周一開(kāi)著(zhù)老板的邁巴赫拜訪(fǎng)了東莞的混凝土企業(yè)，一時(shí)虛榮心暴增，趁老板不在的時(shí)候偷拍了幾張照片發(fā)到了頭條，可惜好多網(wǎng)友跟幾年前的我一樣，都把200萬(wàn)的邁巴赫當成了四五十萬(wàn)的奔馳，還跟我大談特談什么樣的車(chē)是豪車(chē)。
不管怎么說(shuō)，200萬(wàn)的邁巴赫在我眼里已經(jīng)算超級豪車(chē)了。當然，花都一家混凝土公司老板開(kāi)的是賓利慕尚，保守價(jià)也在500萬(wàn)以上。雖說(shuō)最低檔次的賓利也有兩三百萬(wàn)的，但是，既然舍得花錢(qián)去買(mǎi)賓利的，肯定就不會(huì )在乎再多花上兩三百萬(wàn)買(mǎi)個(gè)高配的了。等我真把他的稅務(wù)問(wèn)題處理好了，借機開(kāi)出去兜風(fēng)轉轉，再給網(wǎng)友們貼圖上來(lái)，讓大家一飽眼福。
東莞混凝土企業(yè)老板年紀大了，兒子美國留學(xué)回來(lái)，不愿意接手這種臟亂的混凝土企業(yè)，而且老板也自認為錢(qián)賺了不少，就想直接轉手享清福了，下手接盤(pán)的是個(gè)自然人，各項條件基本談好，愿意3.2個(gè)億收購老板的全部股份。
我拿過(guò)來(lái)報表，公司注冊資本2個(gè)億，均已實(shí)繳到位。賬上貨幣資金1個(gè)億，未分配利潤近8000萬(wàn)，盈余公積接近1.2個(gè)億。股權架構上顯示，該老板通過(guò)一家有限公司持有混凝土公司70%股份，另外一個(gè)小股東持股30%。
我大致設計了四個(gè)方案，之所以今天利用周末的時(shí)間發(fā)出來(lái)，也有跟網(wǎng)頁(yè)探討及讓網(wǎng)友幫忙出出主意的意思，避免我自己的思路有考慮不周的地方（今天僅探討從企業(yè)的角度轉讓的所得稅問(wèn)題）。
第一種方案：直接轉讓
這種肯定是最簡(jiǎn)單的方案，同時(shí)也是納稅最多的方案。轉讓收入3.2個(gè)億，減去原始出資2*70%=1.4個(gè)億，應納稅所得額為1.8個(gè)億，企業(yè)所得稅為1.8*25%=4500萬(wàn)。如果用這個(gè)方案去繳稅，混凝土公司老板肯定一分錢(qián)咨詢(xún)費都不給我，而且還會(huì )取消跟我的年度顧問(wèn)服務(wù)。
直接轉讓方案未考慮到公司報表中存在的未分配利潤和盈余公積，這兩個(gè)數據在股權轉讓中是大有用處的，所以我們看第二種和第三種方案。
第二種方案：先分后轉
所謂先分后轉，就是將企業(yè)賬面上存在的未分配利潤先分掉，這樣一方面可以降低股權轉讓的應納稅所得額，另一方面利用居民企業(yè)間分紅免繳企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，可以大幅降低企業(yè)所得稅?；炷凉緦?000萬(wàn)先進(jìn)行利潤分配，這個(gè)老板應分回8000*70=5600萬(wàn)元，這5600萬(wàn)是免稅收入，因此其股權轉讓的應納稅所得稅就從1.8個(gè)億降低為1.24個(gè)億，應繳納企業(yè)所得稅12400*25%=3100萬(wàn)，是不是直接少繳企業(yè)所得稅1400萬(wàn)元？
第三種方案：先增后轉（先分紅，再盈余公積轉增股本，最后股權轉讓?zhuān)?/strong>
所謂先增后轉，是指先去進(jìn)行盈余公積轉增股本，這樣做的目的是增加企業(yè)的初始投資成本，相應的股權轉讓凈額就下降了。當然，在進(jìn)行盈余公積轉增股本之前，也是先要進(jìn)行第二步驟的分紅。也就是說(shuō)，在股權轉讓的時(shí)候，賬上有未分配利潤，一定先分紅再轉讓股權。
說(shuō)到盈余公積，我們看企業(yè)賬上存在1.2個(gè)億的盈余公積，而注冊資本只有2個(gè)億，我們就知道公司的財務(wù)人員不太熟悉相關(guān)政策。公司法規定，企業(yè)應當提取盈余公司，但是當提取到注冊資本的50%時(shí)，可不再提取。也就是說(shuō)，盈余公積到1個(gè)億的時(shí)候可以不再提取了。當然，不排除企業(yè)是否有其他安排，提取了任意盈余公積。
公司法還規定，用盈余公積轉增股本的，留存的該項公積金不得少于轉增前注冊資本的25%。也就是說(shuō)，企業(yè)至少要留存5000萬(wàn)盈余公積。所以，可用于轉增的盈余公積為7000萬(wàn)元，相應公司的注冊資本增加為2.7個(gè)億。這位老板的投資成本就變成了2.7*70%=18900萬(wàn)元。應繳納的企業(yè)所得稅為（32000-18900-5600）*25%=1875萬(wàn)元。
第一種方案企業(yè)所得稅為4500萬(wàn)元，第二種方案為3100萬(wàn)元，第三種方案為1875萬(wàn)元。粗略算一下，多出了四五個(gè)賓利。
第四種方案：公募基金規避所得稅
這種方案下，需要多花一點(diǎn)時(shí)間。當然，稅務(wù)籌劃沒(méi)有不花成本的，包括時(shí)間成本和資金成本。企業(yè)所得稅法規定，企業(yè)投資于基金的分紅及轉讓所得，為免稅收入，不需要繳納企業(yè)所得稅。前面提到，企業(yè)賬面貨幣資金有1個(gè)億。拿出6000萬(wàn)，去購買(mǎi)一只分紅30%的公募基金，1800萬(wàn)分紅可以節省企業(yè)所得稅1800*25%=450萬(wàn)元。這樣做，只需在年終匯算清繳的時(shí)候進(jìn)行一下納稅調減，最大限度利用企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
公募基金節稅需要有70天的資金使用期，就跟限售股一個(gè)意思，國家為了限制股票上市短時(shí)間的高溢價(jià)，要求高管的股票必須持有1年以后才能出售。而公募基金，只需要持有70天。目前我手頭將好就有這么一只優(yōu)質(zhì)基金，3月下旬即可申購。 最終，原本需要繳納4500萬(wàn)企業(yè)所得稅的一次股權轉讓?zhuān)F在只需要繳納1425萬(wàn)元。一筆3.2個(gè)億的股權轉讓?zhuān)绻挥?425萬(wàn)元的企業(yè)所得稅你還嫌多，別說(shuō)稅局那里通不過(guò)，連我都有點(diǎn)看不過(guò)眼了。
也請各位網(wǎng)友幫忙看看，我的上述方案是否還有優(yōu)化的空間，歡迎探討。
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