俗話(huà)說(shuō)“時(shí)間在飛啊”（time flies），這個(gè)禮拜一過(guò)，就放3天元旦，元旦一過(guò)，“積極的”企業(yè)就可以著(zhù)手2017年底的匯算清繳了。
所謂匯算清繳就是企業(yè)平時(shí)先預繳所得稅，年底時(shí)再對一整年的所得稅和稅局“算總賬”，多退少補。
匯算清繳主表
小快小貼士：
沒(méi)有所謂的增值稅年終匯算清繳，因為企業(yè)的增值稅已經(jīng)基于發(fā)票在每月（季）“繳清”了。
需要做匯算清繳的企業(yè)必須要在2018年1月1日-5月31日期間完成2017年度的企業(yè)所得稅匯算清繳。
例外情況：
若企業(yè)所在地發(fā)生不可抗因素（如地震），嚴重影響到公司的經(jīng)營(yíng)操作可以申請延期到5月31號之后。
隨時(shí)終止營(yíng)業(yè)的企業(yè)，需在終止營(yíng)業(yè)后60天內進(jìn)行匯算清繳，例如7月16號結業(yè)，則要9月14號之前完成匯算清繳。
以下企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，自然也不需要匯算清繳。
普通合伙企業(yè)
有限合伙企業(yè)
個(gè)人獨資企業(yè)
個(gè)體工商戶(hù)
以下企業(yè)無(wú)論規模大小，無(wú)論有無(wú)盈利都需要匯算清繳。、
有限責任公司
股份有限公司
整個(gè)企業(yè)所得稅的納稅邏輯就是預繳-匯算-清繳，那么如何預繳、匯算什么、如何清繳呢？
先來(lái)看看納稅申報表的A類(lèi)表和B類(lèi)表。
企業(yè)所得稅的征收方式分為查賬征收和核定征收，會(huì )計核算水平較高的企業(yè)一般選擇查賬征收（大中企業(yè)居多），會(huì )計核算水平較低的企業(yè)一般選擇核定征收。
鑒于此，稅局就設計了兩套企業(yè)所得稅納稅申報表，取名叫A類(lèi)表和B類(lèi)表。
查賬征收的企業(yè)就填寫(xiě)A類(lèi)表，核定征收的企業(yè)填寫(xiě)B類(lèi)表，而且核定征收的企業(yè)的“預繳納稅申報表”和“年終匯算清繳的納稅申報表”是同一個(gè)表，填寫(xiě)起來(lái)相對簡(jiǎn)單，如下圖：
查賬征收企業(yè)預繳所得稅一般有3種方式：
按照實(shí)際利潤額預繳（大企業(yè)適用）
按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳（中企業(yè)適用）
稅局直接幫企業(yè)核定一個(gè)預繳額（小企業(yè)適用）
其中按照實(shí)際利潤預繳可以先扣除一些允許扣除項，因此匯算清繳時(shí)，在此基礎上再計算扣除時(shí)要省事好多。
核定征收企業(yè)預繳所得稅一般有2種方式：
按照稅局制定的應稅所得率預繳
按照稅局制定的稅額預繳
如上所述，核定征收企業(yè)在“匯算時(shí)”還是填這個(gè)表，還是按照上述兩種方法來(lái)。
因此下面我們所說(shuō)匯算是針對查賬征收企業(yè)的匯算，也就是A類(lèi)表的填寫(xiě)。
1、合并“同類(lèi)項”
匯算就是“匯總來(lái)算”，因此匯算與預繳首先的不同就是計稅周期，你需要將2017年里每一次的預繳申報表的相同項加總到匯算申報表的對應項。
例如匯總營(yíng)業(yè)收入=第一季度預繳表營(yíng)業(yè)收入值+第二季度預繳表營(yíng)業(yè)收入值+...
2、細分“明細表”
預繳表里那些項目在匯算時(shí)還需要進(jìn)行細分。
例如，預繳時(shí)只需要寫(xiě)一個(gè)總的營(yíng)業(yè)收入，但匯算時(shí)需要明細到銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入等等。
3、納稅調整
企業(yè)要以預繳時(shí)計算的會(huì )計利潤為基礎，按照稅法的規定、根據納稅申報表調整的提示進(jìn)行納稅調整，并計算出調整后的利潤，以此利潤作為計稅基礎。
例如銷(xiāo)售產(chǎn)生折扣，就需要調整。
4、稅前扣除
有的扣除項在預繳時(shí)就可以稅前扣除，有的扣除要在匯算時(shí)扣除。
當然，匯算時(shí)除了上述這些操作外，還有一些細節上的處理，在此不贅述。
《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》
《企業(yè)基礎信息表》
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)）》（主表）
《一般企業(yè)收入明細表》
《一般企業(yè)成本支出明細表》
《期間費用明細表》
《納稅調整項目明細表》
《投資收益納稅調整明細表》
《職工薪酬納稅調整明細表》
......
上述這些表只是最常見(jiàn)的，稅局推出的納稅申報表一共40多個(gè)，當然了，并非每一個(gè)企業(yè)都要全部填完，每個(gè)企業(yè)根據自己的實(shí)際情況選擇相應的表。
例如，如果你是高新企業(yè)，那么你就要填寫(xiě)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》。
小快小貼士：
填表時(shí)沒(méi)有數據的項不能空著(zhù)、數據為負的項不能填寫(xiě)負數，都要填0。
若是年中新注冊企業(yè)，填申報表時(shí)，從開(kāi)業(yè)當月1號開(kāi)始至年底需要填寫(xiě)。
例如9月16號開(kāi)業(yè)，匯算填表時(shí)從9月1號開(kāi)始填。
匯算完就應該清繳了，也就是最終算出來(lái)的應納稅額和已預繳總稅額對比“多退少補”，該補稅補稅，該退稅退稅。
補稅和退稅都不會(huì )加算利息，當然，如果無(wú)故延期到5月31號才去匯算清繳，而且算出來(lái)是“少補”，那么針對你補的稅，稅局是會(huì )加收滯納金的。
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