| 一、對現金賬戶(hù)的審查
1．采取突擊檢查的方式，清點(diǎn)庫存現金和票據。
2.選擇某一天，在營(yíng)業(yè)開(kāi)始或結束時(shí)，進(jìn)行此項業(yè)務(wù)的檢查。
3．檢查此項工作要有完善的組織措施。在檢查庫存現金時(shí)，查證人員、出納員、被檢查單位的主管會(huì )計、單位負責人等相關(guān)人員必須在場(chǎng)，不得由他人代替，要有嚴格的紀律和健全的控制手續。
4．要求出納員結出當日現金日記賬的庫存余額，并將應人賬而未入賬的現金收付款憑證登記人賬，結出余額。
5．在手續控制健全的情況下，清點(diǎn)現金的實(shí)有數額，并核實(shí)其確屬無(wú)誤。
6．將庫存現金賬面應結存數、盤(pán)點(diǎn)實(shí)存數二者核對后的結果，填人“庫存現金結存表”內，計算出盈虧。
7．查清盤(pán)點(diǎn)盈虧的原因。對盤(pán)盈應調查分析出納員有無(wú)替他人代管的現金。如果盤(pán)盈的數額較小，一般可確定為出納員在收付款時(shí)由于多收或少付造成的；如果金 額較大，應考慮是否為被查單位的“小金庫”或其他舞弊問(wèn)題，需要進(jìn)一步綜合調查分析來(lái)確定。對于盤(pán)虧也應進(jìn)行調查分析，以確定其是否是出納員公款私用，還 是工作差錯所致等。 二、對付款原始憑證的審查
1．外來(lái)原始發(fā)票的審查。注意發(fā)票的真偽、使用的范圍是否合法；注意開(kāi)發(fā)票單位名稱(chēng)，看這個(gè)單位是否實(shí)際存在，還應注意開(kāi)發(fā)票單位的地址；注意發(fā)票的號碼，發(fā)票上開(kāi)票單位圖章是否清楚，是否蓋有現金收訖等等。
2．對外來(lái)收據的審查。開(kāi)給收據的單位名稱(chēng)、地址、收據號碼、單位和個(gè)人圖章、開(kāi)票日期、金額，有無(wú)涂改等情況；注意是否有現金收訖的字樣。
3．對自制的付款原始憑證的審查。自制的付款原始憑證一般分為工資計算單、獎金、補貼、備用金、退休金、職工死亡喪葬費的單據等，必須由單位領(lǐng)導親自批準后方可付款。 三、相對付款的原始憑證與記賬憑證核對
看記賬憑證的金額是否與所附的原始票據相符，是否沒(méi)有附原始票據，從而發(fā)現問(wèn)題的線(xiàn)索并進(jìn)行查證。有時(shí)因出納員付款后，原始憑證未蓋“附件作廢”字樣，造成一些人乘機偷竊原始憑證做重復報銷(xiāo)，所以原始憑證與記賬憑證的金額是否相符，對審核查證是十分重要的。 四、對現金收入憑證的審查
企業(yè)的現金收入，是在發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中取得的：(1)銷(xiāo)售產(chǎn)品、半成品、材料及其他各種業(yè)務(wù)收入。(2)各種結算賬戶(hù)，如應收賬款、其他應收款、預付賬 款、其他應付款及存入包裝物押金等。 (3)收回未領(lǐng)的職工工資。(4)材料采購缺量的零星退款。(5)出售廢品收入。(6)出租包裝物的租金收人等。審查這些收入是否如實(shí)入賬，還要注意收入 的現金是否有超過(guò)現金管理規定的限額。 五、審查記賬憑證是否與現金日記賬相符
一些小單位會(huì )計和出納由一人擔任，審查時(shí)更應注意其登記現金日記賬是否有故意多登記的現象，如某單位3月份發(fā)放工資 4323．54元，其會(huì )計分錄：
借：應付工資4323．54
貸：現金4323．54
查賬人員發(fā)現現金日記賬記為14323．54元相差10000元，查賬人員盤(pán)點(diǎn)現金時(shí)發(fā)現并無(wú)現金盤(pán)盈，這說(shuō)明10000元被貪污了。所以無(wú)論單位大小都 應分別設置會(huì )計、出納兩個(gè)崗位，且不能由一人兼任，這是會(huì )計制度明確規定的。在審查時(shí)，記賬憑證和現金日記賬上的金額及收付發(fā)生額也應逐筆進(jìn)行核對。 六、對庫存現金實(shí)有額的審查
企業(yè)、單位的庫存現金由銀行規定一個(gè)限額，企業(yè)、單位的庫存現金超過(guò)這個(gè)限額時(shí)，超過(guò)部分必須及時(shí)送交其開(kāi)戶(hù)銀行存儲，這是現金管理制度規定的，企業(yè)、單 位必須嚴格執行。違反現金管理規定，往往會(huì )給貪污、盜竊、挪用公款等不法行為創(chuàng )造可乘之機，查賬人員還要注意企業(yè)內部現金解交傳遞制度的執行情況?，F在有 許多企業(yè)、單位對各種小額收入不入賬，甚至大額銷(xiāo)售收入也不入賬，作為“小金庫”存起來(lái)。一些零星的現金收入項目，如廢舊報紙、下腳料、紙箱等等均不入 賬，而設賬外賬，用于請客送禮、大吃大喝等，這些都是違反財務(wù)制度規定的，應及時(shí)予以糾正。 | 
