增值稅和營(yíng)業(yè)稅最主要區別是增值稅執行進(jìn)項抵扣制度。進(jìn)項抵扣制度是指一般納稅人取得相關(guān)抵扣憑證后，可以用來(lái)抵扣當期的進(jìn)項稅額，從而減少企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅稅額。當企業(yè)經(jīng)營(yíng)規模和稅率一定時(shí)，企業(yè)取得的進(jìn)項稅額越大，其繳納的增值稅也越多。我國對增值稅的抵扣及其發(fā)票的管理十分嚴格，一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)只有取得合法的增值稅憑證才可以抵扣當期的銷(xiāo)項稅額，反之則不能。
1材料費
1.1 三大主材
建筑工程的三大主材為鋼筋、水泥和木材。三大主材量大、總價(jià)值高，直接關(guān)系到工程質(zhì)量問(wèn)題。目前，三大主材的取得包括甲供材和施工企業(yè)自購，其中，甲供材一般占到為工程總造價(jià)的40%-60%，剩余部門(mén)則一般由施工企業(yè)自行采購。
1.2 地材及裝飾性材料
地材分為硬材和軟材，一般指磚、砂、石料、地毯和木地板等。按照《國家稅務(wù)局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號）規定：一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（1）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（2）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。
1.3 混凝土
按照財稅（2014）57號文通知及2014年第36號文，商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）增值稅簡(jiǎn)易計征率統一調整為3%。因此，建筑施工企業(yè)購買(mǎi)的商品混凝土，如果是從按簡(jiǎn)易征收辦法的供應商處采購的，則建筑施工企業(yè)只能獲得增值稅普通發(fā)票，而不能抵扣進(jìn)項稅金。由于混凝土占整個(gè)建安成本的比例較大，商品混凝土增值稅的簡(jiǎn)易征收，降低了建筑施工企業(yè)的進(jìn)項稅額，這雖然減少了混凝土行業(yè)的稅負，卻增加了建筑施工企業(yè)的稅負。
2人工費
人工費是否可以進(jìn)行進(jìn)項抵扣，也是建筑施工企業(yè)稅改前后的重要關(guān)注點(diǎn)。目前，人工費按如下兩種方法征收營(yíng)業(yè)稅：（1）根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于勞務(wù)承包行為征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復》（國稅函2006 93號）規定，施工企業(yè)提供施工勞務(wù)取得的收入適用于營(yíng)業(yè)稅“建筑業(yè)”稅目，按照3%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅；（2）當為對方提供勞務(wù)派遣服務(wù)時(shí)，建筑勞務(wù)企業(yè)應按“服務(wù)業(yè)”稅目依照5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。該服務(wù)費為扣除相應工資及保險、公積金后的余額，按這種方式勞務(wù)公司實(shí)際稅率非常低甚至接近零。
因此，如對建筑勞務(wù)企業(yè)按照11%增值稅征稅，由于人工成本無(wú)法取得進(jìn)項稅，必將導致勞務(wù)成本急劇上升、建筑施工企業(yè)稅負增加。
3機械費
機械費是指項目為組織施工提供的施工機械發(fā)生的費用，約占工程總造價(jià)的7%-8%，包括安拆費、場(chǎng)外運輸費、折舊費、大修理費、經(jīng)常修理費、燃料動(dòng)力費、養路費及車(chē)船使用稅。目前，建筑施工企業(yè)大多采用設備租賃的形式，由于動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)可抵扣費用少，選擇一般納稅人盒小規模納稅人進(jìn)行機械租賃，對抵扣費用影響不大。即使部分企業(yè)選擇小規模納稅人，繳納3%增值稅，企業(yè)可抵扣進(jìn)項稅仍隨之減少，稅負增加。
4企業(yè)管理成本
“營(yíng)改增”之后，企業(yè)的納稅方式和核算方式都將發(fā)生重大改變，企業(yè)管理也面臨著(zhù)重大調整和挑戰。
4.1 納稅地點(diǎn)的改變將增加異地承接工程難度
由于營(yíng)業(yè)稅的繳納稅額計入地稅機關(guān)的財政稅收，而增值稅是在建筑施工企業(yè)的所在地征收，且征收額計入國稅局稅收，這會(huì )大幅降低地方政府稅收，引起建筑企業(yè)異地承接工程增加難度。
4.2財務(wù)核算方式改變使企業(yè)財務(wù)管理增加難度
建筑施工企業(yè)一般都是異地施工，改征增值稅后，稅收在項目所在地進(jìn)行，這會(huì )大幅度增加企業(yè)本部的財務(wù)人員業(yè)務(wù)量；而且這過(guò)程中還涉及相關(guān)資料的往來(lái)傳遞、審核手機，也將增大企業(yè)的管理成本。
總而言之，建筑施工企業(yè)全面實(shí)施“營(yíng)改增”存在諸多困難：首頁(yè)，稅改后建筑業(yè)的稅率從3%調整到11%，理論和實(shí)際的進(jìn)項抵扣存在較大差距，可能造成企業(yè)稅負不增反減；第二，目前大部分建筑施工企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)模式粗放的問(wèn)題，企業(yè)自身能否積極應對稅改，政府能否嚴格監督發(fā)票管理、稅收管理等，尚存在不確定性；第三，建筑業(yè)涉及的產(chǎn)業(yè)眾多，為保證“營(yíng)改增”切實(shí)達到消除重復征稅的目的，避免行業(yè)大幅波動(dòng)并穩定發(fā)展，還需要由政府建立一個(gè)完整的稅負鏈條。
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