實(shí)行貸款『五級分類(lèi)』應注意的問(wèn)題 雷春柱(湖北省十堰市農村信用聯(lián)社) 
在2002年2月份召開(kāi)的中央金融工作會(huì )議上，中央明確提出：要加強信貸管理，按照國際慣例，全面推行商業(yè)銀行貸款質(zhì)量“五級分類(lèi)”制度，實(shí)行審慎的會(huì )計原則和嚴格的信息披露制度，切實(shí)降低不良資產(chǎn)比例。農村信用社作為我國金融機構的重要組成部份，在經(jīng)營(yíng)貸款業(yè)務(wù)的過(guò)程中，也必須與商業(yè)銀行一樣，全面實(shí)行貸款質(zhì)量“五級分類(lèi)”，這不僅便于人民銀行監管、搞好國家金融統計，而且對農村信用社提高貸款質(zhì)量、促進(jìn)業(yè)務(wù)穩健發(fā)展意義十分重大。 一、推行貸款“五級分類(lèi)”是對農村信用社信貸制度的重大改革 長(cháng)期以來(lái)，我國農村信用社貸款形態(tài)都實(shí)行的是“一逾兩呆分類(lèi)”方法，即：按照貸款是否逾期和逾期時(shí)間的長(cháng)短，將貸款占用形態(tài)劃分為正常貸款、一般逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款共四個(gè)部分，一般逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款合稱(chēng)為不良貸款，在這種分類(lèi)方法下，無(wú)法全面考慮貸款的真實(shí)風(fēng)險，在一個(gè)時(shí)期內，大量的未到期貸款，幾年之后就有可能淪為新的不良貸款，從而使不良貸款存量不斷增加，不良貸款越盤(pán)越多。實(shí)行貸款“五級分類(lèi)”法，就是按照貸款的風(fēng)險程度，將貸款占用形態(tài)分為正常貸款、關(guān)注貸款、次級貸款、可疑貸款、損失貸款共五個(gè)類(lèi)型，實(shí)行這一改革，對彌補“一逾兩呆”貸款分類(lèi)方法的缺陷、準確評價(jià)信貸資產(chǎn)質(zhì)量、改進(jìn)農村信用社信貸管理，具有深遠的影響。 (一)有利于真實(shí)準確地反映貸款質(zhì)量。傳統的“一逾兩呆分類(lèi)”方法是按照逾期情況對貸款進(jìn)行分類(lèi)的，它把所有未到期的貸款劃為正常貸款，把所有逾期超過(guò)一天的貸款統統算作不良貸款。這種分類(lèi)方法不能全面反映貸款質(zhì)量，在正常貸款里，雖然未到期，但部分已出現了問(wèn)題，有的貸款已形成呆賬損失，特別是有的貸款，因外部干預，在發(fā)放時(shí)就存在著(zhù)收不回的可能，已成為事實(shí)上的不良貸款，但由于未到期，這些貸款仍被視作正常貸款；在逾期不良貸款中，部分貸款卻非常安全。尤其是短期貸款，往往因合同借款期限與企業(yè)生產(chǎn)周期不吻合，造成暫時(shí)的逾期，借款人的還款意愿和還款能力都不存在問(wèn)題，但按劃分標準屬于逾期不良貸款。這種分類(lèi)方法，對貸款質(zhì)量造成錯誤評價(jià)蟮劑伺┐逍龐蒙緄囊滴窬?。蕯承“五级窋S唷狽梢雜行У乜朔耙揮飭醬舴擲唷狽ù嬖詰奈侍?，它皽愓贷款的房z粘潭冉蟹擲?，以綐q釗說(shuō)淖鈧粘セ鼓芰θ范ù罘縵?，以贷款房z瘴』執鈧柿康燃?。灾q庵址擲嚳絞較攏蘼鄞釷欠裼餛?，只要存栽柨z?，就根据房z粘潭冉淙范ㄎ煌翁嘈?，磦蝤可覄颢面真实准确地窂某贷款的蕦价謸为业务经营决矅撫供正确的易幨n?br> (二)有利于及時(shí)防范和化解貸款風(fēng)險。在傳統的“一逾兩呆分類(lèi)”方法下，主要是按期限對貸款風(fēng)險進(jìn)行監控，監控的重點(diǎn)是逾期以后的貸款，對正常貸款，只要能按期結息，在管理上就較為放松。對貸款的考核檢查，一般在年末進(jìn)行，往往掩蓋了潛藏的貸款風(fēng)險，如以貸收息、新?lián)Q舊據、新貸還舊貸等等，都易掩蓋貸款的真實(shí)占用形態(tài)，使貸款風(fēng)險不能得到及時(shí)地暴露。實(shí)行“五級分類(lèi)”方法，是根據授信企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、財務(wù)狀況及企業(yè)貸款使用情況的變化，對貸款風(fēng)險情況進(jìn)行連續性不間斷監控，整個(gè)監控工作覆蓋的是貸款從發(fā)放到從賬面消失的全過(guò)程。無(wú)論貸款是否逾期，都要進(jìn)行監控。一筆貸款，從發(fā)放之日起，就要受到連續性監控，都要根據借款人的還款能力的變化，隨時(shí)將貸款劃分到不同的分類(lèi)檔次，對有問(wèn)題貸款，及時(shí)采取措施催收，使信貸風(fēng)險能夠得到及時(shí)地防范與化解。 (三)有利于增強對每一筆貸款的關(guān)注程度?！耙挥鈨纱舴诸?lèi)”法本質(zhì)上是一種靜態(tài)的分類(lèi)方法，一筆貸款，只有到償還期時(shí)，或者是到收息時(shí)，企業(yè)不能如期履約，才可能確定貸款的風(fēng)險程度。對長(cháng)期貸款的風(fēng)險，平時(shí)就很難以還本付息作為評估依據，這對風(fēng)險程度的控制顯然不利?！拔寮壏诸?lèi)”是一種動(dòng)態(tài)性的分類(lèi)方法，它要求信用社時(shí)刻觀(guān)注著(zhù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、財務(wù)狀況及信用狀況，準確地掌握貸款的風(fēng)險程度，時(shí)刻關(guān)注著(zhù)每一筆貸款的風(fēng)險狀態(tài)，根據不同的風(fēng)險情況，劃分為不同等級的占用形態(tài)。因為，一筆貸款發(fā)放之后，貸款能否如期歸還主要取決于借款人一方，借款人成為影響貸款質(zhì)量的決定性因素，信用社內部控制制度再完善、執行得再好，也無(wú)法保證貸款如期歸還。實(shí)行“五級分類(lèi)”法后，對貸款質(zhì)量管理的重點(diǎn)已不再是信用社內部管理程序的調整，而是對借款人的關(guān)注和約束，它強調對借款人的追蹤了解，強調借款人的財務(wù)狀況和償還能力，強調借款人的還款意愿和長(cháng)期信用。為了保證貸款能夠如期收回，要求信用社必須隨時(shí)掌握并綜合分析借款人的財務(wù)狀況，必須密切關(guān)注借款人的財務(wù)狀況變化，并在借款人財務(wù)狀況出現惡化的苗頭時(shí)，及時(shí)采取保護貸款安全的措施。 (四)有利于增強農村信用社呆賬核銷(xiāo)能力。在傳統的“一逾兩呆分類(lèi)”方法下，農村信用社貸款呆賬準備金僅按貸款余額的1%計提普通呆賬準備金，不按貸款的風(fēng)險程度計提特別呆賬準備金，因而，實(shí)際計提的呆賬準備金不足以彌補呆賬損失。同時(shí)，由于按是否逾期進(jìn)行分類(lèi)，呆賬貸款數額反映不準，使已經(jīng)形成的呆賬貸款損失掩蓋在正常貸款之中，無(wú)法及時(shí)得到核銷(xiāo)。貸款“五級分類(lèi)”法既評價(jià)貸款的質(zhì)量，又估價(jià)呆賬準備金的充足性，它要求農村信用社既要按照各類(lèi)貸款總余額計提普通呆賬準備金，又要按貸款的風(fēng)險程度計提特別呆賬準備金，對次級貸款、可疑貸款、損失貸款都要按不同的比例計提呆賬準備金，特別是損失類(lèi)貸款，要按100%的比例足額提取呆賬準備金。同時(shí)，按照“五級分類(lèi)”的要求，無(wú)論貸款是否逾期，只要形成呆賬，都要真實(shí)地反映在損失類(lèi)中，這樣以來(lái)，呆賬貸款反映比較真實(shí)，對真實(shí)的貸款按照有關(guān)稅收政策可以及時(shí)得到核銷(xiāo)。這種貸款呆賬準備的計提和核銷(xiāo)辦法，有利于大大增強農村信用社呆賬核銷(xiāo)能力，便于及時(shí)處置呆賬貸款風(fēng)險。 (五)有利于維護入股社員的利益。農村信用社是由社員入股組成的合作金融組織，社員與信用社利益共享、風(fēng)險共擔。實(shí)行“五級分類(lèi)”有助于維護社員的利益。它不論貸款是否到期，按風(fēng)險程度都要真實(shí)反映貸款占用形態(tài)，對有問(wèn)題貸款，一旦發(fā)現，就及時(shí)采取措施救治，使風(fēng)險得到及時(shí)化解，這樣可以有效防止大規模風(fēng)險爆發(fā)、被迫退出市場(chǎng)時(shí)，給入股社員造成的損失?！拔寮壏诸?lèi)”法要求按貸款余額和風(fēng)險程度分別足額提取呆賬準備金，從而可以避免少提呆賬準備金、造成虛假盈利、多繳稅收的問(wèn)題，這些都有利于維護入股社員的利益。 二、農村信用社實(shí)行貸款“五級分類(lèi)”應注意的幾個(gè)問(wèn)題 (一)解決思想認識問(wèn)題，防止產(chǎn)生道德風(fēng)險。實(shí)行“五級分類(lèi)”后，需要真實(shí)反映貸款風(fēng)險，這樣一來(lái)，不良貸款，特別是呆賬貸款有可能要增加，過(guò)去貸款管理中的一些問(wèn)題要暴露，這樣難免要涉及一些人的利益，在操作中，有的人為了怕暴露問(wèn)題、影響個(gè)人利益，就不愿進(jìn)行真實(shí)反映?！拔寮壏诸?lèi)”是以定性為主的分類(lèi)方法，操作中很大程度上依賴(lài)主觀(guān)判斷，在劃分類(lèi)型時(shí)，有可能要受到眼前利益與長(cháng)期利益矛盾、局部利益與整體利益矛盾、個(gè)人利益與集體利益矛盾的影響，由此產(chǎn)生來(lái)自道德方面的危害。因此，為了保證“五級分類(lèi)”法的實(shí)施，操作人員必須提高思想認識，要充分認識“五級分類(lèi)”的重要意義，要從信用社發(fā)展大局出發(fā)認識問(wèn)題、分析問(wèn)題；要加強職業(yè)道德教育，正確處理長(cháng)期與短期、全局與局部、上級與下級、集體與個(gè)人的利益關(guān)系，最大限度減少因道德因素而導致貸款劃分不準產(chǎn)生的危害。 (二)注意將事實(shí)風(fēng)險與期限認定相結合?！拔寮壏诸?lèi)”是采取定性的方法對貸款進(jìn)行分類(lèi)，有的貸款風(fēng)險程度高低容易鑒別，有的不容易鑒別。除了已形成壞賬的貸款外，一筆貸款要在正常與關(guān)注、關(guān)注與次級、次級與可疑之間選擇類(lèi)型，確實(shí)有一定的難度。對不容易界定類(lèi)型的貸款，建議采用傳統的期限分類(lèi)方式進(jìn)行分類(lèi)。雖然按期限認定貸款質(zhì)量存在著(zhù)許多弊端，但一般來(lái)說(shuō)，一筆貸款逾期時(shí)間越長(cháng)，收回的可能性就越小，因此，逾期長(cháng)短仍然是衡量貸款質(zhì)量的客觀(guān)依據。大致可以按這樣的方法進(jìn)行認定：逾期90天，可列為關(guān)注類(lèi)貸款；逾期 180天，可列為次級類(lèi)貸款；逾期360天，可列為可疑類(lèi)貸款；逾期360天以上，可列為損失類(lèi)貸款。 (三)要繼續做好信用等級的評定工作?？蛻?hù)信用等級好，不一定還款能力強，這說(shuō)明信用等級評定不能代替貸款的“五級分類(lèi)”，但開(kāi)展信用等級評定，對做好“五級分類(lèi)”工作卻有較大的促進(jìn)作用。因為“五級分類(lèi)”評價(jià)指標以定性為主，難以量化，主要依賴(lài)于主觀(guān)判斷，操作上難以把握，對同一貸款可能因檢查人員的不同而導致不同的評價(jià)結果。如果把信用等級的高低作為“五級分類(lèi)”的一項定性指標，在一定程度上可以增強對貸款質(zhì)量類(lèi)型判斷的準確性。一般來(lái)說(shuō)，借款人信用等級越高，表示還款意愿越強，貸款收回的可能性相對較高，風(fēng)險相對較低；信用等級越低，貸款收回的可能性相對較低，風(fēng)險相對較高。因此，開(kāi)展信用等級評定，對做好“五級分類(lèi)”、提高貸款質(zhì)量、防范化解風(fēng)險等具有較大的促進(jìn)作用。農村信用社要適應“五級分類(lèi)”注重對借款人還款能力評價(jià)的實(shí)際，扎實(shí)做好信用等級評定工作，要重點(diǎn)把借款人的品格、能力、資本、擔保物、環(huán)境作為評級的重要因素，使信用等級評定工作盡可能客觀(guān)、公正、科學(xué)、準確，為貸款“五級分類(lèi)”提供重要依據。 (四)轉變工作作風(fēng)，切實(shí)做好對貸款的跟蹤監控工作。一筆貸款質(zhì)量好壞，是否能夠按期收回，借款人要比信用社清楚。由于信息不對稱(chēng)，企業(yè)對自身的經(jīng)營(yíng)情況要比信用社清楚得多，為了盡量縮小信用社與企業(yè)信息不對稱(chēng)的差距，信用社工作人員必須切實(shí)轉變工作作風(fēng)，采取多種措施，加強對貸款的監控管理工作。一是要加強與借款人的聯(lián)系。信貸人員要跟著(zhù)貸款走，要主動(dòng)走出辦公室，深入企業(yè)，密切關(guān)注借款人的經(jīng)營(yíng)、財務(wù)、資信變化情況；二是要建立風(fēng)險預警機制。信用社要根據企業(yè)的不同特征，制定出有關(guān)行業(yè)不同時(shí)期的警示信號，包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)財務(wù)狀況、管理人員狀況、信用關(guān)系狀況等預警信號；三是要建立信貸檔案。通過(guò)建立檔案，對企業(yè)財務(wù)報表進(jìn)行不間斷分析，可以杜絕企業(yè)財務(wù)報表不真實(shí)的現象發(fā)生，準確地掌握貸款資金的使用情況，對出現風(fēng)險隱患的貸款，及時(shí)采取措施收回，從而減少貸款損失。 (五)要積極爭取財稅部門(mén)的支持。實(shí)行貸款“五級分類(lèi)”后，為了增強信用社呆賬核銷(xiāo)能力，農村信用社既要按貸款總額提取普通貸款呆賬準備金，又要按每筆貸款的風(fēng)險程度提取專(zhuān)項特別貸款呆賬準備金，所提呆賬準備金的比例要超過(guò)以前所提比例。而財政部頒布的《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》規定，金融企業(yè)貸款呆賬準備金提取比例按貸款余額的1%提取。實(shí)行“五級分類(lèi)”后，要多提貸款呆賬準備金，必須要經(jīng)過(guò)財政部門(mén)的同意。農村信用社要積極爭取財政部門(mén)的支持，允許信用社根據貸款風(fēng)險“五級分類(lèi)”法依據自身實(shí)力，增提呆賬準備金，增強對壞賬貸款的消化能力，逐步消化歷史遺留的呆賬貸款，促進(jìn)信用社降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
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