亚洲精品久久久一_ 收到這些稅費返還，請交企業(yè)所得稅！

1、從稅務(wù)機關(guān)取得的代扣代繳、代收代繳、委托代征類(lèi)的手續費返還，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：根據《財政部稅務(wù)總局人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（財行〔2019〕11號）：代扣代繳、代收代繳和委托代征（簡(jiǎn)稱(chēng)“三代”）單位所取得的手續費收入應單獨核算，計入本單位收入，用于與“三代”業(yè)務(wù)直接相關(guān)的辦公設備、人員成本、信息化建設、耗材、交通費等管理支出。

因此從稅務(wù)機關(guān)取得“三代”手續費返還應當繳納企業(yè)所得稅。

具體怎么計入應納稅所得額交稅的呢？

我們看看會(huì )計分錄就清楚了。

2018年9月7日財政部會(huì )計司發(fā)布的《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式有關(guān)問(wèn)題的解讀》關(guān)于代扣個(gè)人所得稅手續費返還的填列規定，企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，收到的扣繳稅款手續費應作為其他與日?；顒?dòng)相關(guān)的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。

實(shí)務(wù)：收取代扣個(gè)人所得稅的手續費收入應當在“其他收益”科目中核算，其中“其他收益”是本次修訂新增的一個(gè)損益類(lèi)會(huì )計科目。

某企業(yè)為一般納稅人，收到2.12萬(wàn)元的代扣代繳個(gè)人所得稅手續費，全部用于發(fā)放參與代扣代繳工作的財務(wù)人員和人力資源部員工補助。

借：銀行存款21200

貸：其他收益20000

應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）1200

所以，科目計入了其他收益，是損益類(lèi)科目，就已經(jīng)計入會(huì )計報表的利潤總額了，所得稅申報時(shí)候自然就含進(jìn)去繳納了企業(yè)所得稅了。

2、直接減免的增值稅稅款，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2008〕151號）:企業(yè)取得的各類(lèi)財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。本條所稱(chēng)財政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財政專(zhuān)項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規定取得的出口退稅款。

因此享受減免稅的增值稅稅款應當繳納企業(yè)所得稅。

具體怎么計入應納稅所得額交稅的呢？

我們看看會(huì )計分錄就清楚了

小會(huì )有限公司是小規模納稅人，按季度申報繳納增值稅。公司2020年1月開(kāi)票51500，不含稅收入為51500/1.03=50000，沒(méi)有其他未開(kāi)票收入。

會(huì )計處理：

借：應收賬款 51500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000

應交稅費——應交增值稅 1500

2月開(kāi)票20600，不含稅收入20600/1.03=20000，沒(méi)有其他未開(kāi)票收入。

會(huì )計處理：

借：應收賬款 20600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000

應交稅費——應交增值稅 600

3月開(kāi)票10300，不含稅收入10300/1.03=10000，沒(méi)有其他未開(kāi)票收入。

會(huì )計處理：

借：應收賬款 10300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000

應交稅費——應交增值稅 300

4月申報增值稅，1-3月累計銷(xiāo)售額50000+20000+10000=80000，按季度申報小于30萬(wàn)（2021年4月開(kāi)始，標準45萬(wàn)），享受免征增值稅政策。

會(huì )計處理

借：應交稅費——應交增值稅 2400

貸：其他收益 2400

科目計入了其他收益，是損益類(lèi)科目，就已經(jīng)計入會(huì )計報表的利潤總額了，所得稅申報時(shí)候自然就含進(jìn)去繳納了企業(yè)所得稅了。

3、即征即退的增值稅稅額，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）：符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專(zhuān)項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

因此除上述條件以外的即征即退增值稅稅款，均應繳納企業(yè)所得稅。

具體怎么計入應納稅所得額交稅的呢？

我們看看會(huì )計分錄就清楚了。

實(shí)際發(fā)生退稅，根據政策計提退稅

借：其他應收款-增值稅退稅

貸：其他收益

收到增值稅返還：

借：銀行存款

貸：其他應收款-增值稅退稅

如果屬于可以不征收的收入，那么需要在所得稅匯算時(shí)候進(jìn)行調整。

4、增值稅加計抵減進(jìn)項稅額部分，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2008〕151號）：對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定專(zhuān)項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財稅〔2011〕70號）：一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規定資金專(zhuān)項用途的資金撥付文件；

（二）財政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。

由于增值稅加計抵減形成的收益不屬于不征稅收入范圍，因此應計入應稅收入繳納企業(yè)所得稅。

具體怎么計入應納稅所得額交稅的呢？

我們看看會(huì )計分錄就清楚了，加計抵減在實(shí)際抵減時(shí)候做分錄：

借：應交稅費-未交增值稅

貸：其他收益

5、收到增值稅留抵退稅稅款，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：由于增值稅留抵退稅稅款屬于對可結轉抵扣的進(jìn)項稅額的退還，不涉及收入確認，不屬于企業(yè)所得稅征收范圍。

這個(gè)我們也從分錄上可以看出來(lái)，其不計入損益的。

在實(shí)際取得留抵退稅款時(shí)，做如下處理：

借：銀行存款

貸：應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）

6、取得的出口退稅款，是否需要交納企業(yè)所得稅？

答：根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2008〕151號）：企業(yè)取得的各類(lèi)財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。本條所稱(chēng)財政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財政專(zhuān)項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規定取得的出口退稅款。

企業(yè)取得的出口退稅款不需要繳納企業(yè)所得稅。

這個(gè)我們也從分錄上可以看出來(lái)，其不計入損益的。

借：其他應收款-出口退稅

貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）

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