| 增值稅一般納稅人認定的條件 （一）工業(yè)企業(yè) 1 、應稅銷(xiāo)售額超過(guò) 100 萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)； 2 、年應稅銷(xiāo)售額雖未超過(guò) 100 萬(wàn)元，但會(huì )計核算健全和能準確提供稅務(wù)資料的工業(yè)企業(yè)； 3 、會(huì )計核算健全和能準確提供稅務(wù)資料，預計年應稅銷(xiāo)售額超過(guò) 100 萬(wàn)的新辦工業(yè)企業(yè)。 （二）商貿企業(yè) 1 、具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的商貿企業(yè)； 2 、持有鹽業(yè)批發(fā)許可證并從事鹽業(yè)批發(fā)的企業(yè)； 3 、免征增值稅的國有糧食購銷(xiāo)企業(yè)； 4 、成品油零售加油站； 5 、設有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物，會(huì )計核算健全和能準確提供稅務(wù)資料，預計年應稅銷(xiāo)售額超過(guò) 180 萬(wàn)的新辦商貿零售企業(yè)； 6 、注冊資金在 500 萬(wàn)元以上，人員在 50 人以上，會(huì )計核算健全和能準確提供稅務(wù)資料，預計年應稅銷(xiāo)售額超過(guò) 180 萬(wàn)的新辦大中型商貿企業(yè)； 7 、年應稅銷(xiāo)售額超過(guò) 180 萬(wàn)元的其他商貿企業(yè)（屬于本條第（四）款范圍的除外）。（注：根據市局其他文件，包括會(huì )計核算健全和能準確提供稅務(wù)資料，預計年應稅銷(xiāo)售額超過(guò) 180 萬(wàn)的新辦其他商貿企業(yè)） （三）從事小型水電經(jīng)銷(xiāo)的企業(yè)。 （四）實(shí)行統一核算的企業(yè)總分支機構，總機構屬于一般納稅人的分支機構。
（一）申請一般納稅人資格認定、繼續、轉正的，企業(yè)應在下列規定的時(shí)限內提出申請： 1 、新辦企業(yè)申請資格認定，應在辦理稅務(wù)登記當月開(kāi)始三個(gè)月內或發(fā)生第一筆銷(xiāo)售收入的當月開(kāi)始的三個(gè)月內；其他企業(yè)申請資格認定，應在連續 12 個(gè)月內累計應稅銷(xiāo)售額達到規定條件的次月或達到其他本辦法規定的其他 “ 一般納稅人條件 ” 的次月； 2 、暫停一般納稅人資格的企業(yè)需申請資格繼續的，應在經(jīng)整改后，滿(mǎn)足規定條件的當月。 3 、輔導期一般納稅人申請資格轉正的，應在納稅輔導期滿(mǎn)后申請。 4 、臨時(shí)一般納稅人申請轉正的，應在臨時(shí)一般納稅人有效期滿(mǎn)后二十日內，即認定之月起 12 月后二十日內； （二）一般納稅人資格申請程序 企業(yè)到主管?chē)悪C關(guān)填報《增值稅一般納稅人資格通用申請書(shū)》（簡(jiǎn)稱(chēng)《申請書(shū)》，附件）二份。申請資格認定的同時(shí)附送以下資料： 1 、稅務(wù)登記證副本； 2 、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地資料（房產(chǎn)證或租賃合同或其他業(yè)主出具的可使用場(chǎng)地證明）； 3 、分支機構申請認定時(shí)，應同時(shí)提供總機構增值稅一般納稅人認定批復書(shū)，以及總機構確認其為統一核算分支機構的證明材料； 4 、進(jìn)出口企業(yè)、鹽業(yè)批發(fā)企業(yè)、成品油零售加油站、小型水電經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)應提供有關(guān)部門(mén)出具的批準其從事相應業(yè)務(wù)的證明材料； 5 、新辦企業(yè)提供與預測銷(xiāo)售相關(guān)的的證明資料，如合同、協(xié)議或銷(xiāo)售意向等； 企業(yè)必須提交上述證件資料的原件和經(jīng)簽章的復印件各一份?！渡暾垥?shū)》可從深圳國稅網(wǎng)站下載打印后使用。
三、 一般納稅人資格的暫停、繼續和取消 （一）主管稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)管理和檢查中，發(fā)現納稅人符合一般納稅人條件，但會(huì )計核算不健全或不能準確提供稅務(wù)資料的納稅人，暫停其一般納稅人資格，并責令其整改。在暫停期內，企業(yè)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率和規定的征收率計算應納稅額，停止抵扣進(jìn)項稅額，暫停其增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購和使用權。 （二）主管稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)管理和檢查中，發(fā)現納稅人不符合一般納稅人條件的，直接取消其一般納稅人資格。 （三） 被暫停一般納稅人資格的企業(yè)可按《深圳市增值稅一般納稅人資格管理辦法》的有關(guān)規定申請資格繼續， 稅務(wù)機關(guān)按一般納稅人資格的申請的受理和審批進(jìn)行審核和審批。對于符合一般納稅人條件，并會(huì )計核算健全、能準確提供稅務(wù)資料的予以辦理資格繼續手續。制發(fā)《增值稅一般納稅人資格（認定、繼續、轉正）通知書(shū)》，經(jīng)辦人重新核發(fā)其領(lǐng)購簿。
四、一般納稅人資格的轉正 （一）一般納稅人資格的轉正，包括以下兩種情形：輔導期一般納稅人轉為正式一般納稅人和臨時(shí)一般納稅人轉為正式一般納稅人。 （二）輔導期一般納稅人輔導期滿(mǎn)后，納稅人可按要求申請轉正。 （三）對于 符合《深圳市增值稅一般納稅人資格管理辦法》第九條規定條件，會(huì )計核算健全、能準確提供稅務(wù)資料的，且納稅評估結論正常的， 則轉正為正式一般納稅人， 制發(fā)《增值稅一般納稅人資格認定（認定、繼續、轉正）通知書(shū)》。 對于輔導期一般納稅人以下兩種情形繼續按 輔導期一般納稅人管理： 1 、符合《深圳市增值稅一般納稅人資格管理辦法》第九條規定條件的，并會(huì )計核算健全、能準確提供稅務(wù)資料的、但納稅評估結論不正常的； 2 、未在規定時(shí)間內申請轉正的。 對于其他情形，按本辦法進(jìn)行資格暫?；蛉∠?。 （四）臨時(shí)一般納稅人要按《深圳市增值稅一般納稅人資格管理辦法》申請轉正。對于符合《深圳市增值稅一般納稅人資格管理辦法》 “ 一般納稅人條件 ” ，并會(huì )計核算健全、能準確提供稅務(wù)資料的的予以轉正，并向納稅人制發(fā)《增值稅一般納稅人資格（認定、轉正、繼續）通知書(shū)》。對于未按規定時(shí)間內申請轉正的臨時(shí)一般納稅人，征管系統自動(dòng)暫停其一般納稅人資格，主管稅務(wù)機關(guān)停止向其供售專(zhuān)用發(fā)票，繳銷(xiāo)其尚未使用的增值稅專(zhuān)用發(fā)票及其領(lǐng)購簿，跟蹤企業(yè)報稅情況，收繳被暫停資格企業(yè)的防偽稅控機金稅卡、 IC 卡。對于其他情形的，按本辦法進(jìn)行資格暫?；蛉∠?。
五、一般納稅人資格的遷移 一、市內跨征收區域遷移的一般納稅人應在稅務(wù)登記變更時(shí)，向遷出地稅務(wù)機關(guān)繳銷(xiāo)增值稅專(zhuān)用發(fā)票及其領(lǐng)購簿，注銷(xiāo)防偽稅控機金稅卡、 IC 卡的登記資料后，稅務(wù)機關(guān)予以辦理資格遷移手續。 二、遷入地稅務(wù)機關(guān)應按規定為遷入納稅人及時(shí)辦理發(fā)票發(fā)售和金稅卡等稅控設備的發(fā)行事項。 三、遷入地稅務(wù)機關(guān)在納稅人遷入后一個(gè)月內，按《深圳市增值稅一般納稅人資格管理辦法》規定的審核審批辦法，對遷入企業(yè)一般納稅人資格進(jìn)行復核。復核過(guò)程中其一般納稅人資格繼續保留。根據復核結果，需暫?；蛉∠滟Y格的按《深圳市增值稅一般納稅人資格管理辦法》辦理。 增值稅一般納稅人的認定 • 辦理增值稅一般納稅人認定的條件 • 已辦理稅務(wù)登記，年應納增值稅銷(xiāo)售額達到下列標準的企業(yè)，應當向主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人的認定手續。 （ 1 ）從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷(xiāo)售額在 100 萬(wàn)元以上的； （ 2 ）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷(xiāo)售額在 180 萬(wàn)元以上的。 • 已辦理稅務(wù)登記，年應納增值稅售額未達到前項規定的定量標準的小規模企業(yè)，會(huì )計核算健全，能夠按照會(huì )計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準確核算銷(xiāo)項乘客、進(jìn)項稅額和應納額的，可以向主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人認定手續。 • 已辦理稅務(wù)登記，年應納增值稅銷(xiāo)售額達到規定標準的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，能夠按照會(huì )計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準確核算項稅額、進(jìn)項稅額和應納稅額，可以向主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續。 • 納稅人總分支機構實(shí)行統一核算，其總機構年應稅銷(xiāo)售額達到定量標準，但分支機構年應稅銷(xiāo)售額未達到定量標準的，其分支機構可以中請辦理增值稅一般納稅人認定手續。 • 新開(kāi)來(lái)的從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)的企業(yè)注冊資金在 40 萬(wàn)元以上，從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)注冊資金在 60 萬(wàn)元上的納稅人，應當在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請辦理一般納稅人認定手續，待實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)滿(mǎn)一年后，視實(shí)際情況按規定辦理， • 申請辦理一般納稅人的手續 • 申請：納稅人應當向主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)提出書(shū)面申請報告，并提供合格辦稅人員證書(shū)，年度銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）額等有關(guān)證件、資料，分支機構還應提供總機構的有關(guān)證件或復印件，領(lǐng)取《增值稅一般納稅人申請認定表》，一式三份。 • 填表：納稅人應當按照《增值稅一般納稅人申請認定表》所列項目，逐項如實(shí)填寫(xiě)，于十日內將《增值稅一般納稅人申請認定表》報送主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)。 • 報批：納稅人報送的《增值稅一般納稅人申請認定表》和提供的有關(guān)證件 | 資料，經(jīng)主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)審核、報有權國家稅務(wù)機關(guān)批準后，在其《稅務(wù)登記證》副本首頁(yè)加蓋“增值稅一般納稅人”確人專(zhuān)章。納稅人按照規定的期限到主管?chē)覚C關(guān)領(lǐng)取一般納稅人稅務(wù)登記證副本。 （三）一般納稅人的年檢 一般納稅人必須按照國家稅務(wù)機關(guān)的要求準確準確核算進(jìn)銷(xiāo)項稅額，提供納稅資料，及時(shí)足額繳納應納稅款，依法使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并接受?chē)叶悇?wù)機關(guān)組織的每年一次的一般納稅人資格查驗和管理。 • 一般納稅人有下列情況之一的，應當按照國家稅務(wù)機的要求定期整改，并在六個(gè)月內不得抵扣進(jìn)項稅額，不得領(lǐng)購專(zhuān)用發(fā)票： • 年銷(xiāo)售額未達到規定標準的一般納稅人和認定為一般納稅人的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，會(huì )計核算不健全或乾不能夠向國家稅務(wù)機關(guān)提供準確納稅資料的； • 未按《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》領(lǐng)購、開(kāi)具和保管增值得道多助專(zhuān)用發(fā)票的； • 拖欠稅款刑期嚴重，不積極采取措施繳納稅款，經(jīng)國家稅務(wù)機關(guān)屢催無(wú)效的。 • 一般納稅人有下列情況之一，凡年銷(xiāo)售額未達到規定標準的企業(yè)以及年銷(xiāo)售額達到規定標準的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，取消一般納稅人資格，按小規模納稅人辦理；年銷(xiāo)售額達到規定標準的企業(yè)，不得抵扣進(jìn)項稅額，按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計算綱領(lǐng)性稅款，不得領(lǐng)購專(zhuān)用發(fā)票，并繳清結存的專(zhuān)用發(fā)票： • 有虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的違法犯罪行為； • 有偷稅、騙取出口退稅違法犯罪行為 • 年銷(xiāo)售額未達到規定標準的一般納稅人和認定為一般納稅人的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者超過(guò)規定期限仍然不能健全會(huì )計核算，或者不能夠向國家稅務(wù)機關(guān)提供準確納稅資料的 • 年銷(xiāo)售額達到規定標準被定為一般納稅人的企業(yè)，會(huì )計核算不健全，或者不能夠向國家稅務(wù)機關(guān)提供準確納稅資料的； • 無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的。 |
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