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1、甲公司經(jīng)股東大會(huì )批準，以銀行存款回購本公司股票800萬(wàn)股并注銷(xiāo)，每股面值1元，每股回購價(jià)為0.8元。注銷(xiāo)股票前，甲公司的資本公積(股本溢價(jià))為1500萬(wàn)元，盈余公積為500萬(wàn)元。不考慮其他因素。

貸：銀行存款 640

企業(yè)注銷(xiāo)庫存股時(shí)

借：股本 800

貸：庫存股 640

資本公積——股本溢價(jià)160

2、2021年初，甲有限責任公司所有者權益共2000萬(wàn)元，其中，實(shí)收資本1000萬(wàn)元，資本公積200萬(wàn)元，盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤500萬(wàn)元。以下是2021年有關(guān)甲公司所有者權益變動(dòng)的相關(guān)資料:

(1)1月10日，為擴大經(jīng)營(yíng)規模，經(jīng)批準，將注冊資本擴大為2000萬(wàn)元。甲公司如期收到投資者的現金投資，順利募足資金，未產(chǎn)生資本溢價(jià)。

(2)3月5日，經(jīng)批準，將盈余公積100萬(wàn)元轉增資本。

(3)2021年，甲公司共實(shí)現凈利潤800萬(wàn)元，提取法定盈余公積80萬(wàn)元，提取任意盈余公積40萬(wàn)元，經(jīng)批準，宣告發(fā)放現金股利80萬(wàn)元。

要求:根據上述資料，不考慮其他因素，編制分錄

借：銀行存款 1000

貸：實(shí)收資本 1000

2、盈余轉增資本

借：盈余公積 100

貸：實(shí)收資本 100

3、提取盈余公積分配利潤

借：利潤分配——未分配利潤 200

盈余公積—法定盈余公積 80

盈余公積——任意盈余公積 40

3、某公司按10送1的方案用盈余公積派送新股，參照股票市價(jià)確定的派送價(jià)格為每股13元，股票面值為1元，派送前的普通股總數為100000000股，本次派送新股總數為10000000股。在派送新股 所需的中，80000000元來(lái)源于法定盈余公積，而另50000000元來(lái)源于任意盈余公積。

一一任意盈余公積50000000

貸：股本一一普通股10000000

資本公積一一股本溢價(jià)120000000

4、甲公司對乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)交易或事項如下:

(1)2021年1月1日，甲公司以銀行存款7300萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司20%的有表決權股份，另支付相關(guān)稅費2萬(wàn)元(不含可抵扣的增值稅)，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。當日，乙公司所有者權益的賬面價(jià)值為40000萬(wàn)元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同，本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的會(huì )計政策、會(huì )計期間與乙公司相同。

(2)2021年度乙公司實(shí)現凈利潤6000萬(wàn)元，持有的其他債權投資因公允價(jià)值上升計入其他綜合收益380萬(wàn)元。

(3)2022年4月1日，乙公司宣告分派現金股利1000萬(wàn)元;2022年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司發(fā)放的現金股利并存入銀行。

1、確認計量方法

首先20%的股權，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響，但有沒(méi)有達到控股程度，適用“權益法”計量。

對應享受的權益的公允價(jià)值=40000× 20%=8000（公允與賬面相同）

長(cháng)期股權投資初始計量以享受權益的公允價(jià)值與股權取得成本孰高計量 。

借：長(cháng)期股權投資——成本 8000

營(yíng)業(yè)外收入 698

3、公允價(jià)值變動(dòng)調整

借：長(cháng)期股權投資—— 損益調整 1200（6000× 20%）

借：長(cháng)期股權投資 ——其他綜合收益

4、宣告現金股利分錄

借：應收股利 200

貸：長(cháng)期股權投資 200

借：銀行存款 200

貸：應收股利 200

5.甲公司為增值稅一般納稅人，2021年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:

(1)1月1日，開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)一項生產(chǎn)用專(zhuān)利，截至2021年6月30日，經(jīng)測試該項研發(fā)活動(dòng)的研究階段已完成，發(fā)生的相關(guān)支出如下:確認研發(fā)人員工資、補貼20萬(wàn)元，專(zhuān)用設備折舊費9萬(wàn)元。

(2)7月5日，上述研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段。截至2021年11月1日研發(fā)活動(dòng)結束，該項專(zhuān)利達到預定用途并立即投人使用，發(fā)生的開(kāi)發(fā)支出合計為56萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為40萬(wàn)元。另支付專(zhuān)利申請費1萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為7.28萬(wàn)元。

(3)甲公司預計上述專(zhuān)利的受益年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線(xiàn)法進(jìn)行攤銷(xiāo)，

(4)12月3日，甲公司將該項專(zhuān)利出租給乙公司，雙方約定的租賃期限為2年，年租金為12萬(wàn)元，第一年款項已收到。

①、研究階段分錄

借：研發(fā)支出一費用化支出 29

貸：累計折舊 9

應付職工薪酬 20

月底結轉

借：管理費用 29

貸：研發(fā)支出一費用化支出 29

②、開(kāi)發(fā)階段分錄

借：研發(fā)支出一資本化支出 40

研發(fā)支出一費用化支 16

應交稅費-應交增值稅-進(jìn)項稅額 7.28

貸：銀行存款 63.28

結轉

借：管理費用 16

貸：研發(fā)支出一費用化支 16

借：無(wú)形資產(chǎn) 41

貸：研發(fā)支出一資本化支出 40

銀行存款 1（專(zhuān)利申請費）

③ 、計算無(wú)形資產(chǎn)年攤銷(xiāo)額

無(wú)形資產(chǎn)年攤銷(xiāo)額=41-5=8.2（月攤銷(xiāo)額 再÷12）

借：銀行存款 12

貸：預收賬款 12

每月末確認收入

借：預售賬款 1

貸：其他業(yè)務(wù)收入 1

每月計折舊成本

借：其他業(yè)務(wù)成本 0.68

貸：無(wú)形資產(chǎn)累計攤銷(xiāo) 0.68

PS：本題有個(gè)問(wèn)題，11月份無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)達到可使用狀態(tài)，無(wú)形資產(chǎn)是當月使用，當月攤銷(xiāo)。所以11月份的無(wú)形資產(chǎn)也需要攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)一般計入使用部門(mén)，如果閑置計入“管理費用”。