增值稅減免稅申報明細表如何填?
一、本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規模納稅人填寫(xiě).
二、"稅款所屬時(shí)間"、"納稅人名稱(chēng)"的填寫(xiě)同增值稅納稅申報表主表(以下簡(jiǎn)稱(chēng)主表).
三、"一、減稅項目"由本期按照稅收法律、法規及國家有關(guān)稅收規定享受減征(包含稅額式減征、稅率式減征)增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫(xiě).
(一)"減稅性質(zhì)代碼及名稱(chēng)":根據國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類(lèi)表》所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱(chēng)填寫(xiě).同時(shí)有多個(gè)減征項目的,應分別填寫(xiě).
(二)第1列"期初余額":填寫(xiě)應納稅額減征項目上期"期末余額",為對應項目上期應抵減而不足抵減的余額.
(三)第2列"本期發(fā)生額":填寫(xiě)本期發(fā)生的按照規定準予抵減增值稅應納稅額的金額.
(四)第3列"本期應抵減稅額":填寫(xiě)本期應抵減增值稅應納稅額的金額.本列按表中所列公式填寫(xiě).
(五)第4列"本期實(shí)際抵減稅額":填寫(xiě)本期實(shí)際抵減增值稅應納稅額的金額.本列各行≤第3列對應各行.
增值稅納稅申報表有哪些內容?怎么填
一、一般納稅人按照以下順序填寫(xiě)申報表:
1.銷(xiāo)售情況的填寫(xiě)
第一步:填寫(xiě)《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷(xiāo)售情況明細)第1至11列;
第二步:填寫(xiě)《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項目明細).(有差額扣除項目的納稅人填寫(xiě))
第三步:填寫(xiě)《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷(xiāo)售情況明細)第12至14列.(有差額扣除項目的納稅人填寫(xiě)).
第四步:填寫(xiě)《增值稅減免稅申報明細表》.(有減免稅業(yè)務(wù)的納稅人填寫(xiě))
2.進(jìn)項稅額的填寫(xiě)
第五步:填寫(xiě)《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計算表).(有不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣業(yè)務(wù)的納稅人填寫(xiě))
第六步:填寫(xiě)《固定資產(chǎn)(不含不動(dòng)產(chǎn))進(jìn)項稅額抵扣情況表》.(有固定資產(chǎn)(不含不動(dòng)產(chǎn))進(jìn)項稅額抵扣業(yè)務(wù)的納稅人填寫(xiě))
第七步:填寫(xiě)《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細).
第八步:填寫(xiě)《本期抵扣進(jìn)項稅額結構明細表》.
3.稅額抵減的填寫(xiě)
第九步:填寫(xiě)《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表).(有稅額抵減業(yè)務(wù)的納稅人填寫(xiě))
4.主表的填寫(xiě)
第十步:填寫(xiě)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》.(根據附表數據填寫(xiě)主表)
二、一般業(yè)務(wù)的填寫(xiě)
增值稅一般納稅人發(fā)生的一般業(yè)務(wù)(不包含即征即退、減免稅、出口退稅、匯總申報、稅額抵減、差額征稅、固定資產(chǎn)抵扣、不動(dòng)產(chǎn)抵扣業(yè)務(wù)),只需要填寫(xiě)附表
一、附表
二、進(jìn)項結構明細表和主表中的部分項目.其他表格不需要填寫(xiě).
1.銷(xiāo)售情況的填寫(xiě)
(1)一般計稅方法的填寫(xiě)
納稅人適用一般計稅方法的業(yè)務(wù),當期取得的收入根據適用不同的稅率確定的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項稅額,分別填寫(xiě)到對應的"開(kāi)具增值專(zhuān)用發(fā)票"、"開(kāi)具其他發(fā)票"、"未開(kāi)具發(fā)票"列中.
(2)簡(jiǎn)易計稅方法的填寫(xiě)
納稅人適用簡(jiǎn)易計稅方法的業(yè)務(wù),當期取得的收入根據適用不同征收率確定的銷(xiāo)售額和應納稅額,分別填寫(xiě)到對應的"開(kāi)具增值專(zhuān)用發(fā)票"、"開(kāi)具其他發(fā)票"、"未開(kāi)具發(fā)票"列中.
2.進(jìn)項稅額的填寫(xiě)
(1)申報抵扣的進(jìn)項稅額的填寫(xiě)
納稅人當期認證相符(或增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺勾選確認抵扣)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票)的進(jìn)項稅額填寫(xiě)在"認證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票"欄次中.
當期取得的"海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)"經(jīng)稽核比對相符后,根據稽核比對結果通知書(shū)注明的相符稅額合計,填寫(xiě)到附表二第5欄"海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)"欄次中.
當期取得的農產(chǎn)品收購發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票計算的進(jìn)項稅額,填寫(xiě)到附表二第6欄"農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票"欄次中.實(shí)行農產(chǎn)品核定扣除的企業(yè),計算出的當期農產(chǎn)品核定扣除進(jìn)項稅額也填寫(xiě)在此欄中.
當期取得的"代扣代繳稅收繳款憑證",代扣代繳的稅額填寫(xiě)到附表二第7欄"代扣代繳稅收繳款憑證"欄次中.
2016年5月1日至7月31日期間取得的道路、橋、閘通行費,以取得的通行費發(fā)票(不含財政票據)上注明的收費金額計算的可抵扣進(jìn)項稅額,填入附表二第8欄"其他".
三、特殊業(yè)務(wù)的填寫(xiě)
1.即征即退業(yè)務(wù)的填寫(xiě)
納稅人按規定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的征(退)稅數據填寫(xiě)在附表一"即征即退項目"欄次中和主表"即征即退項目"列中.未發(fā)生即征即退業(yè)務(wù)的納稅人無(wú)需填寫(xiě)相關(guān)內容.即征即退業(yè)務(wù)的納稅人取得的進(jìn)項稅額需要在"一般項目"和"即征即退項目"中進(jìn)行分攤.
2.減免稅業(yè)務(wù)的填寫(xiě)
發(fā)生免稅業(yè)務(wù)的納稅人需要填寫(xiě)附表一免稅相應欄次和減免稅明細表、主表免稅銷(xiāo)售額欄次.
(1)減免稅明細表的填寫(xiě)
"減稅項目"由本期按照稅收法律、法規及國家有關(guān)稅收規定享受減征(包含稅額式減征、稅率式減征)增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫(xiě)."應納稅額減征額"當期大于零的納稅人需要填寫(xiě)"減稅項目"欄次.
"免稅項目"由本期按照稅收法律、法規及國家有關(guān)稅收規定免征增值稅的納稅人填寫(xiě).僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點(diǎn)的小規模納稅人不需填寫(xiě),即小規模納稅人申報表主表第12欄"其他免稅銷(xiāo)售額""本期數"無(wú)數據時(shí),不需填寫(xiě)本欄.
"減稅性質(zhì)代碼及名稱(chēng)"、"免稅性質(zhì)代碼及名稱(chēng)"根據國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類(lèi)表》所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱(chēng)填寫(xiě).同時(shí)有多個(gè)減稅、免稅項目的,應分別填寫(xiě).
"免稅銷(xiāo)售額對應的進(jìn)項稅額"按下列情況填寫(xiě):納稅人兼營(yíng)應稅和免稅項目的,按當期免稅銷(xiāo)售額對應的進(jìn)項稅額填寫(xiě);納稅人本期銷(xiāo)售收入全部為免稅項目,且當期取得合法扣稅憑證的,按當期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額填寫(xiě);當期未取得合法扣稅憑證的,納稅人可根據實(shí)際情況自行計算免稅項目對應的進(jìn)項稅額;無(wú)法計算的,本欄次填"0".
3.出口退稅業(yè)務(wù)的填寫(xiě)
(1)生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅業(yè)務(wù)的填寫(xiě)
①出口銷(xiāo)售額的填寫(xiě):
生產(chǎn)企業(yè)適用免抵退政策的當期出口銷(xiāo)售額填報在附表一"免抵退稅"部分"開(kāi)具其他發(fā)票""銷(xiāo)售額"列,和主表第7欄"免、抵、退辦法出口銷(xiāo)售額".該銷(xiāo)售額為企業(yè)會(huì )計確認的出口銷(xiāo)售額.《免抵退稅申報匯總表》中的出口銷(xiāo)售額是單證信息齊全進(jìn)行出口退稅申報的銷(xiāo)售額.兩者口徑不一致,形成的《免抵退稅申報匯總表》與《增值稅納稅申報表》本年累計銷(xiāo)售額差異屬于正常情形.
②征退稅率之差轉出的進(jìn)項稅額填寫(xiě):
生產(chǎn)企業(yè)應根據免抵退稅正式申報的出口銷(xiāo)售額計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額,并填報在當期《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第18欄"免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額"、《免抵退稅申報匯總表》第25欄"免抵退稅不得免征和抵扣稅額".匯總表第25欄與附表二第18欄數值需相同,不得有差異.
③免抵退應退稅額的填寫(xiě):
增值稅納稅申報表主表中的第15欄"免抵退應退稅額"不是申報系統自動(dòng)帶出來(lái),需要手工填入.該欄按照稅務(wù)機關(guān)退稅部門(mén)審核確認的上期《免抵退稅申報匯總表》中的第36欄"當期應退稅額"填報.出口企業(yè)無(wú)論當月是否收到退稅款,都必須按照以上要求填寫(xiě).
④生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)適用免稅情形的填寫(xiě):
生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)適用免稅情形時(shí),出口銷(xiāo)售額填寫(xiě)在附表一免稅列、減免稅明細表中"出口免稅"欄次和主表第8欄"免稅銷(xiāo)售額"中.與此同時(shí),用于免稅業(yè)務(wù)計算的進(jìn)項稅額轉出填寫(xiě)在附表二第14欄"免稅項目用".
(2)外貿企業(yè)免退稅業(yè)務(wù)的填寫(xiě)
①出口銷(xiāo)售額的填寫(xiě):
外貿企業(yè)出口銷(xiāo)售額適用免退稅的,填寫(xiě)在附表一免稅列和主表主表第8欄"免稅銷(xiāo)售額"中.
②進(jìn)項稅額的填寫(xiě):
外貿企業(yè)用于出口業(yè)務(wù)取得的專(zhuān)用發(fā)票須按規定的時(shí)限進(jìn)行認證(或登錄發(fā)票查票平臺勾選確認).外貿企業(yè)內外銷(xiāo)必須分開(kāi)核算.外貿企業(yè)取得的用于出口退(免)稅的進(jìn)項發(fā)票,認證后填寫(xiě)在附表二"待抵扣進(jìn)項稅額"相應欄次.外貿企業(yè)征退稅率之差部分計入成本,不在附表二進(jìn)項稅額轉出中反映.
4.匯總申報業(yè)務(wù)的填寫(xiě)
(1)總機構申報表的填寫(xiě)
實(shí)行總分支機構匯總申報的企業(yè),總機構填寫(xiě)完整的增值稅申報表.總機構根據傳遞表系統匯總的,包含所有總分支機構銷(xiāo)售額、進(jìn)項稅額、分支機構分配的應納稅額,進(jìn)行填寫(xiě)申報表.總機構需要填寫(xiě)完整的的申報表.
所有總分支機構取得的進(jìn)項稅額,由總機構匯總填寫(xiě)在附表二第1欄"認證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票"中.按季申報的總機構,匯總的進(jìn)項稅額包含該季度所有總分支機構認證(或登錄發(fā)票查詢(xún)平臺勾選確認)的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行稅額之和.
分支機構根據銷(xiāo)售占比分配的稅款,由總機構填寫(xiě)在主表第28欄"
①分次預繳稅額".實(shí)行定率預繳的總分支機構,分支機構定率預征的稅款也填報在該欄.
(2)分支機構申報表的填寫(xiě)
增值稅減免稅申報明細表如何填?上文小編介紹了這個(gè)內容是怎么處理的，享受政策的小規模納稅人和一般納稅人該怎么填寫(xiě)該表也介紹了，還有疑問(wèn)的，可以點(diǎn)擊窗口咨詢(xún)在線(xiàn)老師答疑！
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