建筑業(yè)申報案例
我市A建筑安裝有限公司，2016年5月1日起認定為一般納稅人。2016年5月無(wú)留抵稅額。6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
一、承接某工廠(chǎng)（地址位于Y省M市）園林綠化工程，建筑承包合同注明的開(kāi)工日期為6月10日，當天收到預收款2220萬(wàn)元，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，為準備此工程于6月8日向農民收購林木2000棵，開(kāi)具農產(chǎn)品收購發(fā)票，金額為100萬(wàn)元，由某運輸公司提供運輸服務(wù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的運費金額為10萬(wàn)元，稅額為1.1萬(wàn)元，由于管理不善，丟失100棵林木（假設林木價(jià)值均勻相等）；
二、完成某公司大樓（地址位于Z省W市）修繕合同，《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期為2016年4月20日，取得工程款項306萬(wàn)元，其中，支付分包給B工程隊勞務(wù)款100萬(wàn)元，A公司就此項目選擇簡(jiǎn)易計稅；
三、完成某醫院（地址位于同一區）大型醫療設備安裝及配套裝飾工程，施工合同注明開(kāi)工日期為2016年6月2日，采取清包工方式，所有材料由醫院提供，取得工程款100萬(wàn)元，提前完工獎勵23萬(wàn)元，向醫院方全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，另向C工程隊支付分包款20萬(wàn)元，企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計稅；
四、執行與某貿易公司（地址位于同一區）的新建辦公樓合同，合同上注明采取甲供工程方式，向該單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明不含稅工程款1000萬(wàn)元，為該工程購入鋼筋等原材料300萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明進(jìn)項稅額51萬(wàn)元，企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計稅；
五、取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明建筑輔助材料20萬(wàn)元，進(jìn)項稅額3.4萬(wàn)元，企業(yè)無(wú)法分清使用項目；取得當月的高速公路通行費發(fā)票，注明金額為3.09萬(wàn)元；取得當月的過(guò)橋費發(fā)票，注明金額為1.05萬(wàn)元（過(guò)路過(guò)橋費與第一項業(yè)務(wù)中的林木收購和運輸無(wú)關(guān)）；
六、購入房產(chǎn)作為辦公室使用，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額400萬(wàn)元，稅額44萬(wàn)元。
本期應納稅額的計算：
1、銷(xiāo)項稅額=2220萬(wàn)/1.11*11%=220萬(wàn)；
2、進(jìn)項稅額=100萬(wàn)*13%+1.1萬(wàn)+3.4萬(wàn)+3.09萬(wàn)/（1+3%）*3%+1.05萬(wàn)/（1+5%）*5%+51萬(wàn)+44萬(wàn)*60%=95.04萬(wàn)；
3、待抵扣進(jìn)項稅額=44萬(wàn)*40%=17.6萬(wàn)；
4、簡(jiǎn)易計稅銷(xiāo)售額=（306-100+100+23-20）萬(wàn)/1.03+1000萬(wàn)=1300萬(wàn)；
5、進(jìn)項稅額轉出=（100萬(wàn)*13%+1.1萬(wàn)）*100/2000+51萬(wàn)+（3.4萬(wàn)+3.09萬(wàn)/1.03*3%+1.05萬(wàn)1.05*5%）*1300/(2220/1.11+1300)=530995.45元；
6、向Y省M市預繳稅款=2220萬(wàn)/1.11*2%=40萬(wàn)；
7、向Z省W市預繳稅款=（306-100）/1.03*3%=6萬(wàn)；
6、當期應納增值稅額=2200000-（950400-530995.45）+13000000*3%-400000-60000
=1710595.45元
表格填寫(xiě)如下：
1、預繳Y省M市園林綠化工程稅款
| 增值稅預繳稅款表 | ||||||
| 稅款所屬時(shí)間： 年 月 日 至 年 月 日 | ||||||
| 納稅人識別號 ：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□ | 是否適用一般計稅方法 | 是 √ 否 □ | ||||
| 納稅人名稱(chēng)：（公章） | 金額單位：元（列至角分） | |||||
| 項目編號 | 項目名稱(chēng) | Y省M市園林綠化工程 | ||||
| 項目地址 | ||||||
| 預征項目和欄次 | 銷(xiāo)售額 | 扣除金額 | 預征率 | 預征稅額 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| 建筑服務(wù) | 1 | 22200000 | 0 | 2% | 400000 | |
| 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) | 2 | |||||
| 出租不動(dòng)產(chǎn) | 3 | |||||
| 4 | ||||||
| 5 | ||||||
| 合計 | 6 | |||||
| 權聲明 | 如果你已委托代理人填報，請填寫(xiě)下列資料： | 填表人申明 | 以上內容是真實(shí)的、可靠的、完整的。 | |||
2、預繳某公司大樓（地址位于Z省W市）修繕合同稅款
| 增值稅預繳稅款表 | ||||||
| 稅款所屬時(shí)間： 年 月 日 至 年 月 日 | ||||||
| 納稅人識別號 ：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□ | 是否適用一般計稅方法 | 是 □ 否 × | ||||
| 納稅人名稱(chēng)：（公章） |
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| 金額單位：元（列至角分） |
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| 項目編號 |
| 項目名稱(chēng) | Z省W市某公司大樓修繕項目 | |||
| 項目地址 |
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| 預征項目和欄次 | 銷(xiāo)售額 | 扣除金額 | 預征率 | 預征稅額 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| 建筑服務(wù) | 1 | 3060000 | 1000000 | 3% | 60000 | |
| 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) | 2 |
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| 出租不動(dòng)產(chǎn) | 3 |
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| 5 |
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| 合計 | 6 |
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| 授權聲明 | 如果你已委托代理人填報，請填寫(xiě)下列資料： | 填表人申明 | 以上內容是真實(shí)的、可靠的、完整的。 | |||
3、增值稅納稅申報表（主表）
| 增值稅納稅申報表 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| （一般納稅人適用） | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 根據國家稅收法律法規及增值稅相關(guān)規定制定本表。納稅人不論有無(wú)銷(xiāo)售額，均應按稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限填寫(xiě)本表，并向當地稅務(wù)機關(guān)申報。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 稅款所屬時(shí)間：自年月日至年月日 | 填表日期：年月日 | 金額單位：元至角分 | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| 納稅人識別號 |
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| 所屬行業(yè)： | ||||||||||||||
| 納稅人名稱(chēng) | （公章） | 法定代表人姓名 |
| 注冊地址 |
| 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址 |
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| 開(kāi)戶(hù)銀行及賬號 |
| 登記注冊類(lèi)型 |
| 電話(huà)號碼 |
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| 項目 | 欄次 | 一般項目 | 即征即退項目 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| 本月數 | 本年累計 | 本月數 | 本年累計 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| 銷(xiāo)售額 | （一）按適用稅率計稅銷(xiāo)售額 | 1 | 20000000 |
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| 其中：應稅貨物銷(xiāo)售額 | 2 |
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| 應稅勞務(wù)銷(xiāo)售額 | 3 |
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| 納稅檢查調整的銷(xiāo)售額 | 4 |
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| （二）按簡(jiǎn)易辦法計稅銷(xiāo)售額 | 5 | 14165049 |
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| 其中：納稅檢查調整的銷(xiāo)售額 | 6 |
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| （三）免、抵、退辦法出口銷(xiāo)售額 | 7 |
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| （四）免稅銷(xiāo)售額 | 8 |
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| —— | —— | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 其中：免稅貨物銷(xiāo)售額 | 9 |
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| —— | —— | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 免稅勞務(wù)銷(xiāo)售額 | 10 |
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| —— | —— | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 稅款計算 | 銷(xiāo)項稅額 | 11 | 2200000 |
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| 進(jìn)項稅額 | 12 | 950400 |
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| 上期留抵稅額 | 13 | 0 |
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| —— | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 進(jìn)項稅額轉出 | 14 | 530995.45 |
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| 免、抵、退應退稅額 | 15 |
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| —— | —— | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額 | 16 |
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| —— | —— | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 應抵扣稅額合計 | 17=12+13-14-15+16 | 419404.55 | —— |
| —— | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 實(shí)際抵扣稅額 | 18（如17<11，則為17，否則為11） | 419404.55 |
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| 應納稅額 | 19=11-18 | 1780595.45 |
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| 期末留抵稅額 | 20=17-18 | 0 |
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| —— | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 簡(jiǎn)易計稅辦法計算的應納稅額 | 21 | 390000 |
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| 按簡(jiǎn)易計稅辦法計算的納稅檢查應補繳稅額 | 22 |
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| —— | —— | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 應納稅額減征額 | 23 |
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| 應納稅額合計 | 24=19+21-23 | 2170595.45 |
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| 稅款繳納 | 期初未繳稅額（多繳為負數） | 25 |
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| 實(shí)收出口開(kāi)具專(zhuān)用繳款書(shū)退稅額 | 26 |
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| 本期已繳稅額 | 27=28+29+30+31 | 460000 |
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| ①分次預繳稅額 | 28 | 460000 | —— |
| —— | ||||||||||||||||||||||||||||||
| ②出口開(kāi)具專(zhuān)用繳款書(shū)預繳稅額 | 29 |
| —— | —— | —— | ||||||||||||||||||||||||||||||
| ③本期繳納上期應納稅額 | 30 |
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| ④本期繳納欠繳稅額 | 31 |
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| 期末未繳稅額（多繳為負數） | 32=24+25+26-27 | 1710595.45 |
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| 其中：欠繳稅額（≥0） | 33=25+26-27 |
| —— |
| —— | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 本期應補(退)稅額 | 34＝24-28-29 | 1710595.45 | —— |
| —— | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 即征即退實(shí)際退稅額 | 35 | —— | —— |
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| 期初未繳查補稅額 | 36 |
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| —— | —— | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 本期入庫查補稅額 | 37 |
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| —— | —— | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 期末未繳查補稅額 | 38=16+22+36-37 |
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| —— | —— | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 授權聲明 | 如果你已委托代理人申報，請填寫(xiě)下列資料： | 申報人聲明 |
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| 為代理一切稅務(wù)事宜，現授權 | 本納稅申報表是根據國家稅收法律法規及相關(guān)規定填報的，我確定它是真實(shí)的、可靠的、完整的。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| （地址）為本納稅人的代理申報人，任何與本 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 申報表有關(guān)的往來(lái)文件，都可寄予此人。 |
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| 授權人簽字： | 聲明人簽字： | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 主管稅務(wù)機關(guān)： | 接收人： | 接收日期： | |||||||||||||||||||||||||||||||||
4、增值稅納稅申報表附列資料（一）
5、增值稅納稅申報表附列資料（二）
6、增值稅納稅申報表附列資料（三）
7、增值稅納稅申報表附列資料（四）
8、增值稅納稅申報表附列資料（五）
9、本期抵扣進(jìn)項稅額結構明細表
| 本期抵扣進(jìn)項稅額結構明細表 | |||
| 稅款所屬時(shí)間： 年 月 日至 年 月 日 | |||
| 納稅人名稱(chēng)：（公章） |
| 金額單位：元至角分 | |
| 項目 | 欄次 | 金額 | 稅額 |
| 合計 | 1=2+4+5+11+16+18+27+29+30 | 4341400 | 686400 |
| 一、按稅率或征收率歸集（不包括購建不動(dòng)產(chǎn)、通行費）的進(jìn)項 | |||
| 17%稅率的進(jìn)項 | 2 | 3200000 | 544000 |
| 其中：有形動(dòng)產(chǎn)租賃的進(jìn)項 | 3 |
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| 13%稅率的進(jìn)項 | 4 | 1000000 | 130000 |
| 11%稅率的進(jìn)項 | 5 | 100000 | 11000 |
| 其中：運輸服務(wù)的進(jìn)項 | 6 | 100000 | 11000 |
| 電信服務(wù)的進(jìn)項 | 7 |
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|
| 建筑安裝服務(wù)的進(jìn)項 | 8 |
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| 不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的進(jìn)項 | 9 |
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| 受讓土地使用權的進(jìn)項 | 10 |
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| 6%稅率的進(jìn)項 | 11 |
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| 其中：電信服務(wù)的進(jìn)項 | 12 |
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| 金融保險服務(wù)的進(jìn)項 | 13 |
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| 生活服務(wù)的進(jìn)項 | 14 |
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| 取得無(wú)形資產(chǎn)的進(jìn)項 | 15 |
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| 5%征收率的進(jìn)項 | 16 |
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| 其中：不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的進(jìn)項 | 17 |
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| 3%征收率的進(jìn)項 | 18 |
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| 其中：貨物及加工、修理修配勞務(wù)的進(jìn)項 | 19 |
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| 運輸服務(wù)的進(jìn)項 | 20 |
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| 電信服務(wù)的進(jìn)項 | 21 |
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| 建筑安裝服務(wù)的進(jìn)項 | 22 |
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|
| 金融保險服務(wù)的進(jìn)項 | 23 |
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| 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的進(jìn)項 | 24 |
|
|
| 生活服務(wù)的進(jìn)項 | 25 |
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|
| 取得無(wú)形資產(chǎn)的進(jìn)項 | 26 |
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|
| 減按1.5%征收率的進(jìn)項 | 27 |
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| 28 |
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| 二、按抵扣項目歸集的進(jìn)項 | |||
| 用于購建不動(dòng)產(chǎn)并一次性抵扣的進(jìn)項 | 29 |
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| 通行費的進(jìn)項 | 30 | 41400 | 1400 |
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| 31 |
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| 32 |
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10、營(yíng)改增稅負分析測算明細表
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