某一般納稅人酒店，于2017年元月新辦。其不動(dòng)產(chǎn)9000萬(wàn)元，假設折舊年限20年，自2017年元月開(kāi)始計提折舊，全部取得11%專(zhuān)票已抵扣。

　　1、假設選擇享受疫情期間的免稅，且該納稅人沒(méi)有其他應稅項目，應屬于專(zhuān)用于免稅項目的不動(dòng)產(chǎn)。2020年1月1日享受免稅，要作進(jìn)項轉出841.5萬(wàn)元。沒(méi)有留抵稅額或留抵很少的，只能放棄免征優(yōu)惠。

　　2、假設該酒店有餐飲和住宿兩項業(yè)務(wù)，應選擇其中一項銷(xiāo)售額大的免稅，另一項放棄免稅，則不屬于專(zhuān)用于免稅項目，不需作進(jìn)項轉出。

　　總局防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答(第五期)第18問(wèn)：我公司是一家綜合型酒店，兼營(yíng)住宿和餐飲業(yè)務(wù)。關(guān)注到國家出臺了疫情期間生活服務(wù)免征增值稅政策，考慮到我公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)模式，可以放棄享受住宿服務(wù)免稅政策，只享受餐飲服務(wù)免稅政策嗎？

　　答：你酒店可以按照上述規定選擇享受餐飲服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠，同時(shí)放棄享受住宿服務(wù)免征增值稅，一經(jīng)放棄，36個(gè)月內不得再就住宿服務(wù)申請免征增值稅。

　　3、假設該酒店選擇住宿服務(wù)免稅，但是元月對外開(kāi)具了專(zhuān)票，且客戶(hù)明確表示不退回的，元月份未開(kāi)專(zhuān)票的可以享受免稅，只就開(kāi)具專(zhuān)票的計征。

　　4、假設該酒店選擇住宿服務(wù)免稅，2月7日某客戶(hù)住宿要求開(kāi)具專(zhuān)票，則不得開(kāi)具專(zhuān)票。如果開(kāi)具了專(zhuān)票，其后的住宿業(yè)務(wù)均應計征增值稅。

　　但是否包括2月7日之前未開(kāi)專(zhuān)票的免稅，也應計征增值稅呢？不應包括公告下發(fā)之前的業(yè)務(wù)，之前仍可以按專(zhuān)票征稅、普票免稅。只應就因開(kāi)具專(zhuān)票未收回的公告下發(fā)之后的業(yè)務(wù)納稅。

　　公告下發(fā)之后至免稅政策結束期間，只要有一筆專(zhuān)票未能作廢或沖紅的，此期間的業(yè)務(wù)均要應稅。

　　“公告下發(fā)之后”，是否為2月6日之后的2月7日開(kāi)始？不應包括公告下發(fā)當日6日開(kāi)具專(zhuān)票情形。

　　總局防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答(第五期)第13問(wèn)：如符合財政部 稅務(wù)總局2020年第8號公告、第9號公告規定的免征增值稅政策，但在文件下發(fā)前，納稅人已經(jīng)就相關(guān)業(yè)務(wù)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其中部分難以追回作廢或者開(kāi)具紅字發(fā)票，請問(wèn)能否選擇開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的部分繳納增值稅，其他部分仍享受免稅優(yōu)惠？

　　答：在8號、9號公告發(fā)布前，納稅人發(fā)生相關(guān)應稅行為，可適用8號、9號公告規定的免征增值稅政策，但納稅人已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，且無(wú)法按上述規定開(kāi)具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，其對應的收入應按規定繳納增值稅，其余收入仍可享受免稅政策。公告下發(fā)之后，納稅人應按照8號、9號公告等規定適用征免稅政策并開(kāi)具和使用發(fā)票。

　　5、該酒店疫情期間購置的設備、器具等，盡量列入固定資產(chǎn)，均可享受抵扣。

　　企業(yè)會(huì )計準則規定，固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：（一）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；（二）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì )計年度。

　　增值稅暫行條例實(shí)施細則、財稅[2016]36號，固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。

　　企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十七條，固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設備、器具、工具等。

　　買(mǎi)一只50元拖把、200元椅子，都可以使用12個(gè)月，計入固定資產(chǎn)，不是專(zhuān)用免稅的，可以全額抵扣。只是業(yè)務(wù)銳減，一切都沒(méi)有意義。

　　6、酒店主管人員疫情期間出差，取得注明身份的長(cháng)途汽車(chē)票，能否抵扣？

　　財政部 稅務(wù)總局2020年第8號公告第五條規定，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　1）公共交通服務(wù)免征增值稅，不應抵扣。

　　因為財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署2019年第39號規定的購進(jìn)國內旅客運輸服務(wù)的抵扣，僅是對票據的規定，前提是“納稅人未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，暫按照以下規定確定進(jìn)項稅額”。意即，能夠取得、可以取得，對方是應稅單位的，但是行業(yè)特點(diǎn)導致的目前無(wú)法開(kāi)具專(zhuān)票。

　　但是，這一塊的規定確實(shí)是空白，原增值稅和營(yíng)改增只是從合規票據確定抵扣權，從購進(jìn)方用途確定不得抵扣情形。

　　2）長(cháng)途客運是什么？

　　財稅[2016]36號規定，公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(cháng)途客運、班車(chē)。

　　長(cháng)途客運的運輸工具僅指汽車(chē)？火車(chē)、飛機、輪船不屬于長(cháng)途客運？

　　如果火車(chē)、飛機不屬于長(cháng)途客運，必然也不在公共交通運輸服務(wù)的免稅之列。航空運輸電子客票、鐵路車(chē)票就可以抵扣。