增值稅：
一、企業(yè)集團統借統還的利息收入是否征收增值稅？
企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取的利息，免征增值稅。
依據：財稅[2016]36號文附件3第九條
二、統借統還有哪兩種業(yè)務(wù)模式？
（1）企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)直接分撥資金模式。
企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買(mǎi)方本息的業(yè)務(wù)。
（2）企業(yè)集團通過(guò)所屬財務(wù)公司分撥資金模式。
企業(yè)集團向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務(wù)公司與企業(yè)集團或者集團內下屬單位簽訂統借統還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取本息，再轉付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統一歸還金融機構或債券購買(mǎi)方的業(yè)務(wù)。
依據：財稅[2016]36號文附件3第九條
三、企業(yè)集團統借統還利息收入免征增值稅政策的注意點(diǎn)？
（1）資金來(lái)源方。
資金的來(lái)源方只能是金融機構和債券購買(mǎi)方，對來(lái)源于非金融機構的借款，即使內部有統借統還分撥借款的協(xié)議，即使利率水平不高于同期同類(lèi)貸款利率水平也不能套用該政策；
（2）資金統借方。
資金的統借方只能是企業(yè)集團和企業(yè)集團核心企業(yè)，不包括成員企業(yè)；
（3）企業(yè)集團。
享受財稅[2019]20號文件免征增值稅的企業(yè)集團及集團內單位，須符合以下條件之一：
1. 已經(jīng)企業(yè)集團核準登記，核發(fā)了《企業(yè)集團登記證》的。
2. 集團母公司通過(guò)國家企業(yè)信用信息公示系統，向社會(huì )公示的企業(yè)集團及其集團成員單位。
注釋?zhuān)骸秶鴦?wù)院關(guān)于取消一批行政許可等事項的決定》(國發(fā)[2018]28號)規定，取消企業(yè)集團核準登記。
《國家市場(chǎng)監督管理總局關(guān)于做好取消企業(yè)集團核準登記等4項行政許可等事項銜接工作的通知》（國市監企注[2018]139號）規定，不再單獨登記企業(yè)集團，不再核發(fā)《企業(yè)集團登記證》。
（4）資金分撥層級。
資金的分撥只限于第一層企業(yè)，若第一層企業(yè)又將借款分撥給自己的下層公司，也不能享受統借統還政策。
（5）分撥期限。
分撥期限不能長(cháng)于統借期限。
（6）對應關(guān)系。
為了清晰準確反應集團為下屬企業(yè)融資且無(wú)營(yíng)利目的，資金來(lái)源和資金去向必須能準確對應。統借和分撥可以“一對一”或“一對多”，盡量不要“多對一”或“多對多”。
（7）利率要求。
統借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。
（8）統借統還。
資金本息必須由統借方統一收取統一歸還。
（9）備案。
企業(yè)集團統借統還利息收入免征增值稅需要免稅備案，方可享受稅收優(yōu)惠。
注釋?zhuān)航y借統還免征增值稅政策從借貸主體、資金來(lái)源方、資金統借方、對應關(guān)系、分撥層級、利率水平都有著(zhù)細致的要求。財務(wù)人員平時(shí)要做好資料的收集和完善，如簽訂統借統還協(xié)議、登記好資金流向利率水平利息的臺賬等，這樣才能避免不符合政策要求的風(fēng)險。
四、發(fā)票如何開(kāi)具？
不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，稅率欄選擇“免稅”。
依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條
五、納稅申報？
1、填附表一
2、填《增值稅減免稅申報明細表》
3、填主表
企業(yè)所得稅：
一、統借統還利息支出企業(yè)所得稅規定？
企業(yè)集團或其成員企業(yè)統一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。
二、統借統還利息支出稅前列支的注意要點(diǎn)？
（1）使用范圍：
只適用于房地產(chǎn)行業(yè)的企業(yè)集團。和增值稅政策相比，適用范圍大為縮小。
（2）貸款方：
只能是金融機構，不得是非金融企業(yè)。
（3）統借方：
企業(yè)集團或其成員企業(yè)。和增值稅政策相比，擴大了統借方范圍。
（4）資金流向：
金融機構——企業(yè)集團或成員企業(yè)——集團內部其他成員企業(yè)，且只限于分撥的第一層企業(yè)，如果存在第二層分撥企業(yè)，則不能適用該政策。
（5）利率要求：
不得按高于支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取利息，并且借入方需出具從金融機構取得借款的證明文件。
（6）分攤利息費用：
在使用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用，所以，財務(wù)要做好關(guān)于資金流向利率水平利息的臺賬。
依據：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知 （國稅發(fā)[2009]31號 ）
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