目前，中央地勘單位正處于由事業(yè)向企業(yè)轉型的關(guān)鍵階段。隨著(zhù)地勘單位戰略目標的實(shí)施和經(jīng)營(yíng)規模的發(fā)展壯大，對地勘單位集團化管控水平和防范風(fēng)險的能力也提出了更高的要求，建立更高標準、更加嚴格和更加有效的內部控制制度，是化解和降低財務(wù)風(fēng)險，實(shí)現經(jīng)濟建設持續穩定發(fā)展的基本保證。
具體探索
如何建立適合地勘單位特點(diǎn)的內部控制制度，是中央地勘單位實(shí)行企業(yè)化管理以來(lái)，一直在不斷思考和探索的重要管理課題。中央地勘單位進(jìn)行了以下探索和實(shí)踐。
首先，明確了各項內控制度是為企業(yè)目標最大化服務(wù)的?？刂平碉L(fēng)險，控制出效益。為了適應企業(yè)化改革及市場(chǎng)競爭的需要，內部控制制度建設的目標應定位在：強化控制風(fēng)險，提高內部運營(yíng)的效率和效果，并創(chuàng )造價(jià)值，確保地勘單位做強做大戰略目標的實(shí)現。
其次，為了強化財務(wù)管理，規范會(huì )計核算行為，地勘單位從制定切合本行業(yè)實(shí)際的會(huì )計內部控制標準入手，進(jìn)行內部會(huì )計控制制度建設。制定并實(shí)施了會(huì )計基礎工作、貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、存貨、固定資產(chǎn)籌資和投資、工程項目、采購與付款、銷(xiāo)售與收款、成本與費用、擔保業(yè)務(wù)、財務(wù)預算等11項會(huì )計內部控制制度規范。
再次，針對管理中存在的薄弱環(huán)節和關(guān)鍵問(wèn)題，增強內部控制關(guān)鍵點(diǎn)的控制工作，制定并實(shí)施了《會(huì )計基礎工作規范化管理辦法》、《會(huì )計基礎工作規范化考核標準》、《重大財務(wù)事項報告制度》、《合同管理辦法》、《對外投融資管理辦法》。
最后，建立財務(wù)信息標準統一的信息平臺，運用先進(jìn)的管理方法和工具優(yōu)化控制流程，強化內部控制重點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)。主要做了以下方面的工作：
1.統一財務(wù)會(huì )計政策。全局制定了涉及系統內86家企業(yè)和70多家事業(yè)單位的《總局統一會(huì )計制度》及相關(guān)規定，從而統一了中央地勘企事業(yè)會(huì )計要素確認標準，確保會(huì )計信息口徑一致，統一了會(huì )計核算信息的內部控制標準。
2.實(shí)行資金集中管理。資金集中不僅是資金運作權力的集中，也是利益和風(fēng)險的集中。在中央地勘單位試點(diǎn)的基礎上，全局實(shí)施財務(wù)集中管理。實(shí)踐表明，資金集中管理，不僅堵塞了資金管理的漏洞，為各級經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現提供了較有力的資金支持，而且提高了資金的使用效率和效益，有效防范了財務(wù)風(fēng)險，降低了融資成本，為企業(yè)創(chuàng )造了價(jià)值。
3.推行全面預算管理，提升了資源整合和成本控制效率和效果。中央地勘單位2008年在試點(diǎn)的基礎上推行了全面預算管理，建立了“統一管理、分級負責”的預算控制體系。2008年下半年在國際金融危機的影響下，中央地勘單位經(jīng)濟建設實(shí)現了穩步增長(cháng)和資金鏈安全。強化了資源配置和成本費用控制，提升了集團的管理控制能力，實(shí)現了從財務(wù)預算管理向全面預算管理的轉變，確保了戰略目標和年度經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。
4.與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)考核緊密結合，提升內控制度執行力。各級內部控制制度的建立和執行，以及對經(jīng)營(yíng)管理中存在問(wèn)題的整改情況，與各級經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)考核緊密掛鉤，確保了內部控制制度的有效執行。
六項注意
根據地勘行業(yè)實(shí)際，筆者總結了對內部控制制度建設的六點(diǎn)建議。
1明確企業(yè)內部控制制度建設體制和機制。
目前，中央地勘單位正在調整內部組織結構，積極推進(jìn)以產(chǎn)權為紐帶的三級企業(yè)化管理體系建設，加快理順各省局大公司的產(chǎn)權關(guān)系，最終形成母子公司的企業(yè)管理體系。與這種現代企業(yè)管理體系相適應，地勘單位應構建由上到下三級“立體式”的內部控制制度體系，明確集團各級次的控制目標和責任。集團總部負責內部控制制度的制定和組織實(shí)施及監督檢查。二級集團負責結合其實(shí)際貫徹落實(shí)好集團內部控制制度。三級企業(yè)執行內部控制制度的日常運行。
2內部控制建設要堅持立足單位實(shí)際，穩步推進(jìn)，不搞形式。
實(shí)踐表明，內控制度體系在發(fā)達國家和國內先進(jìn)企業(yè)有比較成熟的經(jīng)驗和模式，卻不能應用到地勘單位，照搬照抄操作起來(lái)仍然是失效的。地勘企業(yè)實(shí)施內部控制應緊密結合實(shí)際情況，與特定的企業(yè)組織結構、企業(yè)文化、內外部環(huán)境相適應，注重總結管理經(jīng)驗，不斷進(jìn)行創(chuàng )新，只有這樣的內控制度才會(huì )有生命力。
在實(shí)施步驟上，應采取“總體規劃，試點(diǎn)進(jìn)行”的工作方式，選取有代表性、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)好、基礎管理工作扎實(shí)的基層單位進(jìn)行試點(diǎn)，最終形成“由上到下、由下到上、上下互動(dòng)”的有效的內部控制制度體系，設計出一套適合地勘單位實(shí)際的內部控制制度和流程，并推廣到全局使用。
3優(yōu)化控制環(huán)境是執行內部控制制度的關(guān)鍵。
在內部控制的五個(gè)要素中，控制環(huán)境在內控制度建設中起到非常重要的作用。如果沒(méi)有建立起完善的企業(yè)法人治理結構，企業(yè)存在著(zhù)人治大于法治、不按規矩辦事的問(wèn)題，再健全的內部控制制度也只能是寫(xiě)在紙上，貼在墻上。因此，必須注重在規范組織架構、企業(yè)文化、基礎管理、信息系統管理等內部環(huán)境上下大工夫治理和改善，有了良好的內部控制環(huán)境做支撐，才能彰顯出內部控制在管理效率和風(fēng)險控制的能力。
4注重找準關(guān)鍵控制點(diǎn)，解決實(shí)際管理薄弱問(wèn)題。
目前企業(yè)存在的最突出的控制問(wèn)題，是只有選取關(guān)鍵控制點(diǎn)設計控制環(huán)節，才能使內部控制取得成效。在這方面，可以采取穩步推進(jìn)的策略，找到亟待解決的薄弱問(wèn)題設計內控制度，實(shí)施一個(gè)階段并取得了實(shí)際效果之后，再推進(jìn)下一個(gè)亟待解決和改善的內部控制關(guān)鍵點(diǎn)。
5優(yōu)化控制流程，精簡(jiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)。
注重內部控制制度體系建設應立足于內部控制流程優(yōu)化上，明確崗位分工和授權審批、控制目標、風(fēng)險分析、控制點(diǎn)、控制措施、控制責任（部門(mén)職責）、控制證據等關(guān)鍵控制環(huán)節的流程內容，提高辦事的效率。同時(shí)，也應本著(zhù)實(shí)用的原則，精簡(jiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，降低控制成本和費用。
6注重內控人員的培訓。
內部控制制度體系的建立和不斷完善有賴(lài)于財會(huì )人員的素質(zhì)，還要注重不斷加強企業(yè)內控人才隊伍建設和業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓，使他們能夠掌握現代內部控制的管理理念和方法，為內部控制制度體系建設提供有力的人力資源保障。
