資產(chǎn)負債表日后事項，是指資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報表批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。財務(wù)報表批準報出日，是指董事會(huì )或類(lèi)似機構批準財務(wù)報表報出的日期。
資產(chǎn)負債表日后事項包括資產(chǎn)負債表日后調整事項和資產(chǎn)負債表日后非調整事項兩種類(lèi)型。
資產(chǎn)負債表日后調整事項，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據的事項。
資產(chǎn)負債表日后非調整事項，是指表明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的情況的事項。
一、會(huì )計核算的理論依據
《企業(yè)會(huì )計準則第29號-資產(chǎn)負債表日后事項》第四條規定,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后調整事項，應當調整資產(chǎn)負債表日的財務(wù)報表。第五條規定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后調整事項，通常包括下列事項：
（一）資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現時(shí)義務(wù)，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關(guān)的預計負債，或確認一項新負債。
（二）資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額。
（三）資產(chǎn)負債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。
（四）資產(chǎn)負債表日后發(fā)現了財務(wù)報表舞弊或差錯。
二、稅務(wù)處理的理論依據
《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知國稅函》〔2008〕875號第一款第五條規定，企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷(xiāo)售折讓?zhuān)黄髽I(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷(xiāo)售退回。企業(yè)已經(jīng)確認銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷(xiāo)售商品收入。
三、所得稅申報表填報說(shuō)明
A105000《納稅調整項目明細表》第10行“（八）銷(xiāo)售折扣、折讓和退回”：填報不符合稅法規定的銷(xiāo)售折扣和折讓?xiě)M(jìn)行納稅調整的金額，和發(fā)生的銷(xiāo)售退回因會(huì )計處理與稅法規定有差異需納稅調整的金額。第1列“賬載金額”填報納稅人會(huì )計核算的銷(xiāo)售折扣和折讓金額及銷(xiāo)貨退回的追溯處理的凈調整額。第2列“稅收金額”填報根據稅法規定可以稅前扣除的折扣和折讓的金額及銷(xiāo)貨退回業(yè)務(wù)影響當期損益的金額。第1列減第2列，若余額≥0，填入第3列“調增金額”；若余額＜0，將絕對值填入第4列“調減金額”，第4列僅為銷(xiāo)貨退回影響損益的跨期時(shí)間性差異。
四、舉例
達達公司2017年12月10日銷(xiāo)售一批商品給青青公司，取得收入100萬(wàn)元（不含稅），稅率為17%，款項暫未收到，成本80萬(wàn)元。2018年2月，由于產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，該批貨物被退回。該事項屬于資產(chǎn)負債表日后事項。
2017年12月銷(xiāo)售時(shí)：
借：應收賬款170
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100
貸：應交稅費-應交增值稅-銷(xiāo)項稅額17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80
貸：庫存商品80
2018年銷(xiāo)售退回時(shí)：
借：以前年度損益調整100
應交稅費-應交增值稅-銷(xiāo)項稅額17
貸：應收賬款117
借：庫存商品80
貸：以前年度損益調整80
借：利潤分配-未分配利潤20
貸：以前年度損益調整20
說(shuō)明：由于該事項屬于資產(chǎn)負債表日后事項，在填報利潤表時(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減少100萬(wàn)，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本較少80萬(wàn)。但是在所得稅納稅調整時(shí)，應當在售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回當期沖減當期銷(xiāo)售商品收入，所以在2017年度所得稅匯算清繳時(shí)應調整增加應納稅所得額20（100-80）萬(wàn)。
具體填表如下：
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