稅收風(fēng)險那么大，還傻傻的夸會(huì )計水平高[捂...
做一房產(chǎn)項目土地增值稅清算，老板直夸會(huì )計水平很高，企業(yè)稅負低。正好利用這個(gè)機會(huì )，看下他是怎么進(jìn)行賬務(wù)處理的，結果令我大吃一驚。
1、企業(yè)項目占地400多畝，分四期開(kāi)發(fā)，竟然只設置了一個(gè)成本核算對象。
2、直接按銷(xiāo)售收入的90%左右來(lái)結轉銷(xiāo)售成本，而且沒(méi)有進(jìn)行納稅調整。
就上面這兩條，足以證明這個(gè)會(huì )計水平非常一般，而且企業(yè)稅收風(fēng)險非常大。
首先，沒(méi)有正確劃分成本核算對象。
作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)區，對同一開(kāi)發(fā)地點(diǎn)、竣工時(shí)間相近、產(chǎn)品結構類(lèi)型沒(méi)有明顯差異的群體開(kāi)發(fā)的項目，可作為一個(gè)成本對象進(jìn)行核算。但他們的開(kāi)發(fā)項目，雖然是在同一地點(diǎn)，但分四期開(kāi)工建設，開(kāi)工時(shí)間，竣工時(shí)間均不相同，直接作為一個(gè)成本核算對象，明顯錯誤。這種做法，很難準確的進(jìn)行銷(xiāo)售成本的結轉，而且對于后期土地增值稅清算，也帶了很大的難度。
其次，銷(xiāo)售成本的計算錯誤，存在著(zhù)較大的涉稅風(fēng)險。
作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，應當在項目竣工交付時(shí)，確認銷(xiāo)售收入，同時(shí)結轉銷(xiāo)售成本。對于沒(méi)有取得發(fā)票的成本支出，可以根據企業(yè)會(huì )計準則的規定進(jìn)行全額預提。在企業(yè)所得稅匯算時(shí)，再根據國稅發(fā)（2009）31號文件的規定進(jìn)行成本預提等納稅調整。
像他這樣直接按銷(xiāo)售收入的90%左右來(lái)結轉銷(xiāo)售成本，違背了會(huì )計核算的真實(shí)性原則，而且沒(méi)有對此進(jìn)行納稅調整，與稅法的相關(guān)規定也不符。
真不知道是否應該提醒老板，稅收風(fēng)險太大了，不要認為稅繳的少就是會(huì )計水平高。
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