國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )令
第 13 號
《中央企業(yè)總會(huì )計師工作職責管理暫行辦法》已經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )第37次主任辦公會(huì )議審議通過(guò)，現予公布，自2006年5月14日起施行。
主 任 李榮融
二〇〇六年四月十四日
中央企業(yè)總會(huì )計師工作職責管理暫行辦法
第一章 總 則
第一條 為加強對國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國資委）所出資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）總會(huì )計師工作職責管理，規范企業(yè)財務(wù)會(huì )計工作，促進(jìn)建立健全企業(yè)內部控制機制，有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，依據《企業(yè)國有資產(chǎn)監督管理暫行條例》和國家有關(guān)規定，制定本辦法。
第二條 企業(yè)總會(huì )計師工作職責管理，適用本辦法。
第三條 本辦法所稱(chēng)總會(huì )計師是指具有相應專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格和工作經(jīng)驗，在企業(yè)領(lǐng)導班子成員中分工負責企業(yè)會(huì )計基礎管理、財務(wù)管理與監督、財會(huì )內控機制建設、重大財務(wù)事項監管等工作，并按照干部管理權限通過(guò)一定程序被任命（或者聘任）為總會(huì )計師的高級管理人員。
第四條 本辦法所稱(chēng)總會(huì )計師工作職責是指總會(huì )計師在企業(yè)會(huì )計基礎管理、財務(wù)管理與監督、財會(huì )內控機制建設，以及企業(yè)投融資、擔保、大額資金使用、兼并重組等重大財務(wù)事項監管工作中的職責。
第五條 企業(yè)及其各級子企業(yè)應當按規定建立和完善總會(huì )計師管理制度，明確總會(huì )計師的工作權限與責任，加強總會(huì )計師工作職責履行情況的監督管理。
第六條 國資委依法對企業(yè)總會(huì )計師工作職責履行情況進(jìn)行監督管理。
第二章 職位設置
第七條 企業(yè)應當按照規定設置總會(huì )計師職位，配備符合條件的總會(huì )計師有效履行工作職責。符合條件的各級子企業(yè)，也應當按規定設置總會(huì )計師職位。
（一）現分管財務(wù)工作的副總經(jīng)理（副院長(cháng)、副所長(cháng)、副局長(cháng)），符合總會(huì )計師任職資格和條件的，可以兼任或者轉任總會(huì )計師，人選也可以通過(guò)交流或公開(kāi)招聘等方式及時(shí)配備。
（二）設置屬于企業(yè)高管層的財務(wù)總監、首席財務(wù)官等類(lèi)似職位的企業(yè)或其各級子企業(yè)，可不再另行設置總會(huì )計師職位，但應當明確指定其履行總會(huì )計師工作職責。
第八條 企業(yè)總會(huì )計師的任免按照國資委有關(guān)規定辦理：
（一）已設立董事會(huì )的國有獨資公司和國有控股公司的總會(huì )計師，應當經(jīng)董事會(huì )審議批準，并按照有關(guān)干部管理權限與程序任命。
（二）未設立董事會(huì )的國有獨資公司、國有獨資企業(yè)的總會(huì )計師，按照有關(guān)干部管理權限與程序任命。
第九條 企業(yè)可以按照有關(guān)規定對其各級子企業(yè)實(shí)施總會(huì )計師或者財務(wù)總監委派等方式，積極探索完善總會(huì )計師工作職責監督管理的有效途徑和方法。
第十條 擔任企業(yè)總會(huì )計師應當具備以下條件：
（一）具有相應政治素養和政策水平，堅持原則、廉潔奉公、誠信至上、遵紀守法；
（二）大學(xué)本科以上文化程度，一般應當具有注冊會(huì )計師、注冊?xún)炔繉徲嫀煹嚷殬I(yè)資格，或者具有高級會(huì )計師、高級審計師等專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)或者類(lèi)似職稱(chēng)；
（三）從事財務(wù)、會(huì )計、審計、資產(chǎn)管理等管理工作8年以上，具有良好的職業(yè)操守和工作業(yè)績(jì)；
（四）分管企業(yè)財務(wù)會(huì )計工作或者在企業(yè)（單位）財務(wù)、會(huì )計、審計、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門(mén)任正職3年以上，或者主管子企業(yè)或單位財務(wù)、會(huì )計、審計、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門(mén)工作3年以上；
（五）熟悉國家財經(jīng)法規、財務(wù)會(huì )計制度，以及現代企業(yè)管理知識，熟悉企業(yè)所屬行業(yè)基本業(yè)務(wù)，具備較強組織領(lǐng)導能力，以及較強的財務(wù)管理能力、資本運作能力和風(fēng)險防范能力。
第十一條 具有下列情形之一的，不得擔任總會(huì )計師：
（一）不具備第十條規定的；
（二）曾嚴重違反法律法規和國家有關(guān)財經(jīng)紀律，有弄虛作假、貪污受賄、挪用公款等重大違法行為，被判處刑罰或者受過(guò)黨紀政紀處分的；
（三）曾因瀆職或者決策失誤造成企業(yè)重大經(jīng)濟損失的；
（四）對企業(yè)財務(wù)管理混亂、經(jīng)營(yíng)成果嚴重不實(shí)負主管或直接責任的；
（五）個(gè)人所負企業(yè)較大數額債務(wù)到期未清償的；
（六）黨紀、政紀、法律法規規定的其他情形。
第十二條 具有下列情形之一的，總會(huì )計師任職或者工作應當回避：
（一）按照國家關(guān)于干部任職回避工作有關(guān)規定應當進(jìn)行任職回避的；
（二）除國資委或公司董事會(huì )批準外，在所在企業(yè)或其各級子企業(yè)、關(guān)聯(lián)企業(yè)擁有股權，以及可能影響總會(huì )計師正常履行職責的其他重要利益的；
（三）在重大項目投資、招投標、對外經(jīng)濟技術(shù)合作等工作中，涉及與本人及本人親屬利益的。
第三章 職責權限
第十三條 企業(yè)應當結合董事會(huì )建設，積極推動(dòng)建立健全內部控制機制，逐步規范企業(yè)主要負責人、總會(huì )計師、財務(wù)機構負責人的職責權限，促進(jìn)建立分工協(xié)作、相互監督、有效制衡的經(jīng)營(yíng)決策、執行和監督管理機制。
第十四條 總會(huì )計師的主要職責包括：企業(yè)會(huì )計基礎管理、財務(wù)管理與監督、財會(huì )內控機制建設和重大財務(wù)事項監管等。
第十五條 企業(yè)會(huì )計基礎管理職責主要包括：
（一）貫徹執行國家方針政策和法律法規，遵守國家財經(jīng)紀律，運用現代管理方法，組織和規范本企業(yè)會(huì )計工作；
（二）組織制定企業(yè)會(huì )計核算方法、會(huì )計政策，確定企業(yè)財務(wù)會(huì )計管理體系；
（三）組織實(shí)施企業(yè)財務(wù)收支核算與管理，開(kāi)展財務(wù)收支的分析、預測、計劃、控制和監督等工作，組織開(kāi)展經(jīng)濟活動(dòng)分析，提出加強和改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的具體措施；
（四）組織制定財會(huì )人員管理制度，提出財會(huì )機構人員配備和考核方案；
（五）組織企業(yè)會(huì )計誠信建設，依法組織編制和及時(shí)提供財務(wù)會(huì )計報告；
（六）推動(dòng)實(shí)施財務(wù)信息化建設，及時(shí)掌控財務(wù)收支狀況。
第十六條 企業(yè)財務(wù)管理與監督職責主要包括：
（一）組織制定企業(yè)財務(wù)管理規章制度，并監督各項財務(wù)管理制度執行情況；
（二）組織制定和實(shí)施財務(wù)戰略，組織擬訂和下達財務(wù)預算，評估分析預算執行情況，促進(jìn)企業(yè)預算管理與發(fā)展戰略實(shí)施相連接，推行全面預算管理工作；
（三）組織編制和審核企業(yè)財務(wù)決算，擬訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；
（四）組織制定和實(shí)施長(cháng)短期融資方案，優(yōu)化企業(yè)資本結構，開(kāi)展資產(chǎn)負債比例控制和財務(wù)安全性、流動(dòng)性管理。
（五）制定企業(yè)增收節支、節能降耗計劃，組織成本費用控制，落實(shí)成本費用控制責任；
（六）制定資金管控方案，組織實(shí)施大額資金籌集、使用、催收和監控工作，推行資金集中管理；
（七）及時(shí)評估監測集團及其各級子企業(yè)財務(wù)收支狀況和財務(wù)管理水平，組織開(kāi)展財務(wù)績(jì)效評價(jià)，組織實(shí)施企業(yè)財務(wù)收支定期稽核檢查工作；
（八）定期向股東會(huì )或者出資人、董事會(huì )、監事會(huì )和相關(guān)部門(mén)報告企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)濟效益情況。
第十七條 企業(yè)財會(huì )內控機制建設職責主要包括：
（一）研究制定本企業(yè)財會(huì )內部控制制度，促進(jìn)建立健全企業(yè)財會(huì )內部控制體系；
（二）組織評估、測試財會(huì )內部控制制度的有效性；
（三）組織建立多層次的監督體制，落實(shí)財會(huì )內部控制責任，對本單位經(jīng)濟活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行財務(wù)監督和控制；
（四）組織建立和完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預警與控制機制。
第十八條 企業(yè)重大財務(wù)事項監管職責主要包括：
（一）組織審核企業(yè)投融資、重大經(jīng)濟合同、大額資金使用、擔保等事項的計劃或方案；
（二）對企業(yè)業(yè)務(wù)整合、技術(shù)改造、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及改革改制等事項組織開(kāi)展財務(wù)可行性論證分析，并提供資金保障和實(shí)施財務(wù)監督；
（三）對企業(yè)重大投資、兼并收購、資產(chǎn)劃轉、債務(wù)重組等事項組織實(shí)施必要的盡職調查，并獨立發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)；
（四）及時(shí)報告重大財務(wù)事件，組織實(shí)施財務(wù)危機或者資產(chǎn)損失的處理工作。
第十九條 企業(yè)應當賦予總會(huì )計師有效履行職責的相應工作權限，具體包括：對企業(yè)重大事項的參與權、重大決策和規章制度執行情況的監督權、財會(huì )人員配備的人事建議權，以及企業(yè)大額資金支出聯(lián)簽權。
第二十條 總會(huì )計師對企業(yè)重大事項的參與權是指總會(huì )計師應參加總經(jīng)理辦公會(huì )議或者企業(yè)其他重大決策會(huì )議，參與表決企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策，具體包括：
（一）擬定企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標、中長(cháng)期發(fā)展規劃以及企業(yè)發(fā)展戰略；
（二）制定企業(yè)資金使用和調度計劃、費用開(kāi)支計劃、物資采購計劃、籌融資計劃以及利潤分配（派）、虧損彌補方案；
（三）貸款、擔保、對外投資、企業(yè)改制、產(chǎn)權轉讓、資產(chǎn)重組等重大決策和企業(yè)資產(chǎn)管理工作；
（四）企業(yè)重大經(jīng)濟合同的評審。
第二十一條 總會(huì )計師對重大決策和規章制度執行情況的監督權具體包括：
（一）按照職責對董事會(huì )或總經(jīng)理辦公會(huì )議批準的重大決策執行情況進(jìn)行監督；
（二）對企業(yè)的財務(wù)運作和資金收支情況進(jìn)行監督、檢查，有權向董事會(huì )或者總經(jīng)理辦公會(huì )提出內部審計或委托外部審計建議；
（三）對企業(yè)的內部控制制度和程序的執行情況進(jìn)行監督。
第二十二條 財會(huì )人員配備的人事權是指企業(yè)財務(wù)部門(mén)負責人的任用、晉升、調動(dòng)、獎懲，應當事先征求總會(huì )計師的意見(jiàn)。企業(yè)總會(huì )計師應當參與組織財務(wù)部門(mén)負責人或下一級企業(yè)總會(huì )計師的業(yè)務(wù)培訓和考核工作。
第二十三條 總會(huì )計師大額資金支出聯(lián)簽權是指企業(yè)按規定對大額資金使用，應當建立由總會(huì )計師與企業(yè)主要負責人聯(lián)簽制度；對于應當實(shí)施聯(lián)簽的資金，未經(jīng)總會(huì )計師簽字或者授權，財會(huì )人員不得支出。
第二十四條 企業(yè)行為有下列情形之一的，總會(huì )計師有權拒絕簽字：
（一）違反法律法規和國家財經(jīng)紀律；
（二）違反企業(yè)財務(wù)管理規定；
（三）違反企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策程序；
（四）對企業(yè)可能造成經(jīng)濟損失或者導致國有資產(chǎn)流失。
第二十五條 總會(huì )計師對企業(yè)作出的重大經(jīng)營(yíng)決策應當發(fā)表獨立的專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，有不同意見(jiàn)或者有關(guān)建議未被采納可能造成經(jīng)濟損失或者國有資產(chǎn)流失的情況，應當及時(shí)向國資委報告。
第四章 履職評估
第二十六條 為督促企業(yè)總會(huì )計師正確履行工作職責，應當建立規范的企業(yè)總會(huì )計師工作履職評估制度。
第二十七條 總會(huì )計師履職評估工作分為年度述職和任期履職評估。年度述職應當結合企業(yè)年度財務(wù)決算工作和下一年度財務(wù)預算工作，對總會(huì )計師年度履職情況予以評估；任期履職評估應當結合經(jīng)濟責任審計工作，對總會(huì )計師任職期間的履職情況進(jìn)行評估。
第二十八條 設立董事會(huì )的公司，總會(huì )計師應當在會(huì )計年度終了向董事會(huì )述職，董事會(huì )應當對總會(huì )計師工作進(jìn)行履職評議，董事會(huì )評議結果及總會(huì )計師述職報告應當抄報股東會(huì )或者出資人備案；未建立董事會(huì )的企業(yè)，總會(huì )計師應當將述職報告報送出資人，出資人根據企業(yè)財會(huì )管理狀況對總會(huì )計師工作進(jìn)行履職評估。
第二十九條 總會(huì )計師年度述職報告應當圍繞企業(yè)當年重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、內控機制等全面報告本人的履職情況，對本人在其中發(fā)揮的監督制衡作用進(jìn)行自我評價(jià)，并提出改進(jìn)措施。
第三十條 企業(yè)應當按照人事管理權限，做好對其各級子企業(yè)總會(huì )計師履職評估工作。
第三十一條 對總會(huì )計師履職情況評估，應當根據總會(huì )計師在企業(yè)中的職責權限，全面考核總會(huì )計師職責的履行情況，具體應當包括以下內容：
（一）企業(yè)會(huì )計核算規范性、會(huì )計信息質(zhì)量，以及企業(yè)財務(wù)預算、決算和財務(wù)動(dòng)態(tài)編制工作質(zhì)量情況；
（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及財務(wù)狀況，資金管理和成本費用控制情況；
（三）企業(yè)財會(huì )內部控制制度的完整性和有效性，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制情況；
（四）在企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策中的監督制衡情況，有無(wú)重大經(jīng)營(yíng)決策失誤；
（五）財務(wù)信息化建設情況；
（六）其他需考核的事項。
第三十二條 為充分發(fā)揮企業(yè)總會(huì )計師財務(wù)監督管理作用，建立健全企業(yè)內部控制機制，企業(yè)應當保障總會(huì )計師相應的工作權限。
第五章 工作責任
第三十三條 企業(yè)主要負責人對企業(yè)提供和披露的財務(wù)會(huì )計報告信息的真實(shí)性、完整性負領(lǐng)導責任；總會(huì )計師對企業(yè)提供和披露的財務(wù)會(huì )計報告信息的真實(shí)性、完整性負主管責任；企業(yè)財務(wù)機構負責人對企業(yè)提供和披露的財務(wù)會(huì )計信息的真實(shí)性、完整性負直接責任。對可能存在問(wèn)題的財務(wù)會(huì )計報告，總會(huì )計師有責任提請總經(jīng)理辦公會(huì )討論糾正，有責任向董事會(huì )、股東會(huì )（出資人）報告。
第三十四條 企業(yè)總會(huì )計師對下列事項負有主管責任：
（一）企業(yè)提供和披露的財務(wù)會(huì )計信息的真實(shí)性、完整性；
（二）企業(yè)會(huì )計核算規范性、合理性以及財務(wù)管理合規性、有效性；
（三）企業(yè)財會(huì )內部控制機制的有效性；
（四）企業(yè)違反國家財經(jīng)法規造成嚴重后果的財務(wù)會(huì )計事項。
第三十五條 總會(huì )計師對下列事項負有相應責任：
（一）企業(yè)管理不當造成的重大經(jīng)濟損失；
（二）企業(yè)決策失誤造成的重大經(jīng)濟損失；
（三）企業(yè)財務(wù)聯(lián)簽事項形成的重大經(jīng)濟損失。
第三十六條 企業(yè)總會(huì )計師應當嚴格遵守國家法律法規規定。對于企業(yè)出現嚴重違反法律法規和國家財經(jīng)紀律行為的，以及企業(yè)內部控制制度存在嚴重缺陷的，應當依法追究企業(yè)總會(huì )計師的工作責任；造成重大損失的，應當追究其法律責任。
第三十七條 在企業(yè)財務(wù)會(huì )計工作中，對于違反國家法律法規和財經(jīng)紀律行為，總會(huì )計師不抵制、不制止、不報告的，應當依法追究總會(huì )計師工作責任；造成重大損失的，應當追究其法律責任。
第三十八條 企業(yè)總會(huì )計師未履行或者未正確履行工作職責，致使出現下列情形之一的，應當引咎辭職：
（一）企業(yè)財務(wù)會(huì )計信息嚴重失真的；
（二）企業(yè)財務(wù)基礎管理混亂且在規定時(shí)間內整改不力的；
（三）企業(yè)出現重大財務(wù)決策失誤造成重大資產(chǎn)損失的。
第三十九條 在企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中，總會(huì )計師未能正確履行責任造成失誤的，根據情節輕重，給予通報批評、經(jīng)濟處罰、撤職等處分，或給予職業(yè)禁入處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。
企業(yè)總會(huì )計師認真履行職責，成績(jì)突出的，由本企業(yè)或者由本企業(yè)建議國資委給予表彰獎勵。
第四十條 對于企業(yè)總會(huì )計師玩忽職守，造成企業(yè)財務(wù)會(huì )計工作嚴重混亂的，或以權謀私、濫用職權、徇私舞弊以及其他瀆職行為致使國有資產(chǎn)遭受損失的，依照國家有關(guān)規定給予相應紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。
第四十一條 在追究總會(huì )計師工作責任時(shí)，發(fā)現企業(yè)負責人、財務(wù)審計部門(mén)負責人和其他有關(guān)人員應當承擔相關(guān)責任的，一并進(jìn)行工作責任追究。
第四十二條 企業(yè)未按規定設置總會(huì )計師職位，或者未按規定明確分管財務(wù)負責人及類(lèi)似職位人員兼任總會(huì )計師并履行總會(huì )計師工作職責的，或者企業(yè)總會(huì )計師未被授予必要管理權限有效履行工作職責的，本辦法第三十五條、第三十六條、第三十七條、第三十八條規定的工作責任應當由企業(yè)主要負責人承擔。
第六章 附 則
第四十三條 各企業(yè)可結合本企業(yè)實(shí)際情況，制定總會(huì )計師工作職責管理具體實(shí)施細則。
第四十四條 各省、自治區、直轄市國有資產(chǎn)監督管理機構可以參照本辦法，制定本地區所出資企業(yè)總會(huì )計師工作職責管理相關(guān)工作規范。
第四十五條 本辦法自2006年5月14日起施行。
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