定支付給本企業(yè)的罰款,不包括銀行的罰息。
(4)出售無(wú)形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，所得價(jià)款扣除其相關(guān)稅費后的差額，大于該項無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額與所計提的減值準備相抵差額的部分。
(5)因債權人原因確實(shí)無(wú)法支付的應付款項。它主要是指因債權人單位變更登記或撤銷(xiāo)等而無(wú)法支付的應付款項等。
(6)教育費附加返還款。它是指自辦職工子弟學(xué)校的企業(yè)，在交納教育費附加后，教育部門(mén)返還給企業(yè)的所辦學(xué)校經(jīng)費補貼費。
(7)非貨幣性交易中發(fā)生非貨幣性交易收益(與關(guān)聯(lián)方交易除外)。
(8)企業(yè)合并損益。合并對價(jià)小于取得可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額。
期末，應將“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)的余額轉入“本年利潤”賬戶(hù)，借記“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)，貸記“本年利潤”賬戶(hù)
6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指公司生產(chǎn)和銷(xiāo)售與主營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工資）和固定資產(chǎn)折舊等。
“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”用于核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)下應按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)設置明細賬，進(jìn)行明細核算。期末，應將本賬戶(hù)的余額轉入“本年利潤”賬戶(hù)，結轉后本賬戶(hù)應無(wú)余額。
對于大多數行業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是損益表中沖減利潤最大的一項，因此需要重點(diǎn)分析把握。投資者首先要明確公司主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的構成和各部分比例，其次要逐項判斷主要成本構成的變化趨勢，如對于制造行業(yè)而言，人工和折舊成本通常變化不大，原材料和零部件采購成本就是重點(diǎn)分析對象，例如占電纜行業(yè)主營(yíng)成本近2/3的精銅價(jià)格即便有10%的波動(dòng)也會(huì )對利潤有重大影響。公司可以通過(guò)規模效應和內部控制來(lái)有效降低主營(yíng)成本。
期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無(wú)余額。
6402 其他業(yè)務(wù)支出 其他業(yè)務(wù)支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，是指企業(yè)取得其他業(yè)務(wù)收入相應發(fā)生的成本，“其他業(yè)務(wù)收入”的對稱(chēng)。包括其他業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售成本、提供勞務(wù)所發(fā)生的相關(guān)成本、費用、營(yíng)業(yè)稅金及附加等其他業(yè)務(wù)支出是通過(guò)“其他業(yè)務(wù)支出”科目進(jìn)行核算的。期末應將“其他業(yè)務(wù)支出”科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后，該科目應無(wú)余額。“其他業(yè)務(wù)支出”科目可根據其他業(yè)務(wù)的種類(lèi)，分設“材料銷(xiāo)售”、“技術(shù)轉讓”、“固定資產(chǎn)出租”、“包裝物出租”、“運轉業(yè)務(wù)”等明細科目。期末，“其他業(yè)務(wù)收入”科目余額減去”其他業(yè)務(wù)支出“科目余額，即是本期其他業(yè)務(wù)的凈損益額，是構成本期營(yíng)業(yè)利潤的重要因素之一。
期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無(wú)余額。
6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加 2006年新的會(huì )計準則中，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”，更改為“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。
營(yíng)業(yè)稅金及附加，是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應負擔的相關(guān)稅費，包括營(yíng)業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等。
企業(yè)應通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)稅費的發(fā)生和結轉情況。
期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無(wú)余額。
6411 利息支出 利息支出是指臨時(shí)借款的利息支出。在以收付實(shí)現制作為記帳基礎的前提條件下，所謂支出應以實(shí)際支付為標準，即資金流出醫療保險機構，標志著(zhù)現金、銀行存款的減少。就利息支出而言、給個(gè)人帳戶(hù)計息，其資金并沒(méi)有流出醫療保險機構，現金、銀行存款并沒(méi)有減少，因此，給個(gè)人醫療帳戶(hù)計息不應作為利息支出列支。
利息支出指企業(yè)短期借款利息、長(cháng)期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長(cháng)期應付引進(jìn)國外設備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無(wú)余額。
6421 手續費及傭金支出 手續費支出：是指銀行在辦理金融、保險業(yè)務(wù)過(guò)程中按規定支付給代辦單位的手續費。代辦保險業(yè)務(wù)手續費按代辦保費收入的規定比例控制使用。此會(huì )計科目，為金融企業(yè)共用。
期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無(wú)余額。
6501 提取未到期責任準備金 未到期責任準備金（Unearned Premium Reserve）是指在會(huì )計年度決算時(shí)，對未滿(mǎn)期保險單提存的一種準備金制度。之所以規定這種資金準備，是因為保險業(yè)務(wù)年度與會(huì )計年度是不一致的。比如投保人于10月1日繳付一年的保險費，其中的3個(gè)月屬于本會(huì )計年度，余下的9個(gè)月屬于下一個(gè)會(huì )計年度。這一保險單在下一會(huì )計年度的前九個(gè)月是繼續有效的。因此，要在當年收入的保險費中提存相應的部分作為下一年度的保險費收入，作為對該保險單的賠付資金來(lái)源。
會(huì )計科目中的提取未到期責任準備金，僅用于保險行業(yè)的賬務(wù)處理。
期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無(wú)余額。
6502 提取保險責任準備金 所謂保險責任準備金，是指保險公司為了承擔未到期責任和處理未決賠款而從保險費收入中提存的一種資金準備。保險責任準備金不是保險公司的營(yíng)業(yè)收入，而是保險公司的負債，因此保險公司應有與保險責任準備金等值的資產(chǎn)作為后盾，隨時(shí)準備履行其保險責任。
在會(huì )計科目中，提取保險責任準備金只用于保險行業(yè)。
期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無(wú)余額。
6511 賠付支出 *************************************************************************************
6521 保單紅利支出 保單紅利支出是根據原保險合同的約定，按照分紅保險產(chǎn)品的紅利分配方法及有關(guān)精算結果而估算，支付給保單持有人的紅利。
期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無(wú)余額。
6531 退保金 生產(chǎn)費用
6541 分出保費 分出保費是指分出分保公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)時(shí)，向分入分保公司支付的保費。
期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無(wú)余額。
6542 分保費用 分保費用，是辦理初保業(yè)務(wù)的保險公司向其他保險公司分保保險業(yè)務(wù)，在向對方支付分保費的同時(shí)，向對方收取的一定費用，用以彌補初保人的費用支出。根據營(yíng)業(yè)稅現行政策規定，保險業(yè)的計稅營(yíng)業(yè)額為辦理初保業(yè)務(wù)向保戶(hù)收取的全部保險費，因此，對保險公司取得的攤回分保費用不征收營(yíng)業(yè)稅。
期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無(wú)余額。
6601 銷(xiāo)售費用 2006年新的會(huì )計準則中，將“營(yíng)業(yè)費用”，更改為“銷(xiāo)售費用”。
銷(xiāo)售費用是指企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項費用,包括由企業(yè)負擔的包裝費、運輸費、裝卸費、展覽費、廣告費、租賃費（不包括融資租賃費），以及為銷(xiāo)售本企業(yè)產(chǎn)品而專(zhuān)設的銷(xiāo)售機構的費用，包括職工工資、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗和其他經(jīng)費。銷(xiāo)售費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損益。
期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無(wú)余額。
6602 管理費用 管理費用是指企業(yè)的行政管理部門(mén)為管理和組織經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的各項費用，包括管理人員工資和福利費、公司一級折舊費、修理費、技術(shù)轉讓費、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)費及其他管理費用（辦公費、差旅費、勞保費、土地使用稅等）。
管理費用是期間費用的一種，它主要是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費用。具體包括的項目有：工資福利費、折舊費、工會(huì )費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅。印花稅、技術(shù)轉讓費、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、咨詢(xún)費、訴訟費、壞賬損失、公司經(jīng)費、勞動(dòng)保險費、董事會(huì )會(huì )費等等。
為了核算和監督管理費用的發(fā)生和結轉情況，企業(yè)應設置“管理費用”科目。該科目的借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記月末轉入“本年利潤”科目的管理費用，月末一般應無(wú)余額。
制造費用和管理費用的區別
制造費用主要核算企業(yè)的車(chē)間部門(mén)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)發(fā)生的各項間接費用。是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的，是產(chǎn)品制造成本的重要組成部分；包括車(chē)間工人的工資和福利費、車(chē)間折舊費等。
管理費用主要指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項費用。管理費用屬于期間費用的一種，是企業(yè)為組織和管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的。
6603 財務(wù)費用 財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續費等。
包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進(jìn)行單獨核算，不包括在財務(wù)費用）、金融機構手續費，以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用如債券印刷費、國外借款擔保費等
財務(wù)費用的具體內容
（1）利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長(cháng)期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長(cháng)期應付引進(jìn)國外設備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
（2）匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買(mǎi)入、賣(mài)出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶(hù)的外幣期末余額按照期末規定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
（3）相關(guān)的手續費，指發(fā)行債券所需支付的手續費（需資本化的手續費除外）、開(kāi)出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續費等。
（4）其他財務(wù)費用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用等。
6604 勘探費用 勘探費用用于核算企業(yè)（石油天然氣開(kāi)采）核算的油氣勘探過(guò)程中發(fā)生的地質(zhì)調查、物理化學(xué)勘探各項支出和非成功探井等支出。
本科目應當按照勘探活動(dòng)進(jìn)行明細核算。
期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無(wú)余額。
6701 資產(chǎn)減值損失 資產(chǎn)減值，是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值[1]。
資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)根據《資產(chǎn)減值準則》等計提各項資產(chǎn)減值準備時(shí)，所形成的或有損失。如計提的壞賬準備，存貨跌價(jià)準備和固定資產(chǎn)減值準備等形成的損失。
新會(huì )計準則規定資產(chǎn)減值范圍主要是固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及除特別規定外的其他資產(chǎn)減值的處理?！顿Y產(chǎn)減值準則》改變了固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等的減值準備計提后可以轉回的做法，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會(huì )計期間不得轉回，消除了一些企業(yè)通過(guò)計提秘密準備來(lái)調節利潤的可能，限制了利潤的人為波動(dòng)。
期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無(wú)余額。
6711 營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計提的固定資產(chǎn)減值準備、計提的無(wú)形資產(chǎn)減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。
期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無(wú)余額。
6801 所得稅費用 所得稅（香港稱(chēng)“入息稅”，中國大陸、臺灣、日本和韓國稱(chēng)“所得稅”，英文income tax）是稅種的一類(lèi)，按自然人、公司或者法人為課稅單位。 世界各地有不同的課稅率系統，例如有累進(jìn)稅率也有單一平稅率多種。
所得稅是指國家就法人或個(gè)人的所得課征的一類(lèi)稅收。又稱(chēng)所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟組織在一定時(shí)期內的各種所得征收的一類(lèi)稅收。
所得稅的特點(diǎn)
所得稅的特點(diǎn)主要是：
第一，通常以純所得為征稅對象。
第二，通常以經(jīng)過(guò)計算得出的應納稅所得額為計稅依據。
第三，納稅人和實(shí)際負擔人通常是一致的，因而可以直接調節納稅人的收入。特別是在采用累進(jìn)稅率的情況下，所得稅在調節個(gè)人收入差距方面具有較明顯的作用。對企業(yè)征收所得稅，還可以發(fā)揮貫徹國家特定政策，調節經(jīng)濟的杠桿作用。
第四，應納稅稅額的計算涉及納稅人的成本、費用的各個(gè)方面，有利于加強稅務(wù)監督，促使納稅人建立、健全財務(wù)會(huì )計制度和改善經(jīng)營(yíng)管理。
6901 以前年度損益調整 以前年度損益調整，是指企業(yè)對以前年度多計或少計的盈虧數額所進(jìn)行的調整。以前年度少計費用或多計收益時(shí)，應調整減少本年度利潤總額；以前年度少計收益或多計費用時(shí)，應調整增加本年度利潤總額。
本科目結轉后應無(wú)余額。
