亚洲av无码一区二区三区不卡_ 論事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險及防范

論事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險及防范
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　　【摘要】與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險相比，事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險具有自己的特點(diǎn)，有著(zhù)不同于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)財務(wù)風(fēng)險的表現。本文分析了事業(yè)單位產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的原因，并提出了防范這些風(fēng)險的措施。

　　一、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的特點(diǎn)

　　財務(wù)風(fēng)險是財務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定因素的影響，使財務(wù)收益與預期收益發(fā)生偏離，因而造成蒙受損失的機會(huì )和可能。由于事業(yè)單位的經(jīng)濟活動(dòng)基本上是非營(yíng)利性的，因此，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)財務(wù)風(fēng)險相比，事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險具有以下特點(diǎn)：
　?。ㄒ唬┛陀^(guān)性。財務(wù)活動(dòng)存在著(zhù)不以人的主觀(guān)意志為轉移的不確定性因素，因而財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生有其客觀(guān)必然性。
　?。ǘ┎灰巹t性。財務(wù)風(fēng)險是否發(fā)生、何時(shí)發(fā)生以及發(fā)生的范圍和程度等完全是不確定的，對財務(wù)活動(dòng)的日益復雜性和多樣性，財務(wù)管理者還不能完全了解和全面掌握，由此帶來(lái)了財務(wù)風(fēng)險的不規則性。
　?。ㄈ┛深A測性。財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生和發(fā)展是有規律的，隨著(zhù)管理手段和管理方法的進(jìn)步，對財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生時(shí)間、范圍和程度進(jìn)行科學(xué)的預測，并采取相應的措施來(lái)預防風(fēng)險的發(fā)生，并最大限度地降低財務(wù)風(fēng)險的破壞性。
　?。ㄋ模┛勺冃?。事業(yè)單位自身處于變化發(fā)展之中，相應的財務(wù)活動(dòng)內容也在不斷更新，在一定條件下，財務(wù)風(fēng)險有的激化、有的消亡、有的減少、有的改變，表現出一定的環(huán)境適應性和自我應變能力。

　　二、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的表現

　?。ㄒ唬┲Ц讹L(fēng)險。主要是來(lái)自于部門(mén)預算改革的制度性缺陷。實(shí)行部門(mén)預算，通過(guò)調整和優(yōu)化預算經(jīng)費支出結
　　構，希望借助財政支出管理方式的改革來(lái)解決預算經(jīng)費間相互擠占的固有矛盾。而實(shí)際上，在預算指標的安排上，人員經(jīng)費、公用經(jīng)費和專(zhuān)項經(jīng)費“結構分散、個(gè)個(gè)不足”的狀況沒(méi)有得到根本改善。在保穩定、保發(fā)展的工作壓力下，擠占專(zhuān)項經(jīng)費，彌補資金缺口，確保預算收支平衡成為不得已的選擇，財務(wù)部門(mén)也因此承擔著(zhù)極大的違規支付風(fēng)險。
　?。ǘ┖怂泔L(fēng)險。隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展，會(huì )計制度在不斷更新與完善，財務(wù)人員受自身素質(zhì)和培訓條件的限制，在接受新知識、掌握新政策、更新知識結構、提高核算水平等方面落后于制度更新的步伐。財務(wù)人員在運用新的會(huì )計政策、采用新的會(huì )計處理方法上往往容易出現偏差，從而引起會(huì )計核算質(zhì)量的下降，因核算錯誤形成的財務(wù)管理失誤進(jìn)而造成違規處罰的現象屢見(jiàn)不鮮。
　?。ㄈ┕芾盹L(fēng)險。主要是管理制度體系不健全，造成了財務(wù)管理活動(dòng)中的死角與盲區。制度落實(shí)的力度不夠，降低了管理工作的實(shí)際效果。監督措施的不到位，削弱了財務(wù)監管的控制力。管理手段更新不及時(shí)，制約了管理效率的提高。這些最終導致了對會(huì )計信息由產(chǎn)生、傳遞、審核等全過(guò)程的管理不到位，造成會(huì )計信息的真實(shí)性、完整性無(wú)法得到保障，信息傳遞的及時(shí)性受到影響，影響決策的科學(xué)性與合理性，增大決策失誤的風(fēng)險。
　?。ㄋ模┑赖嘛L(fēng)險。財務(wù)人員的道德素養對財務(wù)活動(dòng)的有效開(kāi)展具有舉足輕重的作用。目前，在財務(wù)人員的選拔、任用、交流、教育等方面還沒(méi)有建立起一套科學(xué)規范的管理機制，對職業(yè)道德建設的重要性認識不足，投入的力量有限，使得財務(wù)人員的整體道德水平不能完全適應財務(wù)管理活動(dòng)的要求，造成偏離財務(wù)管理制度，甚至違規從事財務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險隱患。

　　三、事業(yè)單位產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的原因分析

　?。ㄒ唬﹥韧獠靠刂骗h(huán)境難盡人意
　　從外部環(huán)境來(lái)看。一是國家機構改革后，政府管理的缺位。國資委成立后，沒(méi)有及時(shí)明確事業(yè)單位國有資產(chǎn)的歸屬及管理方式，各單位按照各自方式管理經(jīng)營(yíng)其資產(chǎn)，這部分資產(chǎn)處于“監管真空”。正是這種國家投資、無(wú)人負責的體制，導致行政事業(yè)單位資產(chǎn)普遍存在利用效率低、浪費與流失嚴重的狀況。二是隨著(zhù)各項改革和城市化進(jìn)程的推進(jìn)，管理層對內部控制的重要性認識不足。事業(yè)單位將面臨諸如財務(wù)狀況的總體失衡風(fēng)險、國有(控股)企業(yè)的連帶責任風(fēng)險等。
　　從內部環(huán)境來(lái)看，因外部環(huán)境變化導致重大風(fēng)險的責任在于決策者對風(fēng)險控制與防范的認識不足。而當內部環(huán)境惡化時(shí)，造成內部控制失控。

　?。ǘ┱A算約束嚴重弱化
　　近年來(lái)，由于控制環(huán)境的影響，財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生呈上升趨勢。事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險不同于企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，其特殊性主要源于財務(wù)管理的特殊性即財務(wù)管理的重心是預算管理，預算具有導向作用。就行政事業(yè)單位而言，其發(fā)展和建設只能建立在財力許可的范圍之內，不能“寅吃卯糧”，更不能“負債經(jīng)營(yíng)”。然而事實(shí)上，眾多決策者難以抵擋外部機遇帶來(lái)的快速發(fā)展的誘惑，片面強調發(fā)展而不顧財力地鋪攤子，上項目，將企業(yè)運營(yíng)中的“負債經(jīng)營(yíng)”思想引入政府的預算編制和執行中，勢必造成隱性赤字預算。這種由預算約束弱化、管理層決策失誤造成的經(jīng)濟責任風(fēng)險，已成為當前財務(wù)風(fēng)險防范中的重中之重。

　?。ㄈ┤狈烂艿膬炔控攧?wù)控制體系
　　隨著(zhù)控制環(huán)境日趨復雜和多樣化，內控制度建設嚴重滯后。事業(yè)單位作為財政撥款單位，其財務(wù)是消耗性的純支出型財務(wù)。財務(wù)管理的大收支模式，要求對支出實(shí)施嚴格控制。由于我國目前僅有《預算法》對財務(wù)支出進(jìn)行了原則性的規定，其他適應新體制的相應制度尚未建立，造成財務(wù)支出有章難循、無(wú)章可依、缺乏有效的制度規范。在管理體制上，單位財務(wù)支出管理方法落后，經(jīng)費不足與損耗浪費并存，預算控制缺乏剛性，從而給財政資金運作帶來(lái)了潛在預算失控的風(fēng)險。

　　四、防范事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的措施

　?。ㄒ唬?合理確定風(fēng)險控制目標
　　行政事業(yè)單位的風(fēng)險控制應達到這樣三個(gè)目標：一是操作性目標，即財務(wù)活動(dòng)的資金核算、資產(chǎn)管理、項目實(shí)施、內部監督、隊伍建設等主要工作環(huán)節在運作程序上做到規范有序；二是信息性目標，即財務(wù)管理活動(dòng)所形成的全部財務(wù)信息應盡可能地接近真實(shí)情況，符合可靠性、及時(shí)性和完整性的制度要求；三是合規性目標，即財務(wù)活動(dòng)方方面面不能只考慮服務(wù)部門(mén)事業(yè)發(fā)展的需要，必須遵從現行法律和規章制度的規定，確保財務(wù)工作的合法性。

　?。ǘ?強化財務(wù)人員的風(fēng)險意識，提高財務(wù)人員的風(fēng)險控制能力
　　可以將財務(wù)人員風(fēng)險意識的培養同崗位責任掛鉤，與職業(yè)道德教育結合起來(lái)，和自身綜合素質(zhì)的提高聯(lián)系起來(lái)，加大風(fēng)險知識的宣傳力度、風(fēng)險管理的培訓力度，提高財務(wù)人員對財務(wù)風(fēng)險重要性的認識，對各種財務(wù)風(fēng)險的了解，熟悉工作中財務(wù)風(fēng)險的不同表現形式，樹(shù)立風(fēng)險觀(guān)念。
　　強化風(fēng)險意識的同時(shí)還要提高其風(fēng)險控制能力。首先，要培養財務(wù)人員發(fā)現、了解、識別管理活動(dòng)中尚未顯現的各種風(fēng)險及其可能帶來(lái)嚴重后果的風(fēng)險識別能力；其次，要培養財務(wù)人員運用專(zhuān)業(yè)技術(shù)和現代化管理手段從數量上進(jìn)行充分估計與衡量的風(fēng)險的檢測能力；再次，要培養財務(wù)人員正確處理常規風(fēng)險活動(dòng)和意外風(fēng)險事項的應變能力以及要培養財務(wù)人員綜合運用各種風(fēng)險控制方法，細化落實(shí)風(fēng)險決策措施的應用能力。

　?。ㄈ?建立財務(wù)狀況預警機制，加強財務(wù)風(fēng)險預測
　　借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗并運用現代科技手段，逐步建立風(fēng)險監控、評價(jià)和預警系統。通過(guò)一系列指標的橫向和縱向數據比較，對財務(wù)運作中潛在風(fēng)險預警預報，提出控制措施，將可能萌發(fā)的財務(wù)風(fēng)險予以化解。
　　要根據《預算法》的要求，在預算的編制、執行、調整、審批、監督和管理權限上嚴格規定內部控制程序，建立科學(xué)的預算管理體制，強化預算的剛性，將連帶和潛在風(fēng)險降到最低，增強財政資金使用的有效性。

　?。ㄋ模?正確處理風(fēng)險管理與事業(yè)發(fā)展的關(guān)系
　　加強財務(wù)風(fēng)險的管理，要進(jìn)一步規范財務(wù)行為。不能一提到“規范”就認為會(huì )阻礙事業(yè)發(fā)展，實(shí)際上規范財務(wù)管理行為既是依法理財的基本要求，又是防范財務(wù)風(fēng)險、促進(jìn)事業(yè)發(fā)展的有效途徑。支持事業(yè)發(fā)展是財務(wù)工作的出發(fā)點(diǎn)與歸宿。只為眼前的利益，不講原則，不顧法規約束，踩紅線(xiàn)、闖紅燈，即使事業(yè)有了發(fā)展，由于財務(wù)風(fēng)險的迅速膨脹引起了財務(wù)秩序混亂，也必然會(huì )導致業(yè)務(wù)工作秩序的混亂，最終必將阻礙事業(yè)的發(fā)展。

　?。ㄎ澹?切實(shí)加強風(fēng)險控制的關(guān)鍵環(huán)節
　　財務(wù)監督是防范和化解財務(wù)風(fēng)險的重要環(huán)節，進(jìn)一步完善內部財務(wù)監督機制是保障風(fēng)險控制成效的關(guān)鍵措施。要改變以手工為主的信息監督方法，積極引進(jìn)并擴大電子技術(shù)的應用范圍，改進(jìn)和完善監督手段。要改革頭痛醫頭、腳痛醫腳的監督方式，加強對財務(wù)管理活動(dòng)過(guò)程的經(jīng)常性檢查，形成點(diǎn)面結合，適時(shí)動(dòng)態(tài)的監督新形式。加強在資金監督、資產(chǎn)監督、支出監督、崗位監督等方面制度措施的配套建設，注重監督制度的整體性與系統性。著(zhù)力于制度落實(shí)工作，做到核算上有會(huì )計監督，管理上有預算監督，職能上有內部審計，形成三位一體比較完善的部門(mén)財務(wù)監督體系，增強防范和控制財務(wù)風(fēng)險的能力。

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