增值稅納稅申報表解析2
第五節 附列資料（四）
一、表式及主要變化
（一）表式
（二）主要變化啟用表中原來(lái)未使用的 3、4、5行。分別用于“建筑服務(wù)預征繳納稅款”“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)預征繳稅款”“出租不動(dòng)產(chǎn)預征繳納稅款”的填寫(xiě)。
二、填寫(xiě)要點(diǎn)
納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目、納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，按規定需要在項目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)悪C關(guān)預繳稅款的，在辦理納稅申報時(shí)填寫(xiě)對應欄次。
本表第 1 行由發(fā)生增值稅稅控系統專(zhuān)用設備費用和技術(shù)維護費的納稅人填寫(xiě)，反映納稅人增值稅稅控系統專(zhuān)用設備費用和技術(shù)維護費按規定抵減增值稅應納稅額的情況。
本表第 2 行由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規定匯總計算繳納增值稅的總機構填寫(xiě)，反映其分支機構預征繳納稅款抵減總機構應納增值稅稅額的情況。
本表第 3 行由銷(xiāo)售建筑服務(wù)并按規定預繳增值稅的納稅人填寫(xiě)，反映其銷(xiāo)售建筑服務(wù)預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。
【政策鏈接】根據《納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016 年第17號）第四條，一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率計算應預繳稅款；一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。
本表第 4 行由銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)并按規定預繳增值稅的納稅人填寫(xiě)，反映其銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。
【政策鏈接】根據《納稅人轉讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016 年第14 號）第三條：（一）一般納稅人轉讓其2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅
機關(guān)預繳稅款，向機構所在地主管?chē)悪C關(guān)申報納稅。
（二）一般納稅人轉讓其 2016 年 4 月 30 日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預繳稅款，向機構所在地主管?chē)悪C關(guān)申報納稅。
（三）一般納稅人轉讓其 2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預繳稅款，向機構所在地主管?chē)悪C關(guān)申報納稅。
（四）一般納稅人轉讓其2016 年 4 月 30 日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，按照5%的預征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預繳稅款，向機構所在地主管?chē)悪C關(guān)申報納稅。
（五）一般納稅人轉讓其 2016 年 5 月1 日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預繳稅款，向機構所在地主管?chē)悪C關(guān)申報納稅。
（六）一般納稅人轉讓其 2016 年 5 月1 日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，按照5%的預征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預繳稅款，向機構所在地主管?chē)悪C關(guān)申報納稅。
根據《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016 年第18 號）第十條， 一般納稅人采取預收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時(shí)按照3%的預征率預繳增值稅。
本表第 5 行由出租不動(dòng)產(chǎn)并按規定預繳增值稅的納稅人填寫(xiě)，反映其出租不動(dòng)產(chǎn)預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。
【政策鏈接】根據《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016 年第16號）第三條：
（一）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。
不動(dòng)產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)悪C關(guān)預繳稅款，向機構所在地主管?chē)悪C關(guān)申報納稅。
不動(dòng)產(chǎn)所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人向機構所在地主管?chē)悪C關(guān)申報納稅。
（二）一般納稅人出租其 2016 年 5 月1 日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。
不動(dòng)產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照3％的預征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)悪C關(guān)預繳稅款，向機構所在地主管?chē)悪C關(guān)申報納稅。
不動(dòng)產(chǎn)所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人應向機構所在地主管?chē)悪C關(guān)申報納稅。
一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照上述規定執行。
未發(fā)生上述業(yè)務(wù)的納稅人不填寫(xiě)本表。
第六節 附列資料（五）
一、表式
本表是本次新增的附表，表式如下：
【填寫(xiě)案例六】2016 年 5 月6 日，某市W 增值稅一般納稅人購進(jìn)辦公大樓一座，該大樓用于公司辦公，計入固定資產(chǎn)，并于次月開(kāi)始計提折舊。5 月 15 日，該納稅人取得該大樓的增值稅專(zhuān)用發(fā)票并認證相符，專(zhuān)用發(fā)票注明的金額為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為110 萬(wàn)元。該納稅人在2016、2017年僅發(fā)生這一項購入不動(dòng)產(chǎn)的業(yè)務(wù)。
業(yè)務(wù)分析：根據本不動(dòng)產(chǎn)抵扣相關(guān)規定，110萬(wàn)元進(jìn)項稅額中的60%將在本期（2016年5 月）抵扣，剩余的40%于取得扣稅憑證的當月起第13 個(gè)月（2017年5 月）抵扣。
該項業(yè)務(wù)在 2016 年 5 月（稅款所屬期），申報表《附列資料（五）》的填報方法：
該項業(yè)務(wù)在 2017 年 5 月（稅款所屬期），申報表《附列資料（五）》的填報方法：
（二）購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項稅額的貨物和服務(wù)，轉用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項稅額的 40%部分，填寫(xiě)在本表第4 欄“本期轉入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額”。本列數≤《附列資料（二）》第23 欄“稅額”。
【填寫(xiě)案例七】2016 年 9 月10 日，某市A 納稅人購入一批外墻瓷磚，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并認證相符，專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅稅額為30 萬(wàn)元；因納稅人購進(jìn)該批瓷磚時(shí)未決定是否用于不動(dòng)產(chǎn)（可能用于銷(xiāo)售），因此在購進(jìn)的當期全額抵扣進(jìn)項稅額。11 月 20 日，納稅人將該批瓷磚耗用于新建的綜合辦公大樓在建工程。
業(yè)務(wù)分析：按照政策規定，該 30 萬(wàn)元進(jìn)項稅額在購進(jìn)的當期可全額抵扣，在后期用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，該30萬(wàn)元進(jìn)項稅額中的40%應于改變用途的當期，做進(jìn)項稅額轉出處理，并于領(lǐng)用當月起第 13 個(gè)月，再重新計入抵扣。轉出的進(jìn)項稅額應于當月轉入待抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額中。
本期轉入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額= 30 萬(wàn)元×40%＝12萬(wàn)元
該項業(yè)務(wù)在 2016 年11 月（稅款所屬期），申報表《附列資料（五）》的填報方法：
（三）已抵扣進(jìn)項稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或改變用途等情形，需要扣減不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項稅額的，填寫(xiě)在本表第5 欄“本期轉出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額”。
【填寫(xiě)案例八】某市 S 納稅人為增值稅一般納稅人，2016年 5 月8 日，買(mǎi)了一座辦公用樓，金額1000 萬(wàn)元，進(jìn)項稅額110 萬(wàn)元。2017年4 月，納稅人就將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利，此時(shí)不動(dòng)產(chǎn)的凈值為800 萬(wàn)元。
業(yè)務(wù)分析：按照政策規定，正常情況下，納稅人購入該項不動(dòng)產(chǎn)，應在2016 年5 月抵扣66 萬(wàn)元，2017年5 月（第13個(gè)月）再抵扣剩余的44 萬(wàn)元。由于納稅人在2017 年4 月將該項不動(dòng)產(chǎn)用于集體福利，因此需要按照政策規定進(jìn)行相應的處理。2017年4 月，該不動(dòng)產(chǎn)的凈值為800 萬(wàn)元，不動(dòng)產(chǎn)凈值率就是80%，不得抵扣的進(jìn)項稅額為88 萬(wàn)元，大于已抵扣的進(jìn)項稅額66 萬(wàn)元，按照政策規定，這時(shí)應將已抵扣的66 萬(wàn)元進(jìn)項稅額轉出，并在待抵扣進(jìn)項稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項稅額與已抵扣進(jìn)項稅額的差額88-66=22 萬(wàn)元。
該項業(yè)務(wù)在 2017 年 4 月（稅款所屬期），申報表《附列資料（五）》的填報方法：
三、填寫(xiě)說(shuō)明詳解
（一）本表由分期抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額的納稅人填寫(xiě)。
（二）“稅款所屬時(shí)間”“納稅人名稱(chēng)”的填寫(xiě)同主表。（三）第1 列“期初待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額”：填寫(xiě)納稅人上期期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額。
（四）第 2 列“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額增加額”：填寫(xiě)本期取得的符合稅法規定的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額。
（五）第 3 列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額”：填寫(xiě)符合稅法規定可以在本期抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額。
（六）第 4 列“本期轉入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額”：填寫(xiě)按照稅法規定本期應轉入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額。
本列數≤《附列資料（二）》第23 欄“稅額”。
【政策鏈接】《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016 年第15 號）第五條：購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項稅額的貨物和服務(wù)，轉用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項稅額的40%部分，應于轉用的當期從進(jìn)項稅額中扣減，計入待抵扣進(jìn)項稅額，并于轉用的當月起第13 個(gè)月從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
（七）第 5 列“本期轉出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額”：填寫(xiě)按照稅法規定本期應轉出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額。
【政策鏈接】《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法》第七條：已抵扣進(jìn)項稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
不得抵扣的進(jìn)項稅額＝（已抵扣進(jìn)項稅額＋待抵扣進(jìn)項稅額）×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%
不得抵扣的進(jìn)項稅額小于或等于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項稅額的，應于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當期，將不得抵扣的進(jìn)項稅額從進(jìn)項稅額中扣減。
不得抵扣的進(jìn)項稅額大于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項稅額的，應于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當期，將已抵扣進(jìn)項稅額從進(jìn)項稅額中扣減，并從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項稅額與已抵扣進(jìn)項稅額的差額。
（八）第 6 列“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額”：填寫(xiě)本期期末尚未抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額，按表中公式填寫(xiě)。
第七節 固定資產(chǎn)表
一、表式及主要變化
（一）表式
表式內容未做調整，僅是將附表名稱(chēng)修改為“固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項稅額抵扣情況表”。
二、填寫(xiě)要點(diǎn)
本表中數據不包括納稅人按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項稅額。
三、填寫(xiě)說(shuō)明詳解
本表反映納稅人在《附列資料（二）》“一、申報抵扣的進(jìn)項稅額”中固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額。本表按增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)分別填寫(xiě)。
第八節 進(jìn)項結構表
一、表式
本表是本次新增的附表，表式如下：
二、填寫(xiě)要點(diǎn)
（一）納稅人應根據當期取得的增值稅抵扣憑證，按照稅率或征收率對當期進(jìn)項稅額進(jìn)行歸集。
本表第 1 欄“稅額”=《附列資料（二）》第12 欄“稅額”列
（二）在每個(gè)稅率或征收率項下的其中數，應根據實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行歸集。
三、填寫(xiě)說(shuō)明詳解
（一）“稅款所屬時(shí)間”“納稅人名稱(chēng)”的填寫(xiě)同主表。
（二）第 1 欄反映本期申報抵扣進(jìn)項稅額的合計數。按表中所列公式計算填寫(xiě)。
本欄“稅額”列=《附列資料（二）》第12 欄“稅額”列。
（三）第 2 至 17 欄分別反映納稅人按稅法規定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的不同稅率（或征收率）的進(jìn)項稅額。其中，用于購建不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項稅額按照本期實(shí)際抵扣的進(jìn)項稅額填寫(xiě)。
（四）第 18 欄反映納稅人按照農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法計算抵扣的進(jìn)項稅額。
（五）第 19 欄反映納稅人按照外貿企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣證明注明的進(jìn)項稅額。
（六）本表內各欄間邏輯關(guān)系如下：
第 1 欄表內公式為1=2+4+5+10+13+15+17+18+19；
第 2 欄≥第3 欄；
第 5 欄≥第6 欄+第7 欄+第8 欄+第9 欄；
第 10 欄≥第11 欄+第12 欄；
第 15 欄≥第16 欄。
第九節 減免稅明細表
一、表式及主要變化
（一）表式
（二）主要變化表中第 9 欄調整為“其中：跨境服務(wù)”，用于填寫(xiě)納稅人當期提供跨境服務(wù)的銷(xiāo)售額。
二、填寫(xiě)要點(diǎn)
（一）本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規模納稅人填寫(xiě)。僅享受月銷(xiāo)售額不超過(guò)3 萬(wàn)元（按季納稅9 萬(wàn)元）免征增值稅政策或未達起征點(diǎn)的增值稅小規模納稅人不需填報本表，即小規模納稅人當期增值稅納稅申報表主表第 12 欄“其他免稅銷(xiāo)售額”“本期數”和第16欄“本期應納稅額減征額”“本期數”均無(wú)數據時(shí)，不需填報本表。
（二）“一、減稅項目”由本期按照稅收法律、法規及國家有關(guān)稅收規定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫(xiě)。
（三）“二、免稅項目”由本期按照稅收法律、法規及國家有關(guān)稅收規定免征增值稅的納稅人填寫(xiě)。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點(diǎn)的小規模納稅人不需填寫(xiě)，即小規模納稅人申報表主表第12 欄“其他免稅銷(xiāo)售額”“本期數”無(wú)數據時(shí)，不需填寫(xiě)本欄。
三、填寫(xiě)說(shuō)明詳解
（一）本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規模納稅人填寫(xiě)。僅享受月銷(xiāo)售額不超過(guò)3 萬(wàn)元（按季納稅9 萬(wàn)元）免征增值稅政策或未達起征點(diǎn)的增值稅小規模納稅人不需填報本表，即小規模納稅人當期增值稅納稅申報表主表第12 欄“其他免稅銷(xiāo)售額”“本期數”和第16欄“本期應納稅額減征額”“本期數”均無(wú)數據時(shí)，不需填報本表。
（二）“稅款所屬時(shí)間”“納稅人名稱(chēng)”的填寫(xiě)同增值稅納稅申報表主表（以下簡(jiǎn)稱(chēng)主表）。
（三）“一、減稅項目”由本期按照稅收法律、法規及國家有關(guān)稅收規定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫(xiě)。
1.“減稅性質(zhì)代碼及名稱(chēng)”：根據國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類(lèi)表》所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱(chēng)填寫(xiě)。同時(shí)有多個(gè)減征項目的，應分別填寫(xiě)。
2.第1 列“期初余額”：填寫(xiě)應納稅額減征項目上期“期末余額”，為對應項目上期應抵減而不足抵減的余額。
3.第2 列“本期發(fā)生額”：填寫(xiě)本期發(fā)生的按照規定準予抵減增值稅應納稅額的金額。
4.第3 列“本期應抵減稅額”：填寫(xiě)本期應抵減增值稅應納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫(xiě)。
5.第4 列“本期實(shí)際抵減稅額”：填寫(xiě)本期實(shí)際抵減增值稅應納稅額的金額。本列各行≤第3 列對應各行。
一般納稅人填寫(xiě)時(shí)，第 1 行“合計”本列數=主表第23行“一般項目”列“本月數”。
小規模納稅人填寫(xiě)時(shí)，第 1 行“合計”本列數=主表第16行“本期應納稅額減征額”“本期數”。
6.第5 列“期末余額”：按表中所列公式填寫(xiě)。
（四）“二、免稅項目”由本期按照稅收法律、法規及國家有關(guān)稅收規定免征增值稅的納稅人填寫(xiě)。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點(diǎn)的小規模納稅人不需填寫(xiě)，即小規模納稅人申報表主表第 12 欄“其他免稅銷(xiāo)售額”“本期數”無(wú)數據時(shí)，不需填寫(xiě)本欄。
1.“免稅性質(zhì)代碼及名稱(chēng)”：根據國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類(lèi)表》所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱(chēng)填寫(xiě)。同時(shí)有多個(gè)免稅項目的，應分別填寫(xiě)。
2.“出口免稅”填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規定出口免征增值稅的銷(xiāo)售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷(xiāo)售額。小規模納稅人不填寫(xiě)本欄。
3.第1 列“免征增值稅項目銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)納稅人免稅項目的銷(xiāo)售額。免稅銷(xiāo)售額按照有關(guān)規定允許從取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用中扣除價(jià)款的，應填寫(xiě)扣除之前的銷(xiāo)售額。
一般納稅人填寫(xiě)時(shí)，本列“合計”等于主表第8 行“一般項目”列“本月數”。
小規模納稅人填寫(xiě)時(shí)，本列“合計”等于主表第12 行“其他免稅銷(xiāo)售額”“本期數”。
4.第2 列“免稅銷(xiāo)售額扣除項目本期實(shí)際扣除金額”：
免稅銷(xiāo)售額按照有關(guān)規定允許從取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用中扣除價(jià)款的，據實(shí)填寫(xiě)扣除金額；無(wú)扣除項目的，本列填寫(xiě)“0”。
5.第3 列“扣除后免稅銷(xiāo)售額”:按表中所列公式填寫(xiě)。
6.第4 列“免稅銷(xiāo)售額對應的進(jìn)項稅額”：本期用于增值稅免稅項目的進(jìn)項稅額。小規模納稅人不填寫(xiě)本列，一般納稅人按下列情況填寫(xiě)：
（1）納稅人兼營(yíng)應稅和免稅項目的，按當期免稅銷(xiāo)售額對應的進(jìn)項稅額填寫(xiě)；
（2）納稅人本期銷(xiāo)售收入全部為免稅項目，且當期取得合法扣稅憑證的，按當期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額填寫(xiě)；
（3）當期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據實(shí)際情況自行計算免稅項目對應的進(jìn)項稅額；無(wú)法計算的，本欄次填“0”。
7.第5 列“免稅額”：一般納稅人和小規模納稅人分別按下列公式計算填寫(xiě)，且本列各行數應大于或等于0。
一般納稅人公式：第 5 列“免稅額”≤第3 列“扣除后免稅銷(xiāo)售額”×適用稅率-第4 列“免稅銷(xiāo)售額對應的進(jìn)項稅額”。
小規模納稅人公式：第 5 列“免稅額”=第3 列“扣除后免稅銷(xiāo)售額”×征收率。
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