投行小茶館整理，轉載請注明出處
問(wèn)題2.發(fā)出商品會(huì )計處理及核查
根據申請文件及首輪問(wèn)詢(xún)回復文件，（1）報告期內發(fā)出商品余額分別為1,171.30萬(wàn)元、1,361.12萬(wàn)元、2,244.47萬(wàn)元和2,351.14萬(wàn)元。2020年末、2021年末公司金屬濾筒產(chǎn)品發(fā)出商品賬面余額分別為1,068.33萬(wàn)元、1,347.78萬(wàn)元，客戶(hù)用于環(huán)保工程類(lèi)項目，部分項目掛賬時(shí)間較長(cháng)，且發(fā)行人未對金屬濾筒產(chǎn)品進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)，目前金屬濾筒業(yè)務(wù)已停產(chǎn)。（2）多數主要客戶(hù)銷(xiāo)售合同均規定在貨物簽收5天/15天內未檢測或未通知視為驗收合格，發(fā)行人收入確認政策為取得驗收單確認收入。金屬濾筒客戶(hù)及部分金屬纖維氈、金屬纖維混紡紗客戶(hù)驗收時(shí)間較長(cháng)，且報告期內驗收周期呈逐年延長(cháng)趨勢。（3）問(wèn)詢(xún)回復顯示因公司金屬濾筒業(yè)務(wù)停產(chǎn)，固定成本部分由金屬纖維氈產(chǎn)品分攤（同一事業(yè)部），導致對Jb-TechnicsGmbH銷(xiāo)售毛利率大幅下降。
請發(fā)行人：（1）說(shuō)明發(fā)行人生產(chǎn)的金屬纖維制濾筒與粉末冶金制濾筒在制作工藝、制造成本、毛利率、應用場(chǎng)景、市場(chǎng)地位、對標客戶(hù)等方面的具體差異，詳細論證發(fā)行人報告期初開(kāi)展濾筒業(yè)務(wù)并于報告期末關(guān)停的合理性、履行的內部程序及相關(guān)內控是否執行有效。（2）說(shuō)明濾筒業(yè)務(wù)收入、毛利率及占比，收入分類(lèi)是否完整；說(shuō)明濾筒業(yè)務(wù)客戶(hù)具體信息，包括但不限于其股權結構、業(yè)務(wù)資質(zhì)、實(shí)繳資本、業(yè)務(wù)規模等，是否與終端項目匹配，終端項目是否具有公開(kāi)信息可查證，相關(guān)方是否與發(fā)行人存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。（3）說(shuō)明是否存在根據合同約定驗收期屆滿(mǎn)未通知確認收入的情形及比例，相關(guān)收入的入賬單據，驗收單未蓋章或未簽字占比，收入確認相關(guān)披露是否準確；說(shuō)明驗收期較長(cháng)的產(chǎn)品是否與客戶(hù)簽訂驗收期屆滿(mǎn)視為合格的相關(guān)約定及原因，說(shuō)明標準化產(chǎn)品長(cháng)時(shí)間未驗收的合理性，結合各細分產(chǎn)品工藝、用料、性能、應用場(chǎng)景等差異分析導致驗收時(shí)間及毛利率差異較大的合理性；說(shuō)明驗收周期逐年延長(cháng)的合理性，與同行業(yè)公司是否一致。（4）說(shuō)明金屬纖維氈整體2022年毛利率呈上升趨勢的合理性，量化分析金屬濾筒相關(guān)固定成本分攤對毛利率的影響以及不降反升的原因，前后論證是否矛盾；發(fā)貨時(shí)間過(guò)長(cháng)未驗收是否存在通過(guò)虛增發(fā)出商品降低固定成本結轉從而平滑利潤的情形。
請保薦機構、會(huì )計師核查上述事項并發(fā)表明確意見(jiàn)。同時(shí)說(shuō)明：（1）對濾筒業(yè)務(wù)真實(shí)性采取的核查程序，業(yè)務(wù)開(kāi)展及關(guān)停是否獲取相關(guān)流程性證據，供應商采購、出入庫、領(lǐng)發(fā)料、運輸相關(guān)憑證及合同金額匹配性、核查比例及核查證據，是否虛增資產(chǎn)或推遲確認收入。（2）未盤(pán)點(diǎn)的情況下針對大額發(fā)出商品的存在認定是否獲取了充分適當的證據，相關(guān)程序是否符合審計準則及盡職調查相關(guān)要求的規定。（3）針對收入截止性執行的核查程序、核查證據及比例。
回復：
【發(fā)行人說(shuō)明】
一、說(shuō)明發(fā)行人生產(chǎn)的金屬纖維制濾筒與粉末冶金制濾筒在制作工藝、制造成本、毛利率、應用場(chǎng)景、市場(chǎng)地位、對標客戶(hù)等方面的具體差異，詳細論證發(fā)行人報告期初開(kāi)展濾筒業(yè)務(wù)并于報告期末關(guān)停的合理性、履行的內部程序及相關(guān)內控是否執行有效
......
三、說(shuō)明是否存在根據合同約定驗收期屆滿(mǎn)未通知確認收入的情形及比例，相關(guān)收入的入賬單據，驗收單未蓋章或未簽字占比，收入確認相關(guān)披露是否準確；說(shuō)明驗收期較長(cháng)的產(chǎn)品是否與客戶(hù)簽訂驗收期屆滿(mǎn)視為合格的相關(guān)約定及原因，說(shuō)明標準化產(chǎn)品長(cháng)時(shí)間未驗收的合理性，結合各細分產(chǎn)品工藝、用料、性能、應用場(chǎng)景等差異分析導致驗收時(shí)間及毛利率差異較大的合理性；說(shuō)明驗收周期逐年延長(cháng)的合理性，與同行業(yè)公司是否一致
（一）說(shuō)明是否存在根據合同約定驗收期屆滿(mǎn)未通知確認收入的情形及比例，相關(guān)收入的入賬單據，驗收單未蓋章或未簽字占比，收入確認相關(guān)披露是否準確
1、公司不存在根據合同約定驗收期屆滿(mǎn)未通知確認收入的情形，收入確認相關(guān)披露準確
報告期內，公司銷(xiāo)售合同條款中約定的“在貨物簽收5天/15天內未檢測或未通知視為驗收合格”系通用條款，但考慮企業(yè)因向客戶(hù)轉讓商品而有權取得的對價(jià)很可能收回的情況，產(chǎn)品的控制權轉移時(shí)點(diǎn)均為取得客戶(hù)的驗收單時(shí)開(kāi)始，因此，收入的確認均以經(jīng)客戶(hù)驗收合格，取得經(jīng)客戶(hù)簽字或蓋章的驗收單資料時(shí)確認。
報告期內，公司收入確認的相關(guān)單據為：內銷(xiāo)模式下，發(fā)行人收入確認證據包括銷(xiāo)售合同或訂單、發(fā)運記錄、客戶(hù)驗收單等，收入確認時(shí)點(diǎn)以取得簽字確認的驗收單的時(shí)間為準；外銷(xiāo)模式下，發(fā)行人收入確認證據包括銷(xiāo)售合同或訂單、發(fā)運記錄、報關(guān)單和提單等，收入確認時(shí)點(diǎn)以取得報關(guān)單、提單的時(shí)間為準。
2、報告期內驗收單未蓋章或未簽字占比情況說(shuō)明
報告期內，抽取內銷(xiāo)收入確認的驗收單進(jìn)行檢查，檢查情況如下：
單位：萬(wàn)元
項目名稱(chēng)
2022年度
2021年度
2020年度
收入金額
13,517.16
12,780.93
11,394.84
驗收單檢查金額
9,836.35
9,780.25
8,853.98
檢查占比
72.77%
76.52%
77.70%
其中：未簽字（但有蓋章）金額
153.50
716.45
-
未簽字（但有蓋章）金額占收入比例
1.14%
5.61%
-
其中：未蓋章（但有簽字）金額
84.49
60.71
40.84
未蓋章（但有簽字）金額占收入比例
0.63%
0.48%
0.36%
如上表所示，報告期內，抽取內銷(xiāo)收入的驗收單進(jìn)行檢查，檢查比例分別為77.70%、76.52%、72.77%，其中，驗收單據均有客戶(hù)單位蓋章或工作人員簽字確認，其中部分驗收單僅蓋章未簽字，主要系公司與客戶(hù)合同未明確約定驗收單必須同時(shí)簽字和蓋章，客戶(hù)蓋章即代表其對產(chǎn)品驗收信息的認可，報告期內，驗收單僅蓋章未簽字確認的金額占比分別為0%、5.61%、1.14%。另外少量驗收單據，由于客戶(hù)單位的用章流程等原因未加蓋客戶(hù)單位的相關(guān)印章，只由客戶(hù)單位工作人員簽字確認，報告期內，驗收單未蓋章的金額占比分別為0.36%、0.48%、0.63%，整體占比較低。綜上，發(fā)行人收入確認依據充分，相關(guān)披露準確。
（二）說(shuō)明驗收期較長(cháng)的產(chǎn)品是否與客戶(hù)簽訂驗收期屆滿(mǎn)視為合格的相關(guān)約定及原因，說(shuō)明標準化產(chǎn)品長(cháng)時(shí)間未驗收的合理性，結合各細分產(chǎn)品工藝、用料、性能、應用場(chǎng)景等差異分析導致驗收時(shí)間及毛利率差異較大的合理性
1、說(shuō)明驗收期較長(cháng)的產(chǎn)品是否與客戶(hù)簽訂驗收期屆滿(mǎn)視為合格的相關(guān)約定有關(guān)及原因，說(shuō)明標準化產(chǎn)品長(cháng)時(shí)間未驗收的合理性
公司驗收周期較長(cháng)的產(chǎn)品主要是金屬濾筒產(chǎn)品，金屬濾筒產(chǎn)品應用于環(huán)保工程設備，需待相關(guān)產(chǎn)品在工程安裝完成并取得驗收時(shí)方可確認收入，驗收周期較長(cháng)，與客戶(hù)簽訂驗收期屆滿(mǎn)視為合格的相關(guān)約定無(wú)關(guān)。
除金屬濾筒外，存在少部分客戶(hù)對于金屬纖維氈、金屬纖維混紡紗驗收周期較長(cháng)情況，主要是因為部分客戶(hù)受疫情及其下游客戶(hù)影響，延緩了對發(fā)行人產(chǎn)品的驗收，發(fā)行人一直按照取得客戶(hù)的驗收單后確認收入，不存在按照驗收期屆滿(mǎn)、無(wú)客戶(hù)驗收情況下確認收入，與客戶(hù)簽訂驗收期屆滿(mǎn)視為合格的相關(guān)約定無(wú)關(guān)。
發(fā)行人在銷(xiāo)售合同中（非金屬濾筒產(chǎn)品），約定客戶(hù)貨到5天/15天內提出異議，逾期視為合格的字樣，主要系為了保障發(fā)行人的利益而設置的保障性條件，但發(fā)行人實(shí)際履行均以獲取的客戶(hù)簽字或蓋章的驗收單為準。
按照收入準則的相關(guān)規定，企業(yè)應當在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶(hù)取得相關(guān)商品控制權時(shí)確認收入，其中判斷的三個(gè)核心要素：一是，能力。企業(yè)只有在客戶(hù)擁有現時(shí)權利，能夠主導該商品的使用并從中獲得幾乎全部經(jīng)濟利益時(shí)，才能確認收入。二是，主導該商品的使用?？蛻?hù)有能力主導該商品的使用，是指客戶(hù)在其活動(dòng)中有權使用該商品或者能夠允許或阻止其他方使用該商品。三是，能夠獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益?？蛻?hù)必須擁有獲得商品幾乎全部經(jīng)濟利益的能力才能被視為獲得了對該商品的控制。商品的經(jīng)濟利益，是指該商品的潛在現金流量，既包括現金流入的增加，也包括現金流出的減少?？蛻?hù)可以通過(guò)使用、消耗、出售、處置、交換、抵押或持有等多種方式直接或間接地獲得商品的經(jīng)濟利益。
結合發(fā)行人的產(chǎn)品情況，雖然出廠(chǎng)前已按照客戶(hù)的技術(shù)指標進(jìn)行了檢測，但產(chǎn)品的性能最終能否滿(mǎn)足客戶(hù)的需求，客戶(hù)能否通過(guò)對產(chǎn)品的消耗、出售等方式獲得幾乎全部經(jīng)濟利益，均存在不確定性，只有待客戶(hù)驗收通過(guò)，取得客戶(hù)的驗收資料后，公司才能判斷客戶(hù)已經(jīng)取得了相關(guān)商品的控制權，才符合收入確認的條件。
綜上，發(fā)行人部分產(chǎn)品長(cháng)時(shí)間未驗收具有合理性。
2、結合各細分產(chǎn)品工藝、用料、性能、應用場(chǎng)景等差異分析導致驗收時(shí)間及毛利率差異較大的合理性
......
（三）說(shuō)明驗收周期逐年延長(cháng)的合理性，與同行業(yè)公司是否一致
公司金屬纖維制品品種較多，下游應用場(chǎng)景均不一致，驗收時(shí)間均不一致，報告期內，公司驗收時(shí)間較長(cháng)的產(chǎn)品主要為金屬纖維氈、金屬纖維混紡紗，該部分產(chǎn)品對應客戶(hù)主要集中在江浙沿海城市地區，因疫情影響，該部分客戶(hù)受其自身下游客戶(hù)的影響，推遲了對發(fā)行人的產(chǎn)品驗收，使得驗收推遲，驗收時(shí)間拉長(cháng)。
同行業(yè)企業(yè)未披露相關(guān)驗收周期情況，因此無(wú)法與同行業(yè)進(jìn)行比較。
對于驗收周期延長(cháng)的主要客戶(hù)，保薦機構及申報會(huì )計師通過(guò)客戶(hù)訪(fǎng)談等方式進(jìn)行了確認，發(fā)行人不存在與客戶(hù)配合調節收入確認時(shí)點(diǎn)的情形。
四、說(shuō)明金屬纖維氈整體2022年毛利率呈上升趨勢的合理性，量化分析金屬濾筒相關(guān)固定成本分攤對毛利率的影響以及不降反升的原因，前后論證是否矛盾；發(fā)貨時(shí)間過(guò)長(cháng)未驗收是否存在通過(guò)虛增發(fā)出商品降低固定成本結轉從而平滑利潤的情形
......
（二）發(fā)貨時(shí)間過(guò)長(cháng)未驗收是否存在通過(guò)虛增發(fā)出商品降低固定成本結轉從而平滑利潤的情形
報告期各期末，公司的發(fā)出商品賬面價(jià)值構成情況如下：
單位：萬(wàn)元
發(fā)出商品
2022年12月31日賬面價(jià)值
2021年12月31日賬面價(jià)值
2020年12月31日賬面價(jià)值
金屬濾筒
1,015.48
1,097.56
1,014.05
金屬纖維氈
223.00
344.95
21.98
金屬纖維混紡紗
53.73
215.13
-
其他產(chǎn)品
124.96
123.70
61.66
合計
1,417.17
1,781.34
1,097.69
1、金屬濾筒
金屬濾筒產(chǎn)品是發(fā)行人發(fā)出商品最主要構成部分，主要是因為金屬濾筒產(chǎn)品應用于環(huán)保工程設備，需待相關(guān)產(chǎn)品在工程安裝完成并取得驗收時(shí)方可確認收入，驗收周期較長(cháng)。
金屬濾筒發(fā)出商品的真實(shí)性方面，其核查程序見(jiàn)本回復“中介機構核查”之“二、保薦機構及申報會(huì )計師對有關(guān)事項的核查”相關(guān)內容。發(fā)行人的金屬濾筒發(fā)出商品真實(shí)，不存在虛增資產(chǎn)而降低成本結轉情況。
報告期內金屬濾筒收入及毛利額貢獻方面，發(fā)行人金屬濾筒確認收入分別為622.72萬(wàn)元、814.97萬(wàn)元、278.15萬(wàn)元，對應的毛利額分別為179.74萬(wàn)元、154.77萬(wàn)元、37.66萬(wàn)元，占各期毛利總額的比例分別為3.10%、2.19%、0.54%，金屬濾筒對發(fā)行人收入及利潤的貢獻占比較小，不具有重大影響。2021年及2022年金屬濾筒貢獻的毛利額降低，且占比很小，不存在通過(guò)收入確認時(shí)點(diǎn)而平滑利潤的情況。
2、除金屬濾筒外，其他發(fā)出商品
除金屬濾筒外，其他發(fā)出商品的真實(shí)性方面，其核查程序見(jiàn)本回復“中介機構核查”之“二、保薦機構及申報會(huì )計師對有關(guān)事項的核查”之“（二）未盤(pán)點(diǎn)的情況下針對大額發(fā)出商品的存在認定是否獲取了充分適當的證據，相關(guān)程序是否符合審計準則及盡職調查相關(guān)要求的規定”相關(guān)內容。發(fā)行人的其他發(fā)出商品亦真實(shí)，不存在虛增資產(chǎn)而降低成本結轉情況。
報告期各期末，除金屬濾筒外，其他發(fā)出商品賬面價(jià)值分別為83.64萬(wàn)元、683.78萬(wàn)元、401.69萬(wàn)元，2021年末發(fā)出商品賬面價(jià)值增加主要是因為部分客戶(hù)受疫情及下游客戶(hù)交付影響，延緩了對發(fā)行人產(chǎn)品的驗收。2022年發(fā)出商品賬面價(jià)值401.69萬(wàn)元，與2021年賬面價(jià)值差異不大，不存在通過(guò)2021年末發(fā)出商品調節2022年的收入、凈利潤的情形。不存在通過(guò)收入確認時(shí)點(diǎn)而平滑利潤的情況。
3、從發(fā)出商品整體余額來(lái)看，報告期內發(fā)出商品賬面價(jià)值分別為1,097.69萬(wàn)元、1,781.34萬(wàn)元和1,417.17萬(wàn)元，期末發(fā)出商品中過(guò)長(cháng)未驗收主要為金屬濾筒產(chǎn)品，該產(chǎn)品應用于環(huán)保工程設備，需待相關(guān)產(chǎn)品在工程安裝完成并取得驗收時(shí)方可確認收入，驗收周期較長(cháng)，從而形成較大發(fā)出商品，且2022年末仍延續，發(fā)出商品期末余額具有合理性，發(fā)行人不存在與客戶(hù)配合調整收入確認時(shí)點(diǎn)情形。
4、公司從產(chǎn)成品結轉到發(fā)出商品到確認收入時(shí)結轉營(yíng)業(yè)成本均為財務(wù)ERP系統自動(dòng)按照加權平均單價(jià)結轉，不存在人工調節發(fā)出商品單價(jià)的情況，且公司發(fā)出商品均有對應的客戶(hù)與訂單，不存在虛增發(fā)出商品的情形。從發(fā)出商品主要客戶(hù)情況看，亦不存在其配合發(fā)行人調整收入確認時(shí)點(diǎn)情形。
5、發(fā)行人2021年扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于母公司股東的凈利潤為2,648.75萬(wàn)元，2022年扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于母公司股東的凈利潤為2,867.62萬(wàn)元，符合《上市規則》第2.1.3條第（一）項上市標準，即“預計市值不低于2億元，最近兩年凈利潤均不低于1,500萬(wàn)元且加權平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于8%，或者最近一年凈利潤不低于2,500萬(wàn)元且加權平均凈資產(chǎn)收益率不低于8%”，無(wú)需調節發(fā)出商品結轉平滑利潤。
綜上分析，期末發(fā)出商品中發(fā)貨時(shí)間過(guò)長(cháng)未驗收主要為金屬濾筒產(chǎn)品，公司按照經(jīng)客戶(hù)確認的驗收文件等資料進(jìn)行收入確認，發(fā)出商品的結轉通過(guò)系統計算而成，不存在人工調節，不存在通過(guò)虛增發(fā)出商品降低固定成本結轉從而平滑利潤的情形。
【中介機構核查】
一、保薦機構及申報會(huì )計師對上述事項的核查情況及核查意見(jiàn)
（一）保薦機構及申報會(huì )計師對上述事項的核查情況
針對上述事項，保薦機構、申報會(huì )計師實(shí)施了以下核查程序：
1、對公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內部控制活動(dòng)進(jìn)行了解和評價(jià)，并對關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行測試；
2、通過(guò)檢查銷(xiāo)售合同并對管理層進(jìn)行訪(fǎng)談，了解和評估公司收入確認政策是否符合企業(yè)會(huì )計準則的規定，并確定其是否一貫執行；
3、向公司管理層了解金屬纖維制濾筒與粉末冶金制濾筒的具體差異以及濾筒業(yè)務(wù)的開(kāi)展過(guò)程以及履行的內部程序；
4、獲取金屬濾筒業(yè)務(wù)合同進(jìn)行檢查，并確認合同約定產(chǎn)品名稱(chēng)與公司收入分類(lèi)名稱(chēng)是否一致；
5、通過(guò)國家企業(yè)信用信息公示系統、企查查等公開(kāi)渠道查詢(xún)金屬濾筒客戶(hù)的股權結構、實(shí)繳資本等信息，查看個(gè)人股東是否與公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；6、通過(guò)金屬濾筒客戶(hù)官方網(wǎng)站中客戶(hù)資質(zhì)介紹板塊查詢(xún)客戶(hù)的業(yè)務(wù)資質(zhì)情況是否與業(yè)務(wù)相匹配，查詢(xún)客戶(hù)的工程項目或案例展示信息，是否與金屬濾筒的終端項目匹配；
7、檢查與收入確認相關(guān)的支持性文件，包括銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)票、出庫單、發(fā)貨單、客戶(hù)驗收單、出口報關(guān)單及貨運提單等，以核實(shí)收入的真實(shí)性，檢查是否存在約定驗收期屆滿(mǎn)未通知確認收入的情況，檢查驗收單是否存在未蓋章或未簽字的情況；
8、向公司財務(wù)負責人、生產(chǎn)負責人溝通了解各產(chǎn)品的工藝、用料、性能、應用場(chǎng)景等差異的原因是否具有合理性；
9、向公司財務(wù)負責人、生產(chǎn)負責人了解各產(chǎn)品毛利率差異的原因；10、分產(chǎn)品、分客戶(hù)進(jìn)行毛利率變動(dòng)分析；
11、通過(guò)與公司財務(wù)負責人、銷(xiāo)售負責人溝通了解2022年金屬纖維氈的銷(xiāo)售情況，對報告期內金屬纖維氈的銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本及成本結構進(jìn)行對比分析，復核其毛利率變動(dòng)的合理性；
12、對主要存貨進(jìn)行計價(jià)測試。
（二）保薦機構及申報會(huì )計師對上述事項的核查意見(jiàn)
經(jīng)核查，保薦機構、申報會(huì )計師認為：
1、金屬濾筒是濾材事業(yè)部的一個(gè)較小的子產(chǎn)品，發(fā)行人金屬濾筒產(chǎn)品業(yè)務(wù)的開(kāi)展及關(guān)停，已經(jīng)履行了內部的總經(jīng)理辦公會(huì )審議程序，無(wú)需履行董事會(huì )審議程序，符合公司內部控制程序要求；
2、發(fā)行人金屬濾筒業(yè)務(wù)實(shí)現收入分別為622.72萬(wàn)元、814.97萬(wàn)元、278.15萬(wàn)元，毛利率分別為28.86%、18.99%、13.54%，收入占比分別為4.02%、4.49%、1.49%，毛利額占比分別為3.10%、2.19%、0.54%，占比較小，對發(fā)行人的收入及利潤貢獻低；發(fā)行人金屬濾筒業(yè)務(wù)分類(lèi)與合同約定內容一致，分類(lèi)完整；金屬濾筒客戶(hù)及終端客戶(hù)資質(zhì)良好，其業(yè)務(wù)規模與終端項目匹配，終端項目大部分在公開(kāi)信息中可以查詢(xún)；客戶(hù)及終端項目方與發(fā)行人均不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；
3、報告期內，發(fā)行人不存在根據合同約定驗收期屆滿(mǎn)未通知確認收入的情形；發(fā)行人收入按照取得的客戶(hù)簽字驗收單進(jìn)行確認，收入確認符合會(huì )計準則的相關(guān)規定；獲取報告期內的驗收單進(jìn)行檢查，驗收單大部分經(jīng)客戶(hù)工作人員簽字確認或蓋章確認，收入確認披露準確；發(fā)行人驗收期較長(cháng)的產(chǎn)品與客戶(hù)簽訂驗收期屆滿(mǎn)視為合格的相關(guān)約定無(wú)關(guān)；公司部分產(chǎn)品較長(cháng)時(shí)間未驗收具有合理性；公司驗收時(shí)間較長(cháng)一方面是受金屬濾筒產(chǎn)品屬性決定，其他產(chǎn)品主要是因為部分客戶(hù)受疫情及下游客戶(hù)產(chǎn)品交付影響，延緩了對發(fā)行人產(chǎn)品的驗收時(shí)間；發(fā)行人各產(chǎn)品毛利率差異較大具有合理性；驗收周期延長(cháng)與實(shí)際情況相符，具有合理原因，同行業(yè)公司未公開(kāi)驗收周期相關(guān)信息。
4、金屬纖維氈2022年上半年毛利率小幅提升，但2022年全年毛利率下降；2022年上半年毛利率小幅提升主要因為當期絲網(wǎng)耗材領(lǐng)用下降，以及客戶(hù)結構變化導致的毛利率提升，綜合了金屬濾筒停產(chǎn)帶來(lái)的固定費用分攤的影響，毛利率整體小幅提升，具體合理性；公司金屬濾筒業(yè)務(wù)停產(chǎn)，固定成本部分由金屬纖維氈產(chǎn)品分攤（同一事業(yè)部），導致對Jb-TechnicsGmbH銷(xiāo)售毛利率大幅下降的說(shuō)法不存在矛盾；期末發(fā)出商品中發(fā)貨時(shí)間過(guò)長(cháng)未驗收主要為金屬濾筒產(chǎn)品，公司按照經(jīng)客戶(hù)確認的驗收文件等資料進(jìn)行收入確認，發(fā)出商品的結轉通過(guò)系統計算而成，不存在人工調節，不存在通過(guò)虛增發(fā)出商品降低固定成本結轉從而平滑利潤的情形。
二、保薦機構及申報會(huì )計師對有關(guān)事項的核查
（一）對濾筒業(yè)務(wù)真實(shí)性采取的核查程序，業(yè)務(wù)開(kāi)展及關(guān)停是否獲取相關(guān)流程性證據，供應商采購、出入庫、領(lǐng)發(fā)料、運輸相關(guān)憑證及合同金額匹配性、核查比例及核查證據，是否虛增資產(chǎn)或推遲確認收入
1、濾筒業(yè)務(wù)開(kāi)展及關(guān)停的核查
保薦機構及申報會(huì )計師獲取了2019年1月及2021年12月，發(fā)行人召開(kāi)的總經(jīng)理辦公會(huì )會(huì )議記錄，并訪(fǎng)談相關(guān)的管理人員。
經(jīng)核查，保薦機構及申報會(huì )計師認為，金屬濾筒是濾材事業(yè)部的一個(gè)較小的子產(chǎn)品，發(fā)行人金屬濾筒產(chǎn)品業(yè)務(wù)的開(kāi)展及關(guān)停，已經(jīng)履行了內部的總經(jīng)理辦公會(huì )審議程序，無(wú)需履行董事會(huì )審議程序，符合發(fā)行人內部控制程序要求。
2、濾筒業(yè)務(wù)真實(shí)性核查——發(fā)出商品部分
保薦機構及申報會(huì )計師對于金屬濾筒發(fā)出商品真實(shí)性核查如下：
（1）核查相關(guān)原材料采購及領(lǐng)用情況
公司金屬纖維濾筒主要材料為金屬纖維和袋籠（骨架）。袋籠（骨架）主要從衡陽(yáng)科環(huán)工業(yè)用布有限公司采購，金屬纖維由外采的不銹鋼絲自制而成。
保薦機構及申報會(huì )計師抽查了金屬濾筒材料領(lǐng)用單據，占各報告期濾筒領(lǐng)料總額的80.69%、83.52%、80.31%。
（2）核查金屬濾筒發(fā)出商品對應的生產(chǎn)入庫單、銷(xiāo)售合同、運輸憑證、安裝記錄，具體如下：
單位：萬(wàn)元
客戶(hù)名稱(chēng)
銷(xiāo)售合同
產(chǎn)品完工入庫時(shí)間
物流情況
金屬濾筒安裝記錄
2022.12.31發(fā)出商品賬面余額
發(fā)出商品與合同金額是否匹配
工程項目名稱(chēng)
合同簽訂時(shí)間
合同數量（條）
合同金額
發(fā)貨時(shí)間
送達地點(diǎn)
安裝時(shí)間
安裝人員
福建遠致環(huán)?？萍加邢薰?div style="height:15px;">
