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1、基本流程
憑證制單→憑證審核→記賬→對賬→其他系統結賬→總賬系統結賬
2、工資、社保費、個(gè)人所得稅的核算
根據每月末人力資源部和各項目部報來(lái)的考勤記錄分部門(mén)分別計算出管理人員、點(diǎn)工的當月出勤總工日→按照規定的日工資率分部門(mén)分人員計算當月應計入成本、費用的工資和福利費金額→制作相關(guān)會(huì )計憑證
1）月末按照考勤及完成的工程量計提本月職工薪酬
借：工程施工—合同成本——人工費
借：工程施工——間接費用
借：管理費用——人員工資
貸：應付職工薪酬——工資
2）月初職工薪酬發(fā)放
借：應付職工薪酬——工資
貸：其他應付款——代扣個(gè)人養老保險（個(gè)人承擔部分）
貸：應交稅費——個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
3）支付或申報成功后扣繳社保費用時(shí)
借：管理費用—員工保險（公司繳付的公司管理人員）
借：工程施工——間接費用（公司繳付部分施工項目部管理人員）
借：工程施工—合同成本—人工費（公司繳付部分的施工現場(chǎng)勞務(wù)班組人員）
借：其他應付款——代扣個(gè)人養老保險（個(gè)人承擔部分）
借：內部往來(lái)—XX分公司（如果有需要分公司承擔的）
借：應交稅費——個(gè)人所得稅
貸：銀行存款（支付的養老保險）
貸：銀行存款 （支付的個(gè)人所得稅）
3、日常施工成本的歸集
1）購進(jìn)工程材料時(shí)用于一般計稅方法項目
借：庫存材料
借：應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應付賬款——**供應商
2）庫存材料的領(lǐng)用
借：工程施工——合同成本——直接材料費
貸：庫存材料
3）購進(jìn)材料用于簡(jiǎn)易計稅方法項目
借：庫存材料（含稅）
貸：應付賬款——**供應商
4）庫存材料的領(lǐng)用
借：工程施工——合同成本——直接材料費
貸：庫存材料
5）如果是領(lǐng)用原來(lái)用于一般計稅方法項目的材料
借：工程施工——合同成本——直接材料費
貸：應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）
貸：庫存材料
4、固定資產(chǎn)
收到購進(jìn)單據→在固定資產(chǎn)系統“日常處理→資產(chǎn)增加→固定資產(chǎn)卡片”→在固定資產(chǎn)系統中生成憑證→月末計提折舊→與總賬系統核對無(wú)誤→對固定資產(chǎn)系統進(jìn)行結賬。
1）固定資產(chǎn)增加時(shí)
借：固定資產(chǎn)——各部門(mén)
借：應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款（或應付賬款）
2）計提折舊時(shí)
借：管理費用——折舊費（管理部門(mén)用）
工程施工——間接費用（項目部使用的設備）
機械作業(yè)——累計折舊（公司設有專(zhuān)門(mén)機械管理部門(mén)）
貸：累計折舊
3）對于施工現場(chǎng)使用的施工機械按照當月耗費的臺班分配計入到項目成本
借：工程施工——合同成本——機械作業(yè)（A項目）
借：工程施工——合同成本——機械作業(yè)（B項目）
貸：機械作業(yè)——成本結轉
5、低值易耗品
對按相關(guān)規定應作為低值易耗品核算的，先計入“周轉材料”科目→按五五攤銷(xiāo)法攤銷(xiāo)50%計入相關(guān)項目成本→另50%在該低值易耗品報廢時(shí)予以核銷(xiāo)，轉入相關(guān)成本。
購進(jìn)時(shí)
借：周轉材料——在庫周轉材料——具體名稱(chēng)
借：應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款（或應付賬款）
領(lǐng)用時(shí)
借：周轉材料——在用周轉材料
貸：周轉材料——在庫周轉材料
同時(shí)攤銷(xiāo)
借：工程施工——項目部——辦公用品等科目
管理費用——低值易耗品攤銷(xiāo)
貸：周轉材料——周轉材料攤銷(xiāo)——具體名稱(chēng)
6、庫存材料
項目部購進(jìn)主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時(shí)，計入庫存材料科目→月末項目部進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，編制材料收發(fā)存月報表送交財務(wù)部→成本會(huì )計根據月末結存數算出各項目部主要材料實(shí)際
使用量及金額，作為當月施工實(shí)際成本。
借：工程施工——合同成本——直接材料費
貸：庫存材料
7、臨時(shí)設施
對按相關(guān)規定應作為臨時(shí)設施核算的，先計入臨時(shí)設施科目→首次使用該臨時(shí)設施的項目總價(jià)的60%計入該項目成本→第二次使用時(shí)，按總價(jià)的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時(shí)設施而發(fā)
生的成本計入該項目成本。
購進(jìn)臨時(shí)設施時(shí)：
借：臨時(shí)設施——具體臨時(shí)設施
借：應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款（或應付賬款）
進(jìn)項目部成本時(shí)：
借：工程施工——合同成本——其他直接費
貸：臨時(shí)設施攤銷(xiāo)
8、無(wú)形資產(chǎn)購置及攤銷(xiāo)
1）購置
借：無(wú)形資產(chǎn)——原值（財務(wù)軟件/工程預算軟件等）
借：應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款
2）根據自制的計算表，在規定的使用年限內對賬面的無(wú)形資產(chǎn)平均進(jìn)行攤銷(xiāo)。即：
借：工程施工——間接費用（項目部）
借：管理費用——無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)
貸：無(wú)形資產(chǎn)——累計攤銷(xiāo)
9、福利費
1）發(fā)放福利的時(shí)候
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：銀行存款
2）分配計入到成本費用
借：管理費用——職工福利費
工程施工——合同成本——人工費
工程施工——間接費用——職工福利費
貸：應付職工薪酬——職工福利費
10、流轉稅金核算
1）一般計稅方法項目預繳增值稅
借：應交稅費——預交增值稅
貸：銀行存款
2）簡(jiǎn)易計稅方法項目預繳增值稅
借：應交稅費——簡(jiǎn)易計稅
貸：銀行存款
3）資產(chǎn)負債表日完成施工產(chǎn)值
借：應收賬款——按照完工百分比確定債權
貸：工程結算——（**工程項目）
貸：應交稅費——待轉銷(xiāo)項稅額
3）開(kāi)具發(fā)票
借：應收賬款——已開(kāi)發(fā)票
貸：應交稅費——按照完工百分比確定債權
同時(shí)：
借：應交稅費——待轉銷(xiāo)項稅額
借：應交稅費—應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）
4）收款時(shí)（已開(kāi)發(fā)票）
借：銀行存款
貸：應收賬款——已開(kāi)發(fā)票
11、在資產(chǎn)負債表日按照完工百分比法確認合同成本/合同費用/合同毛利
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
借：工程施工——合同毛利
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
同時(shí)結轉損益
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：本年利潤
12、結轉損益
按當月所有損益類(lèi)科目的發(fā)生進(jìn)行損益結轉，自動(dòng)生成的憑證為，
借：本年利潤
貸：管理費用
貸：財務(wù)費用
13、憑證審核
出納、成本制作的憑證由總賬會(huì )計審核，總賬會(huì )計制作的憑證由財務(wù)部經(jīng)理審核。
14、月末核對
在月末結賬日核對現金、銀行存款的賬實(shí)數，編制現金盤(pán)點(diǎn)表和銀行余額調整表，如有差異，應及時(shí)查找原因進(jìn)行處理。
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