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小浪底工程財務(wù)管理總結與回顧

　　小浪底水利樞紐工程位于黃河中游最后一個(gè)峽谷的出口，南距河南省洛陽(yáng)市40km，上游130km處有三門(mén)峽水庫，下游為黃淮海平原。壩址以上控制流域面積69.4萬(wàn)km2，占黃河流域面積的92.3%。小浪底作為以“防洪（包括防凌）、減淤為主，兼顧供水、灌溉和發(fā)電，蓄清排渾，除害興利，綜合利用”為開(kāi)發(fā)目標的綜合興利工程，在黃河的治理開(kāi)發(fā)中具有十分重要的戰略地位。在水利部的直接領(lǐng)導下，小浪底工程建設目前全部完成，竣工財務(wù)決算通過(guò)國家有關(guān)部門(mén)的審計，六臺發(fā)電機組投入商業(yè)運營(yíng)并取得顯著(zhù)經(jīng)濟效益，財務(wù)工作緊緊圍繞各項建設管理目標，認真落實(shí)國家有關(guān)規定，通過(guò)建章立制、強化財務(wù)管理和會(huì )計核算的各項基礎工作，充分發(fā)揮服務(wù)與監督的職能作用，保證了小浪底項目建設管理目標的實(shí)現。
　　
　　一、建設資金籌措及資金結構
　　
　　小浪底水利樞紐是一座多開(kāi)發(fā)目標的工程，如何確定合理的投資結構，涉及投資規模和項目運營(yíng)期實(shí)現良性運轉等關(guān)鍵性問(wèn)題。投資結構中關(guān)鍵是確定貸款比例。小浪底項目的效益反映在防洪（包括防凌）、減淤、供水、灌溉和發(fā)電等多個(gè)方面，但其財務(wù)收益主要來(lái)自發(fā)電。貸款不宜超出發(fā)電的實(shí)際收益所能承擔的還貸范圍，否則就可能在還貸期出現資金缺口，并對小浪底水利樞紐建成后的正常運行產(chǎn)生不利影響。同時(shí)，過(guò)高的貸款比例將增加建設期的利費支出，并使投資規模進(jìn)一步擴大。因此，由國家作為投資主體、建設資金以國家財政撥款為主并多渠道籌集建設資金成為小浪底工程的必然選擇。
　　
　　在國家有關(guān)部門(mén)的指導下，小浪底建設管理局對小浪底的籌資規模和投資結構進(jìn)行了認真和深入的研究、分析，充分考慮了影響小浪底項目的各種社會(huì )、經(jīng)濟和自然因素，分析了在不同的籌資結構下小浪底水利樞紐未來(lái)的財務(wù)狀況，進(jìn)行了多種方案比選，最終確定了小浪底項目的籌資規模和結構。1997年經(jīng)國家計委批準，國內配套資金中，除27.23億元為貸款資金外，其余為國家撥款。具體構成如下：小浪底概算總投資347.24億元人民幣（1995年水平），其中國家拔款227.74億元人民幣、利用外資貸款為11.09億美元（1USD=8.32RMB）、國內貸款27.23億元人民幣。國內外貸款占總投資規模的34%。

　　小浪底水利樞紐工程資金籌措及建設管理實(shí)踐證明，通過(guò)拓寬籌資渠道，利用世界銀行貸款和其他貸款，可以進(jìn)行投資巨大的水利樞紐工程的建設。而且，多渠道融資可以促進(jìn)工程的管理和監督，有效地保證項目目標的順利實(shí)現。

　　二、 合同支付管理
　　
　　小浪底工程合同支付有自己的特點(diǎn)和程序，業(yè)主、工程師、承包商等各方面在小浪底工程合同支付中有著(zhù)明確的權利和責任，執行中要嚴格按照流程進(jìn)行。
　　
　　小浪底工程合同支付特點(diǎn)主要有：
　　
　　1、支付的時(shí)間限制。小浪底工程國際標合同在支付的時(shí)間上有著(zhù)嚴格的規定。合同規定：工程師須在收到承包商提交的工程完成月報后的28天之內，向業(yè)主簽發(fā)中間支付證書(shū)，業(yè)主應在收到工程師簽發(fā)支付證書(shū)后的42天之內將中間支付證書(shū)中規定的各種幣別的款項支付給承包商，每延遲支付一天將處以應付款0.27%的罰息，同時(shí)還會(huì )引起工期索賠，甚至終止合同，給業(yè)主帶來(lái)巨大的經(jīng)濟損失和負面影響。
　　
　　2、多種貨幣支付。小浪底工程土建國際標合同采用單一貨幣報價(jià)、多種貨幣支付的方式。合同報價(jià)分別以人民幣和外幣分別表示，在實(shí)際支付時(shí)，又將外幣部分按合同規定的比例和匯率分解成美元、意大利里拉、德國馬克、法國法郎等多種外幣。
　　
　　3、支付程序需滿(mǎn)足世界銀行貸款提款要求。小浪底水利樞紐工程國際標外幣支付全部使用世行貸款。工程價(jià)款的支付必須嚴格遵守世行貸款支付程序及支付最低限額的規定。否則世行將不予支付。
　　
　　結合小浪底工程在國際標合同支付的實(shí)踐，我局提出了一些在辦理合同支付中應注意的問(wèn)題。如，建立嚴密的工程價(jià)款支付程序和制度，此控制制度分為3個(gè)支付流程、9個(gè)控制點(diǎn)；嚴把審核關(guān)，堅決拒付不合理索賠等。主體工程開(kāi)工以來(lái)，我們嚴格遵守既定的支付程序和合同規定辦理價(jià)款結算，同時(shí)也采取了一些靈活的支付手段和措施，解決工程建設過(guò)程中出現的問(wèn)題，有效控制了工程建設成本、確保了工程建設資金需求，取得了滿(mǎn)意的效果。
　　
　　小浪底國際合同基本上屬于單價(jià)合同，標書(shū)中所給出的工程量清單數量只是估計量，并不意味著(zhù)這些數量與實(shí)際施工的工程數量相一致，支付工程價(jià)款將采用實(shí)測計量的形式，或由承包商測定經(jīng)監理工程師核實(shí)的實(shí)際工程量乘以工程量清單中的單價(jià)或費率或根據合同條款中規定的相應總價(jià)確定。從小浪底水利樞紐項目3個(gè)國際標的計量支付費用占整個(gè)合同總價(jià)的比例來(lái)看，人民幣達85%以上，外幣達90%以上，所以，做好實(shí)際完成工程量的計量支付的控制有利于控制現金主要流向，同時(shí)又是實(shí)現整體投資控制的重要保證。小浪底建設管理局財務(wù)人員在加強會(huì )計基礎工作的同時(shí)，積極配合工程監理人員，嚴格按照合同條款中規定的計量方法和計量程序進(jìn)行合理計量，認真審查工程建設所需材料的數量、價(jià)格、運距、承包商雇傭勞務(wù)的人數、工時(shí)、投入的設備、各項目實(shí)際完工日期、實(shí)際消耗的水、電、住房等資源，在辦理工程價(jià)款支付時(shí)，要求承包商必須就上述須經(jīng)監理工程師計量認可的內容提供完整的文字資料和齊全的原始單據。在支付過(guò)程中統計出的工程量、變更支付、索賠支付等工作信息又能使業(yè)主有關(guān)部門(mén)工程價(jià)款的支付與工程概算對應起來(lái)，及時(shí)發(fā)現需重點(diǎn)注意的問(wèn)題，從而將工程造價(jià)控制在合理的范圍內。
　　
　　三、財務(wù)制度建設與會(huì )計隊伍建設

　　自小浪底水利樞紐開(kāi)工建設以來(lái)，小浪底建設管理局財務(wù)部門(mén)就按照有關(guān)法規和制度的要求，逐步建立并完善了有關(guān)的內控制度，在會(huì )計崗位設置、加強資金的統一管理、統一會(huì )計核算程序、建設成本控制等方面做了詳盡的規定。1999年新《會(huì )計法》頒布后，小浪底建設管理局組織單位領(lǐng)導和全體財務(wù)人員認真學(xué)習，切實(shí)領(lǐng)會(huì )其法律意義，并根據新《會(huì )計法》的規定，適時(shí)補充、修訂了部分內部管理制度。具體作法主要是：

　　1、統一會(huì )計政策和明細科目，強化會(huì )計基礎工作

　　小浪底水利樞紐項目資金來(lái)源構成復雜，會(huì )計主體涉及基本建設、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容。同時(shí)，由于工程建設歷時(shí)較長(cháng)，財務(wù)人員變動(dòng)較為頻繁，為能連續、全面地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，滿(mǎn)足各方面對會(huì )計信息的需求，小浪底建設管理局根據《國有建設單位會(huì )計制度》、《世界銀行貸款項目會(huì )計核算辦法》、《工業(yè)企業(yè)會(huì )計制度》的規定，結合小浪底水利樞紐項目的實(shí)際情況，分別就基本建設、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等不同業(yè)務(wù)規范了會(huì )計核算一級科目和明細會(huì )計科目、會(huì )計核算流程和方法以及財務(wù)報告編制的方法和原則，并根據不斷變化的工程建設、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及時(shí)增刪有關(guān)明細會(huì )計科目，要求各級財務(wù)部門(mén)嚴格按照規定的方法和流程進(jìn)行會(huì )計核算。實(shí)踐證明，小浪底建設管理局根據不同會(huì )計主體、不同核算內容制定的會(huì )計核算方法以及高質(zhì)量的會(huì )計基礎工作滿(mǎn)足了日常業(yè)務(wù)、竣工決算和水利部、世界銀行等部門(mén)對會(huì )計信息的要求。

　　2、合理劃分會(huì )計崗位，明確相關(guān)人員的職責權限，堅持不相容崗位相分離的原則，建立相互制衡機制

　　小浪底工程投資規模巨大，財務(wù)管理和會(huì )計核算任務(wù)繁重，為保證資金合理、有效使用，滿(mǎn)足建設成本支出核算的要求，建立職責明確、分工合理的崗位制約機制是財務(wù)管理工作的主要任務(wù)之一。為此，小浪底建設管理局根據實(shí)際工作的需要和不同的業(yè)務(wù)范圍，結合國家有關(guān)內部控制制度的要求，將全局財務(wù)人員從業(yè)務(wù)范圍上明確了相應的分工，劃分了不同的會(huì )計崗位。在會(huì )計崗位的劃分中，始終堅持幾個(gè)原則：（1）經(jīng)濟業(yè)務(wù)審批人員與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的分離；（2）業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與會(huì )計審核監督人員的分離；（3）出納人員與會(huì )計人員的分離；（4）會(huì )計人員與會(huì )計資料保管人員的分離。同時(shí)，按照財經(jīng)法規和有關(guān)制度的要求，賦予不同崗位人員一定的權限，比如，經(jīng)辦人員對不符合規定的開(kāi)支有權拒絕辦理，審核監督人員發(fā)現違規的原始單據可以不予審核，出納人員對手續不完備的業(yè)務(wù)有權拒絕支付。

　　3、加強資金源頭控制，把好銀行帳戶(hù)開(kāi)立關(guān)

　　小浪底水利樞紐項目不僅建設規模巨大，建設資金構成復雜，而且小浪底建設管理局內部獨立、非　獨立核算單位較多。為規范建設資金的使用，確保資金的安全，小浪底建設管理局制定了嚴格的銀行帳戶(hù)開(kāi)設規定。其中局財務(wù)處開(kāi)設銀行帳戶(hù)，須經(jīng)局總會(huì )計師審核并報局長(cháng)批準；局屬其他非獨立核算單位、獨立核算單位開(kāi)設銀行帳戶(hù)，須報局總會(huì )計師批準。同時(shí)，局財務(wù)處對局內財務(wù)單位的帳戶(hù)及庫存現金進(jìn)行不定期突擊檢查，根據實(shí)際情況，適時(shí)對銀行帳戶(hù)進(jìn)行清查、清理，該合的合，該撤的撤，強調了對全局財務(wù)單位的資金管理。一系列制度的建立和落實(shí)，杜絕了多頭開(kāi)戶(hù)、亂開(kāi)帳戶(hù)等現象的發(fā)生，有效地防止了帳外資金和小金庫的產(chǎn)生。

　　4、明確資金審批權限，嚴格按審批權限使用建設資金

　　1996年，小浪底建設管理局頒布了《小浪底建管局資金使用批準權責劃分實(shí)施細則》，按資金額度大小以及支付的緩急程度較詳細地劃分了局內不同層次領(lǐng)導的審批權限，同時(shí)，為加強對建設資金使用的管理，局財務(wù)處制定了《小浪底項目工程價(jià)款及合同付款結算程序及審批的規定》，規范資金支付。資金支付審批權限的劃分以及支付程序的規定使辦理日?？铐椫Ц都坝媱澩馀R時(shí)資金支付時(shí)作到了“職權明確、程序規范、責任清楚”，既避免了因職責不清而相互推諉，也遏制了越權審批、管理失控現象的產(chǎn)生。

　　小浪底建設管理局的管理費用開(kāi)支項目繁雜，業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，控制難度很大。為作到“開(kāi)支有計劃，資金有安排”，局制定了《小浪底建管局管理費用管理辦法》，通過(guò)建立科學(xué)嚴格的預算管理制度，來(lái)規范管理費用的開(kāi)支行為。同時(shí)，小浪底建設管理局為明確部分事項的開(kāi)支標準和費用報銷(xiāo)審批權限先后印發(fā)了《小浪底建管局職工差旅費開(kāi)支管理規定》、《關(guān)于費用報銷(xiāo)及借款有關(guān)問(wèn)題的暫行規定》、《小浪底建管局關(guān)于臨時(shí)出國人員費用報銷(xiāo)有關(guān)問(wèn)題的規定》、《小浪底建管局關(guān)于臨時(shí)出國人員費用開(kāi)支管理的補充規定》等一系列文件，就有關(guān)問(wèn)題做了詳細的說(shuō)明和明確的規范，使有關(guān)費用開(kāi)支有根據、有標準。
　　
　　建立健全財會(huì )機構，配備數量和素質(zhì)都相當的、具備從業(yè)資格和多方面業(yè)務(wù)知識的會(huì )計人員，是做好會(huì )計工作，充分發(fā)揮會(huì )計職能作用的重要保證。從工程開(kāi)工建設之日起，小浪底建設管理局就把財會(huì )人員綜合素質(zhì)、綜合業(yè)務(wù)能力的培養當作財會(huì )工作的重要目標。為使財會(huì )人員盡快適應小浪底水利樞紐項目國際化工程的管理模式，針對小浪底水利樞紐項目全面與國際水電項目建設慣例接軌的特點(diǎn)，局積極鼓勵職工刻苦學(xué)習、崗位成才，先后有130余人次參加了國內外的財務(wù)管理、工程造價(jià)、外語(yǔ)、計算機和有關(guān)會(huì )計制度方面的培訓。此外，小浪底建設管理局還選派部分財務(wù)人員與國內有關(guān)大專(zhuān)院校聯(lián)合進(jìn)行了工程建設期間財務(wù)管理、工程建成投產(chǎn)后生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力分析、小浪底水利樞紐項目還貸能力分析等多個(gè)科研課題的研究，同時(shí)，組織局財會(huì )人員根據國家有關(guān)投資體制、金融體制和財稅體制等方面不斷出臺的新規定、新政策、新制度，及時(shí)制訂和修訂適應小浪底項目管理需要的內部管理制度。通過(guò)培訓、業(yè)務(wù)交流以及科研課題的研究和財務(wù)管理制度的建設與完善，全局財務(wù)人員提高了會(huì )計核算水平，掌握了利用計算機處理日常業(yè)務(wù)的技能，提高了外資管理和外語(yǔ)水平，熟悉了多渠道籌集建設資金的程序和要求，具備了一定的宏觀(guān)把握資金管理的能力。
　　
　　四、利用現代科技手段推動(dòng)財務(wù)信息化（會(huì )計電算化）建設
　　
　　巨大的投資規模、復雜的資金結構、有限的財會(huì )人員，使得財務(wù)工作暴露出若干問(wèn)題：①財會(huì )人員重復勞動(dòng)多，勞動(dòng)強度大，工作效率低；②會(huì )計數據處理不及時(shí)，提供會(huì )計信息滯后，財務(wù)會(huì )計職能沒(méi)有得到很好地體現；③與企業(yè)內部其它子系統相互脫節。以上這些問(wèn)題使得會(huì )計工作質(zhì)量和水平粗放，會(huì )計人員參與管理的職能作用弱化，在一定程度上影響了工程建設管理的整體水平的提升。
　　
　　為了提高會(huì )計核算的效率與質(zhì)量，適應各項信息管理的要求，本著(zhù)先進(jìn)性、實(shí)用性、兼容性的原則，按照以局財務(wù)處為重點(diǎn)，二級財務(wù)單位分期實(shí)施的步驟，在全局推行會(huì )計電算化工作。小浪底水利樞紐建設管理局財務(wù)處，于1999年9月開(kāi)始著(zhù)手進(jìn)行會(huì )計電算化建設。
　　
　　經(jīng)過(guò)多方面咨詢(xún)和專(zhuān)家論證，考慮財務(wù)信息的特殊性和其在企業(yè)中所處的地位，以及數據安全、計算機病毒和不法人員破解網(wǎng)絡(luò )及個(gè)人密碼等因素，財務(wù)處會(huì )計電算化系統采用集中式管理、分布式處理的賬套管理方式，建立了電算化網(wǎng)絡(luò )管理體系。電算化網(wǎng)絡(luò )采用星型拓樸結構，通過(guò)服務(wù)器、集線(xiàn)器，用雙絞網(wǎng)絡(luò )線(xiàn)連接建立了財務(wù)處局域網(wǎng)，在服務(wù)器的支持下與各工作站進(jìn)行數據信息傳送運行網(wǎng)絡(luò )版金蝶財務(wù)網(wǎng)絡(luò )軟件V8.0進(jìn)行電算化日常業(yè)務(wù)處理。建立內部局域網(wǎng)，保證了財務(wù)網(wǎng)絡(luò )系統不受其他用戶(hù)的干擾，確保數據的保密性，網(wǎng)絡(luò )的安全性，同時(shí)也有利于網(wǎng)絡(luò )的維護。
　　
　　為保證電算化系統的順利運行，財務(wù)處全體人員進(jìn)行了為期20天的電算化業(yè)務(wù)培訓。對系統維護人員單獨組織了學(xué)習培訓，人員普遍能夠熟練操作，系統維護人員能夠獨立進(jìn)行財務(wù)電算化網(wǎng)絡(luò )系統的維護。在此基礎上進(jìn)行了電算化崗位分工。按照財務(wù)管理及會(huì )計法要求，設立電算化主管、系統管理員、系統分析員、系統維護員、系統操作員、出納員、審計記帳員、檔案管理員等崗位。各二級財務(wù)單位按照其業(yè)務(wù)量及管理水平設置了相應的崗位。
　　
　　經(jīng)過(guò)10個(gè)月的人機并行確定財務(wù)電算化軟件能夠正常、穩定運行，電算化操作人員能夠熟練應用電算化軟件進(jìn)行操作，電算化賬務(wù)數據準確無(wú)誤后，于2000年7月局財務(wù)處上報水利部經(jīng)濟調節司財務(wù)處正式利用計算機替代手工記賬。
　　
　　完全利用計算機替代手工記賬以后，一切財務(wù)數據將存放在計算機內，如何保證這些數據安全、完整，將成為會(huì )計電算化以后財務(wù)管理中出現的一個(gè)極為重要的新問(wèn)題。為規范局財務(wù)電算化工作，確保數據、檔案的安全完整及連續性，在人機并行期間我局先后制定了《小浪底建管局財務(wù)處會(huì )計電算化崗位責任制度》、《小浪底建管局財務(wù)處會(huì )計電算化硬件及軟件管理制度》、《小浪底建管局財務(wù)處會(huì )計電算化操作管理制度》、《小浪底建管局財務(wù)處會(huì )計電算化檔案管理制度》等各項制度。明確規定了電算化操作人員的權限、分工、崗位責任、電算化軟硬操作范圍、規定了會(huì )計電算化網(wǎng)絡(luò )系統內部的軟硬件管理細則、電算化檔案資料保存等各項要求，以確保我局會(huì )計電算化的正常運行及電算化檔案資料的安全。
　　
　　實(shí)施會(huì )計電算化管理，使我局財務(wù)管理水平又上了一個(gè)新臺階，減輕了會(huì )計人員的勞動(dòng)強度，提高了會(huì )計工作效率和會(huì )計工作質(zhì)量，促進(jìn)了會(huì )計工作職能從核算走向管理的轉變，同時(shí)為整個(gè)企業(yè)管理工作現代化奠定了基礎。
　　
　　小浪底的概算總投資347.24億元人民幣（按現匯1美元=8.28人民幣，折合41.9億美元），其中包括世界銀行貸款等外資11.09億美元。其投資規模在中國同期的水利和水電項目中僅次于三峽工程。作為這樣一個(gè)投資規模巨大、并引入了國際承包商的國際大型水利工程，其項目財務(wù)管理是十分重要的，直接影響到工程的建設及項目的運行和管理。截止2004年末，小浪底水利樞紐工程實(shí)際到位資金330.18億元，累計完成投資折合人民幣311.40億元，其中內資229.66億元人民幣，外資9.88億美元。在小浪底已全部完工、實(shí)際投資已明朗的情況下，我們可以說(shuō)小浪底的工程財務(wù)管理是成功的。通過(guò)確定合理的投資結構、多樣的融資渠道和有效的投資管理、全面的管理制度、規范的支付程序以及先進(jìn)科學(xué)技術(shù)，不但滿(mǎn)足了工程建設的各項目標，工程實(shí)際投資也完全控制在概算范圍內，并有比較大的節余。這對今后我國進(jìn)行大型、特大型水電項目的建設都具有深遠的影響。