支付結算是指單位、個(gè)人在社會(huì )經(jīng)濟活動(dòng)中使用票據、銀行卡和委托收款、托收承付、匯兌等結算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。結算方式是指用一定的形式和條件來(lái)實(shí)現各單位(或個(gè)人)之間貨幣收付的程序和方法。結算方式是辦理結算業(yè)務(wù)的具體組織形式，是結算制度的重要組成部分，分現金結算方式和非現金結算方式。小企業(yè)除按規定的范圍使用現金結算外，大部分貨幣收付業(yè)務(wù)應使用非現金結算。支付結算方式要適應商品交易多樣化的需要。根據中國人民銀行有關(guān)支付結算辦法規定，目前小企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)，可以采用支票、本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、委托收款、托收承付、銀行卡、信用證等九種結算方式，不同結算方式使用的結算憑證、結算程序、適用范圍以及會(huì )計核算也不相同。
一、支付結算方式的分類(lèi)
一是根據適用范圍不同分類(lèi)。適用于同城的結算方式(指在同一城市范圍內各單位或個(gè)人之間的經(jīng)濟往來(lái)，通過(guò)銀行辦理款項劃轉的結算方式)有本票和支票；適用于異地的結算方式(指不同城鎮、不同地區的單位或個(gè)人之間的經(jīng)濟往來(lái)通過(guò)銀行辦理款項劃轉的結算方式)有匯兌、托收承付；同城異地均可的結算方式有銀行匯票、商業(yè)匯票、委托收款、銀行卡、信用證。
結算方式適用范圍如下表：
二是根據結算形式的不同分類(lèi)。票據結算包括銀行匯票、商業(yè)匯票、本票和支票結算方式；非票據結算包括委托收款、異地托收承付、匯兌結算方式；另外不還包括銀行卡結算和信用證結算。
三是根據申請人不同分類(lèi)。申請人為付款人的結算方式包括支票、本票、銀行匯票、銀行承兌匯票、匯兌、銀行卡、信用證；申請人為收款人的結算方式包括委托收款和托收承付；申請人可以是付款人也可以是收款人的結算方式為商業(yè)承兌匯票。
二、支付結算的基本原則、法律特征與結算紀律
支付結算的基本原則包括如下幾點(diǎn)：（1）對付款人來(lái)說(shuō)，要恪守信用，履約付款；（2）對收款人來(lái)說(shuō)，誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配的原則；（3）對中介組織而言，銀行不墊款原則。
支付結算的法律特征包括：（1）支付結算必須通過(guò)中國人民銀行批準的金融機構進(jìn)行；這與一般的貨幣給付及資金清算行為明顯不同。（2）支付結算的發(fā)生取決于委托人的意志。（3）支付結算實(shí)行統一管理和分級管理相結合的管理體制；中國人民銀行總行負責制定統一的支付結算制度，組織、協(xié)調、管理和監督全國支付結算工作。（4）支付結算必須依法進(jìn)行。（5）支付結算是一種要式行為。根據《支付結算辦法》的規定，“票據和結算憑證是辦理支付結算的工具。單位、個(gè)人和銀行辦理支付結算，必須使用中國人民銀行統一規定印制的票據憑證和統一規定的結算憑證”，“未使用按中國人民銀行統一印制的票據，票據無(wú)效；未使用中國人民銀行統一規定格式的結算憑證，銀行不予受理”。
支付結算必須遵守銀行結算紀律。不準簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據和遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權債務(wù)的票據，套取銀行和他人資金；不準無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規定開(kāi)立和使用賬戶(hù)。企業(yè)必須嚴格遵守銀行有關(guān)開(kāi)立賬戶(hù)和支付結算辦法規定的結算紀律，保證結算業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行。
三、各種支付結算方式的特點(diǎn)
每種結算方式的結算程序、適用范圍、運用的會(huì )計科目等各不相同，具體如表1所示：
種類(lèi) 支票 本票 銀行匯票 商業(yè)匯票 匯兌 托收承付 委托收款 銀行卡 信用證
產(chǎn)生過(guò)程 出票人委托銀行見(jiàn)票支付確定金額給持票人 由銀行簽發(fā)見(jiàn)票支付確定金額給持票人 銀行簽發(fā)付款給持票人 出票人委托付款人支付確定金額給持票人 匯款人委托銀行付款給收款人 按購銷(xiāo)合同，由收款人委托銀行收款 收款人委托銀行向付款人收款 商業(yè)銀行發(fā)行的具有消費信用的特制載體卡片 申請人向銀行申請開(kāi)出
種類(lèi) 現金支票、 轉賬支票、普通支票 定額本票
、不定額本票 按承兌人分：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票；按是否帶息分：帶息商業(yè)匯票、不帶息商業(yè)匯票 信匯、
電匯 郵寄、
電劃 郵寄、
電報 按使用對象分：?jiǎn)挝豢?、個(gè)人卡；按信用額度分：信用卡、借記卡 國際信用證、國內信用證
用途 支取現金、轉賬 支取現金、轉賬 支取現金、轉賬 交易關(guān)系、債權債務(wù)關(guān)系均可使用的延期付款 異地之間的款項結算 按經(jīng)濟合同，異地之間的款項收取 商品交易、勞務(wù)供應等應收款項結算 向特約單位購物消費，單位卡不得支取現金 解決購銷(xiāo)雙方付款與交貨之間矛盾
結算程序 出票、付款 簽發(fā)、使用、收受、劃轉款項 辦理、使用、收受、銀行轉賬 匯款委托、銀行受理、劃轉款項、接受匯款 托收、承付 委托、承付 辦理、持卡購物消費、劃轉款項 交存、使用
是否記名 一律記名 一律記名 一律記名 一律記名 列明收、付款人名稱(chēng) 列明收、付款人名稱(chēng) 列明收、付款人名稱(chēng) 申領(lǐng)人應登記，持卡人用卡時(shí)應簽字 申請人應登記
可否背書(shū) 轉賬支票可以 可以 可以 可以 不得出租、出借
金額起點(diǎn) 取消了金額起點(diǎn)限制 定額：1000、5000 10000、50000
不定額：取消了金額起點(diǎn)限制 取消了限制 新華書(shū)店系統1000元 其余為10000元 不限制 單位卡1 0 萬(wàn)元以下
適用范圍 同城或票據交換區域 同城 同城或異地 同城或異地 異地 異地 同城、異地 該卡的特約單位和銀行 國際、國內貿易
付款期 十天 二個(gè)月 一個(gè)月 最長(cháng)不超過(guò)六個(gè)月 二個(gè)月 驗單付款3天、 驗貨付款10天 三天 透支期60天 驗單即付款
會(huì )計科目 銀行存款 其他貨幣資金--本票 其他貨幣資金—銀行匯票 應收票據； 應付票據 銀行存款；
其他貨幣資金---外埠存款 應收賬款
應付賬款 應收賬款
應付賬款 其他貨幣資金---銀行卡存款 其他貨幣資金---信用證保證金存款
