2018年5月7日財政部、稅務(wù)總局發(fā)布財稅〔2018〕54號文《關(guān)于設備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》，通知明確：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計算折舊。
此通知發(fā)布后儲炎君就不斷接到咨詢(xún)，詢(xún)問(wèn)一次性計入當期成本費用的固定資產(chǎn)，會(huì )計應如何進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì )計分錄怎么做？?jì)ρ拙痛藛?wèn)題做一個(gè)解答。
財政部、稅務(wù)總局發(fā)布財稅〔2018〕54號文明確了符合通知規定條件的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用，在計算應納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計算折舊。
這個(gè)規定是針對固定資產(chǎn)企業(yè)所得稅前扣除的規定，不是針對固定資產(chǎn)會(huì )計處理的規定！
這個(gè)規定是針對固定資產(chǎn)企業(yè)所得稅前扣除的規定，不是針對固定資產(chǎn)會(huì )計處理的規定！
這個(gè)規定是針對固定資產(chǎn)企業(yè)所得稅前扣除的規定，不是針對固定資產(chǎn)會(huì )計處理的規定！
重要的事情說(shuō)三遍！
對于符合通知規定條件的固定資產(chǎn)，在稅前一次性扣除的固定資產(chǎn)，在會(huì )計處理時(shí)仍然需要按照《企業(yè)會(huì )計準則第4號—固定資產(chǎn)》或小企業(yè)會(huì )計準則的規定進(jìn)行會(huì )計處理，對所有的固定資產(chǎn)計提折舊。
舉個(gè)例子：A公司2018年5月購入甲生產(chǎn)設備一臺，單位價(jià)值為200萬(wàn)元，預計可使用十年，殘值率為5%，采用年限平均法計提折舊，假設A公司只有這一項固定資產(chǎn)。
2018年應計提的折舊為200×（1-5%）÷（12×10）×7＝11.08萬(wàn)元。
截止2018年12月31日，會(huì )計賬簿反映的甲生產(chǎn)設備原值為200萬(wàn)元，甲生產(chǎn)設備累計折舊為11.08萬(wàn)元，甲生產(chǎn)設備凈值為188.92萬(wàn)元。
那么財稅〔2018〕54號文說(shuō)的符合通知規定條件的固定資產(chǎn)允許一次性計入當期成本費用，不再分年度計算折舊，在哪里體現呢？在辦理2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報時(shí)，填寫(xiě)《A105080資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調整明細表》第5列“稅收折舊額”時(shí)填寫(xiě)金額為200萬(wàn)元，這樣甲生產(chǎn)設備就可以全額在稅前扣除了。
各位小伙伴們，你們記住正確的處理了么？
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