2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作正進(jìn)行的如火如荼，房地產(chǎn)企業(yè)作為一個(gè)特殊行業(yè)，國家稅務(wù)總局專(zhuān)門(mén)為此發(fā)文，以明確房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法。為了幫助您順利完成房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳工作，我們將以專(zhuān)題系列的形式，和您聊聊房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳的那些事兒。
本專(zhuān)題內容主要分為三個(gè)篇章：一是基礎篇，二是實(shí)務(wù)篇，三是申報篇。其中基礎篇主要包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅基本政策及基本概念；實(shí)務(wù)篇主要包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不同階段收入、成本、毛利額的處理以及常見(jiàn)問(wèn)題；申報篇主要包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不同階段申報表的填報實(shí)務(wù)等。
基礎篇一
基本政策
要想做好房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳工作，就要先對房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)的政策法規深刻的了解。
那就讓我們先來(lái)看一看，總局關(guān)于房地產(chǎn)行業(yè)所發(fā)布的文件都有哪些。
（點(diǎn)擊圖片可看大圖）
相關(guān)說(shuō)明
1. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳，首先應該遵循《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及相關(guān)文件的規定。
2. 以上列舉政策為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，主要且普遍適用的政策。
3. 對某些特殊情況在具體操作時(shí)還需要看當地具體規定，如開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定，銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率的確定。
業(yè)務(wù)實(shí)例
某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)工商營(yíng)業(yè)執照登記的成立日期為2015年6月1日，2016年3月1日與國土資源管理部門(mén)簽訂土地使用權出讓合同，2018年6月份開(kāi)始預售。
問(wèn)題1：
在2017年度發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出80萬(wàn)元，能否作為籌辦期間發(fā)生的費用在企業(yè)所得稅前扣除？
答：不能。
根據國家稅務(wù)總局公告2012年第15號第五條規定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規定在稅前扣除。
籌建期是指企業(yè)被批準籌建之日起至開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）之日的期間。即該房地產(chǎn)企業(yè)的籌建期間為自批準籌建之日起至2015年6月1日。顯然2017年度不屬于企業(yè)的籌建期間，不能適用2012年15號公告關(guān)于招待費扣除的規定。
問(wèn)題2：
2017年度發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費可否向以后年度結轉，待2018年有預售收入時(shí)再一并扣除？
答：不可以。
曾經(jīng)有國稅發(fā)(2006)31號第八條規定：新辦開(kāi)發(fā)企業(yè)在取得第一筆開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售收入之前發(fā)生的，與建造、銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費，可以向后結轉，按稅收規定的標準扣除，但結轉期限最長(cháng)不得超過(guò)3個(gè)納稅年度。
但是該文件自國稅發(fā) [2009]31號文件出臺后，[2006]31號文件自動(dòng)失效。
同時(shí)在《關(guān)于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第2號）的失效廢止目錄中。
聯(lián)系客服
