一级黄色毛片视频_ 三大報表的勾稽關(guān)系

提到三大報表，大家都很熟悉了：資產(chǎn)負債表、利潤表、現金流量表。做財務(wù)這么多年，我自己認為對三大報表既熟悉又陌生。熟悉的是，每月都會(huì )出具這三張表，陌生的是，對于三大表的結構及內容了解的不是很透徹。如何測試你對三大報表是否了解呢？很簡(jiǎn)單，找張白紙，將每張表的所有項目都記錄下來(lái)，經(jīng)過(guò)測試，我能寫(xiě)出來(lái)的項目還停留在初始學(xué)習報表時(shí)最熟悉的那幾項，其余的報表項目真不熟悉。

有人說(shuō)，干嘛要將每個(gè)表的內容都記下來(lái)呢？只要能把三個(gè)表數據出來(lái)就可以了，是的，沒(méi)錯。我只需要把每月需要申報的數據提供出來(lái)就可以了，至于報表的各個(gè)項目沒(méi)有記全又能怎樣呢？是的，但是我對自己的要求是，要將月月報、年年報的報表，要熟知它的完整結構。

三大報表的勾稽關(guān)系：

A.資產(chǎn)負債表與利潤表：

資產(chǎn)負債表的期末“未分配利潤”=上年年末“未分配利潤”+利潤表的“綜合收益總額”本年累計數；

B.資產(chǎn)負債表與現金流量表

現金流量表的“期初現金及現金等價(jià)物余額”=資產(chǎn)負債表的“貨幣資金”項目上年年末余額

現金流量表的“期末現金及現金等價(jià)物余額”=資產(chǎn)負債表的“貨幣資金”項目本年期末余額

相信上面兩條只要財務(wù)人員則眾所周知，但三大表之間的關(guān)系不僅以上兩條，其余關(guān)系總結如下：

了解三表之間的勾稽關(guān)系，從《現金流量表》開(kāi)始認識。企業(yè)經(jīng)營(yíng)就得有資金流，企業(yè)流入了哪些資金，又將收到的資金用到了哪里，通過(guò)資金流反映企業(yè)的財務(wù)狀況要通過(guò)《資產(chǎn)負債表》；反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況要看《利潤表》。認識《現金流量表》，從“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”項目說(shuō)起。

一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量項目：

1.銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金：企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的價(jià)稅合計。

=本期銷(xiāo)售收現+前期銷(xiāo)售收現-銷(xiāo)售退回付現+收到以前壞賬

通過(guò)分錄，來(lái)解析：

（1）實(shí)現銷(xiāo)售

借：銀行存款

應收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應交稅費—應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）

上述分錄反映的資金流=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷(xiāo)項-應收賬款的增加額

（2）收回欠款

借：銀行存款

貸：應收賬款

上述分錄反映的資金流=+應收賬款的減少額

小結：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷(xiāo)項-應收賬款的增加額+應收賬款的減少額

（3）預收合同款項

借：銀行存款107.2

貸：合同負債107.2

（4）預收款轉收入

借：合同負債87.2

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80

應交稅費—應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）7.2

上述分錄反映的資金流=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷(xiāo)項-合同負債的減少+合同負債的增加=80+7.2-87.2+107.2

總結：“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金”項目，三表間的關(guān)系：

=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+銷(xiāo)項-應收賬款的增加額+應收賬款的減少額+合同負債的增加額-合同負債的減少額

=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+發(fā)生的銷(xiāo)項稅額+（應收賬款期初余額-期末余額）+（應收票據期初余額-期末余額）+（合同負債期末余額-期初余額）+收回以前的壞賬-應收項目的意外減少（發(fā)生壞賬，票據貼現造成的財務(wù)費用）

2.收到的稅費返還

借：銀行存款

貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入

上述分錄反映的資金流在《利潤表》的相關(guān)項目中反映

3.收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金

罰款收入、銀行存款利息收入、賠償收入、捐贈收入等

上述分錄反映的資金流也在《利潤表》的相關(guān)項目中反映

4.購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金

=本期購入付現+前期購入付現+本期預付款-本期購貨退回收現

（1）購貨

借：庫存商品

應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款

應付賬款

（2）支付預付款

借：預付賬款/合同資產(chǎn)

貸：銀行存款

借：應付賬款

貸：銀行存款

上述分錄反映的資金流=本期存貨的增加額+進(jìn)項稅+預付款項-應付賬款的增加額+應付賬款的減少額

（3）存貨結轉成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

本期存貨的增加額=期末存貨余額+本期存貨結轉成本-期初存貨額

=本期銷(xiāo)貨成本+存貨期末余額-存貨期初余額

=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本+（存貨期末-期初）

總結：“購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金”項目，三表間的關(guān)系：

=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本+本期發(fā)生的進(jìn)項稅額+（存貨的期末-期初）+（應付賬款期初-期末）+（預付賬款期末-期初）-存貨的意外增加（折舊費、職工薪酬等計入的存貨類(lèi)項目）

5.支付給職工以及為職工支付的現金

以下兩項不計入此項目;

(1)支付的離退休人員的各項費用（計入“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金”；

(2)支付給在建工程人員的工資（計入“投資活動(dòng)中的購建固定資產(chǎn)”。

6.支付的各項稅費

支付的個(gè)人所得稅反映在“支付給職工以及為職工支付的現金”項目中。

7.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金

罰款、各項期間費用、捐贈支出等。

二、總結

通過(guò)上述對“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”所做的詳細分解，主要的兩大項內容為：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金和購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金。

（一）現金流量表——銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金

1.資產(chǎn)負債表項目：與收款有關(guān)的項目

（1）資產(chǎn)類(lèi)（期初-期末數）：應收賬款、應收票據；

（2）負債類(lèi)（期末-期初）：預收款項。

2.利潤表項目：

（1）營(yíng)業(yè)收入項目=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入（本期發(fā)生數）

（2）財務(wù)費用項目：其中，屬于票據貼現產(chǎn)生的手續費（本期發(fā)生數）

（二）現金流量表——購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金

1.資產(chǎn)負債表項目：與付款有關(guān)的項目

（1）資產(chǎn)類(lèi)（期末-期初）：存貨、預付款項；

（2）負債類(lèi)（期初-期末）：應付賬款、預收款項、應付票據。

2.利潤表項目：

（1）營(yíng)業(yè)成本項目=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

上面描述的“期初”為當期的期初數，而非本年的“期初”數。

以上為整理的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量在三表之間的關(guān)系。

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