隨著(zhù)稅務(wù)嚴管以及金稅三期的上線(xiàn)，過(guò)去一些解決成本/進(jìn)項的方法不是被堵死了，就是風(fēng)險或成本太高。那么為什么會(huì )產(chǎn)生成本/進(jìn)項不夠的情況，應該如何處理及應對？

首先，我們要了解成本與進(jìn)項的一些基礎概念：成本和進(jìn)項的不同在于：成本是企業(yè)所得稅的概念，進(jìn)項是增值稅的概念，前者從收入中扣減，后者從銷(xiāo)項中扣減。兩者相似的地方都在于：都需要合法的憑證，大家最熟悉的就是發(fā)票。

其次，如果你是增值稅一般納稅人：盡量獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因為既可以作為成本扣除企業(yè)所得稅，也可以作為進(jìn)項抵扣增值稅，如果只能獲得增值稅普通發(fā)票，那么只能作為成本扣除；如果你是小規模納稅人，一般情況下不論獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，都只能作為成本扣除，因為小規模納稅人不能抵扣。

你不要：沒(méi)有獲得合法的成本/進(jìn)項憑證（發(fā)票）

沒(méi)有獲得合法憑證的原因主要還是因為想節約采購成本，因為開(kāi)票有很大幾率是需要增加稅點(diǎn)的，很多企業(yè)老總為了獲得更多的利潤，往往都是盡可能的壓低采購價(jià)格的，自然而然是不會(huì )要求開(kāi)票的。

我們來(lái)做個(gè)計算，看看不要憑證（發(fā)票）是否真的劃算，現在銷(xiāo)售貨物開(kāi)普票大概加3-5%的稅點(diǎn)，開(kāi)專(zhuān)票大概加7-8%的稅點(diǎn)。

假設一個(gè)一般納稅人發(fā)生了10,000元的銷(xiāo)售，成本為6,000元。如果沒(méi)有發(fā)票，一是不能抵扣增值稅，二是無(wú)法扣除企業(yè)所得稅，這個(gè)企業(yè)需要繳納增值稅10,000*13%=1,300元，需要繳納企業(yè)所得稅10,000*5%-10,000*25%=500-2,500元，總體需要繳納的稅款在1,800到3,800元之間（企業(yè)所得稅存在不同的稅率標準）；如果加8%（增加成本約480元）的稅點(diǎn)開(kāi)專(zhuān)票，那么這個(gè)企業(yè)需要繳納增值稅（10,000-6,000*（1+8%））*13%=456.70元，需要繳納企業(yè)所得稅（10,000-6,000*（1+8%））*5%-（10,000-6,000*（1+8%））*25%=176-880元，總體需要繳納的稅款在632.70-1,336.70，即使加上稅點(diǎn)成本，整體稅負也比不要發(fā)票要至少低38%以上。

他不給：無(wú)法獲得合法的成本/進(jìn)項憑證（發(fā)票）

“他不給”的原因會(huì )更有趣：一是銷(xiāo)售方不想交稅，不論你是否加稅點(diǎn)，他就是不給；二是想給也給不了，比如回扣。對于第一種情況，無(wú)非三種解決方法，協(xié)商、舉報或更換供應商；對于第二種情況，由于情況比較復雜，既要能夠合理合法的成本扣除，又要避免產(chǎn)生新的稅收風(fēng)險，比如虛開(kāi)發(fā)票......我們將單開(kāi)一篇文章進(jìn)行討論。

成本低毛利率高

如果我們能拿到所有能拿到的憑證（發(fā)票），但還是覺(jué)得稅交得太多，有兩種情況：一是心理原因，在這種情況下，老總們交一分錢(qián)稅都覺(jué)得多，那么我們后續會(huì )具體講述這樣的思想很危險；二是的確因為毛利率高，比如某些咨詢(xún)行業(yè)，幾乎沒(méi)有成本。對于因為產(chǎn)品或服務(wù)的附加值高導致的稅負成本高，可以適當適度進(jìn)行籌劃：一是充分利用和享受稅收優(yōu)惠；二是考慮用稅收洼地合理節稅。

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合規要乘早，現在還有機會(huì )！