1、某公司會(huì )計報表 資產(chǎn)負債表上近兩年來(lái)“應交稅金”科目列示的一直是 -100多萬(wàn)元，但每個(gè)月都還在交稅？
問(wèn)題在哪里？為什么？
當該公司老板將其會(huì )計報表給我看時(shí)，我覺(jué)得不可思議，難道公司會(huì )計會(huì )犯這么低級的錯誤？我不敢確認，只告訴他一句話(huà)：你讓會(huì )計查查，看負數是從什么時(shí)候開(kāi)始的？是啥東東形成的？
會(huì )計花了一個(gè)星期，查出的問(wèn)題是：
一是2007年5月、6月有金額分別為352,826.93和330,361.27的兩張海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)進(jìn)項未認證和申報抵扣；
二是作廢發(fā)票按正常發(fā)票申報，多報稅款95,694.02元；
三是其他重復申報多報稅30多萬(wàn)元。
這樣的結果讓人哭笑不得！人家都是在想盡千方百計或者通過(guò)各種策劃盡量少交點(diǎn)或者不交，而你這個(gè)會(huì )計卻是有進(jìn)項票不抵扣、廢票按正常票申報、重復申報，少抵扣和多交100多萬(wàn)元，而且掛帳兩年多無(wú)人問(wèn)津。
根據國家稅務(wù)總局《海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)稽核辦法》規定，取得的2004年2月1日以后開(kāi)具的海關(guān)完稅憑證，應當在開(kāi)具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報期結束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項稅額。而到我們查找出這兩張海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)時(shí)，已經(jīng)有四個(gè)90多天過(guò)去了還沒(méi)有認證和抵扣，公司白白損失68萬(wàn)多元！
還有“作廢發(fā)票按正常發(fā)票申報”、“重復申報”這些如此低級的錯誤，而且這么低級的錯誤兩年多無(wú)人知曉，更無(wú)人了解和過(guò)問(wèn)？
為什么沒(méi)有人審查監督？
這是一家小規模公司，沒(méi)有設審計崗位，算不算理由？
2、公司在市內福田區，工廠(chǎng)設在龍崗區，產(chǎn)品銷(xiāo)售后由公司統一開(kāi)發(fā)票收款并在市內繳稅。
行不行？
這是目前大多數生產(chǎn)性公司的做法和運作方式！關(guān)外廠(chǎng)房面積大租金低，勞動(dòng)力相對便宜。
但是，弄得不好龍崗區稅務(wù)局會(huì )不同意。通常會(huì )給你發(fā)來(lái)一張“整改通知書(shū)”。
問(wèn)題在哪里？
一是人、財、物是否三分開(kāi)？
二是稅款繳納是否遵循了“屬地”原則？
還是應了那句老話(huà)：親兄弟明算賬，稅款繳納也沒(méi)有例外。
3、內外帳的黑洞，一查一個(gè)準！
很多公司為了不交稅或者少交稅，都費了不少力氣做兩套賬，那么，做了兩套賬，是不是能夠達到少交稅的目的？答案往往卻是否定的，有的還是“偷雞不成蝕把米”“賠了夫人又折兵”。我給你講三個(gè)故事：
A、三堆合同的故事
稅務(wù)人員去某工程公司稽查，財務(wù)主管把三年的帳本全部搬到會(huì )議室。稅務(wù)人員說(shuō)，別忙，你先放著(zhù)，我們想先看看你們這三年與客戶(hù)簽訂的工程合同。財務(wù)主管叫保安幫忙搬來(lái)了三個(gè)大紙皮箱，說(shuō)這是我們三年的全部合同。稅務(wù)人員說(shuō)，好，你再幫我們一個(gè)忙，把這三堆合同分個(gè)類(lèi)：工程已經(jīng)全部完工的合同你放一堆，還在施工的放一堆，完全沒(méi)有開(kāi)工的你放一堆，共分三堆放。
財務(wù)主管對這些合同很熟悉，一會(huì )兒全部分類(lèi)完了。稅務(wù)人員又說(shuō)，還得麻煩你再幫個(gè)忙，你把三堆合同的金額用計算器分別加一下，把結果告訴我。不愧為是財務(wù)主管，一會(huì )兒就加完了，并把結果告訴了稅務(wù)人員。稅務(wù)人員說(shuō)沒(méi)錯吧，財務(wù)主管說(shuō)，沒(méi)錯。稅務(wù)人員說(shuō)，好，你現在把那邊的帳本拿過(guò)來(lái)，你把總賬收入找出來(lái)，與合同對一下。財務(wù)主管還沒(méi)有把帳本完全翻開(kāi)臉就全變紅了。
財務(wù)主管的臉紅什么，不是精神煥發(fā)，而是給人抓住了尾巴。
經(jīng)核對，三年光全部完工的工程就有3,500多萬(wàn)元未作收入入賬，應補交營(yíng)業(yè)稅費110多萬(wàn)元。
財務(wù)主管有錯嗎？錯在哪里？
B、辦公桌上放收款單據的故事
某公司申請一般納稅人，稅務(wù)人員要去公司看現場(chǎng)。來(lái)之后公司老板熱情地將他們帶往漂亮的會(huì )議室，想先請他們喝喝茶，稅務(wù)人員說(shuō)，茶待會(huì )喝，我們先去財務(wù)室看看，老板說(shuō)好好好。財務(wù)室會(huì )計出納都在，忙給他們讓座，稅務(wù)人員不座，而是眼睛四處逛，像探照燈一樣（老板語(yǔ)），最后落在了出納的辦公桌上，然來(lái)是出納桌上有兩張單據引起了他們的注意。稅務(wù)人員拿起來(lái)一看，是兩張客戶(hù)的匯款單，時(shí)間是三個(gè)月以前的。稅務(wù)人員叫會(huì )計把今年的帳本拿過(guò)來(lái)看看，這時(shí)侯，會(huì )計的腳像灌了鉛，半天邁不動(dòng)步。原來(lái)這是兩筆不用開(kāi)發(fā)票未報稅收入，會(huì )計把它們入了內帳。結果可想而知，一般納稅人申請的事情先放一邊，稅務(wù)人員說(shuō)，把內帳拿到稅務(wù)局去讓我們先查查。這是一家小型五金加工公司，光查當年度未申報納稅收入就補交稅款50多萬(wàn)元。
無(wú)獨有偶，前幾天一位開(kāi)公司銷(xiāo)售山寨手機的朋友過(guò)來(lái)玩，我說(shuō)我剛寫(xiě)了一個(gè)PP,內容是講財務(wù)黑洞的，讓你先看看，或許對你們這些開(kāi)公司的老板有用，他說(shuō)好。于是我打開(kāi)電腦，把《談財務(wù)黑洞》的PP放給他看，當看到上面這個(gè)《辦公桌上放收款單據的故事》時(shí)，他突然兩手拼命地敲打腦袋，我當時(shí)就很奇怪，他老兄是不是犯了什么??？過(guò)了一會(huì )兒，他瞪著(zhù)兩眼目不轉睛地盯著(zhù)我，長(cháng)嘆一聲：“哎……老兄，你要早十天把這個(gè)東西給我看，該有多好??！”我知道，他可能是碰到什么事情了。
等他平靜了一會(huì )之后，他告訴我說(shuō)，十天之前，他們公司給人舉報到稅務(wù)局，稅務(wù)稽查人員來(lái)到公司，公司聘請的剛大學(xué)畢業(yè)不久的年輕的財務(wù)總監直接把他們帶到財務(wù)室，他們像“賊”一樣（老板語(yǔ)），眼睛四處掃，把出納辦公桌上的收款單據全部拿走了，價(jià)值一億多哇，均為未申報納稅貨款收入。后來(lái)我求爺爺告奶奶，找了不少關(guān)系，人家算是開(kāi)恩，說(shuō)就不罰款，但要按收入金額全額補稅。你知道，我們這個(gè)行業(yè)都是不開(kāi)發(fā)票的多，我進(jìn)項一張都沒(méi)有，要我按17個(gè)點(diǎn)補稅，這不，前天我剛先交了700萬(wàn)，還有1,000多萬(wàn)，我拿不出現金，現在只好賣(mài)房子了。
最后，他說(shuō)"哎，真是一夜回到了解放前！這么多年都算白干了”。
我望著(zhù)朋友，半天無(wú)語(yǔ)。如果站在朋友的角度安慰他，我只能學(xué)一回祥林嫂，“如果我早幾天給你看，你就不會(huì )這樣……”。但作為一個(gè)財務(wù)人員，我只能一時(shí)無(wú)語(yǔ)。
C、一肩挑的故事
劉老板開(kāi)辦了一家服裝生產(chǎn)公司，請唐小姐做會(huì )計。有一天劉老板單獨找到唐會(huì )計說(shuō)：公司剛開(kāi)辦不久，業(yè)務(wù)還沒(méi)有完全開(kāi)展開(kāi)（實(shí)際情況是劉老板原來(lái)已經(jīng)開(kāi)辦服裝加工廠(chǎng)十幾年了，人員還是那些人員，客戶(hù)還是原來(lái)的那些客戶(hù)，“山還是那個(gè)山來(lái)水還是那個(gè)水”，只是用原來(lái)的工廠(chǎng)重新注冊了這家公司而已），我們有很多客戶(hù)是不需要我們提供發(fā)票的，你把這些收入就不要記到外帳中去了，另外，公司規模小，人手也不多，你就辛苦點(diǎn)，內帳外帳你就一個(gè)人一肩挑了吧。劉小姐剛生完小孩不久，這是她重新通過(guò)朋友剛找到的新工作，老公又不在同一城市工作，如果同時(shí)做內外帳，家里家外就會(huì )很忙碌，但是她也只好硬著(zhù)頭皮答應下來(lái)。這不，本月10號剛做完外帳，申報完國稅、地稅，就馬上急急忙忙地把這個(gè)月的內帳拿出來(lái)放在自己的辦公桌上搶著(zhù)做，這已經(jīng)成了她每個(gè)月的工作習慣。
這天她剛把本月未開(kāi)票客戶(hù)的收入做完憑證登好帳，保安就帶進(jìn)來(lái)兩位不速之客，并且跟唐會(huì )計說(shuō)：“唐會(huì )計，你看這兩個(gè)人，跟我說(shuō)是朋友介紹過(guò)來(lái)買(mǎi)衣服的，卻直接闖到你們財務(wù)室，我攔都攔不住。”也不等唐會(huì )計開(kāi)口，來(lái)人馬上自我介紹了起來(lái)說(shuō)，我們是稅務(wù)局的，說(shuō)著(zhù)并都亮出了工作證，我們聽(tīng)人家舉報，說(shuō)你們有偷稅行為，我們今天是特地來(lái)突擊檢查的。剛聽(tīng)完這話(huà)，唐會(huì )計一下子傻眼了，驚得說(shuō)不出話(huà)來(lái)，連桌面上的帳本和單據都來(lái)不及收拾，給兩位稅務(wù)人員逮了個(gè)正著(zhù)。稅務(wù)人員馬上責令唐會(huì )計把這套內帳送到稅務(wù)局，讓他們查看。劉小姐這下馬上又變得聰明了起來(lái)，就只拿了桌面上的這套帳本，而且重新注冊公司也幫了劉老板大忙，稅官也沒(méi)有深究，就光公司重新注冊5個(gè)月以來(lái)，查補未申報納稅收入應補交稅款20多萬(wàn)元。補交完稅款，稅務(wù)人員才通知唐會(huì )計把帳本拿了回來(lái)。
4、“處罰決定書(shū)已送在我的辦公桌上！”
有一天一位開(kāi)工廠(chǎng)的朋友王老板打電話(huà)給我，開(kāi)口就問(wèn)我某區國稅局你有沒(méi)有關(guān)系鐵的朋友。我說(shuō)人我是認識一些，但你要告訴我是什么事情，我可以幫你了解一下情況。他說(shuō)，你看我都急糊涂了，光顧著(zhù)急，把事情都忘記跟你說(shuō)了。原來(lái)，今天一早上班，稅務(wù)局就來(lái)電話(huà)叫他去拿一個(gè)通知，他不敢怠慢，過(guò)去一看，是一張處罰決定書(shū)，要他補交稅款和罰款共計500多萬(wàn)元，他說(shuō)你把我工廠(chǎng)全部賣(mài)了也值不了那么多錢(qián)？他都認為稅務(wù)局是在跟他開(kāi)玩笑。我干嘛欠那么多稅錢(qián)？聽(tīng)稅務(wù)人員解釋了半天，他只聽(tīng)懂了一句話(huà)，是稅務(wù)局要什么單據他們公司過(guò)了期還一直沒(méi)有送去。會(huì )計上個(gè)月底前已經(jīng)辭工走了，新會(huì )計還沒(méi)有招到，所以他自己也搞不懂到底是怎么回事？
接了王老板的電話(huà)后，我立馬打電話(huà)找一位在某區國稅局工作的科長(cháng)朋友，給他報了這家公司的名字，再問(wèn)他到底是怎么回事？他說(shuō)是這家公司呀，有這么回事，處罰決定書(shū)也已經(jīng)送在我的辦公桌上了！他告訴我，原來(lái)這是一家港商來(lái)料加工出口公司，去年至今，公司就只見(jiàn)進(jìn)口料件，就一直沒(méi)有出口，稅務(wù)人員就問(wèn)報稅的會(huì )計，你們公司加工的產(chǎn)品哪里去了，如果改內銷(xiāo)就得補稅，要么就把出口單據提交過(guò)來(lái)稅務(wù)審查。會(huì )計說(shuō)都出口了，答應稍后提交單據，回公司后也和王老板反映過(guò)這事，王老板可能是工作太忙也沒(méi)有太重視，就只告訴會(huì )計你找小張拿。會(huì )計就去找小張，小張又叫會(huì )計找小劉，小劉又叫會(huì )計找小林，小林已經(jīng)辭工走了。這樣七找八找，只找到幾張單據，其余大部分都不知去向。會(huì )計就和稅務(wù)人員講，我們只找到這幾張，其余的我們繼續找，這樣連續拖了一年多，稅務(wù)人員只好責令公司會(huì )計在6月30日前一定要把去年和今年的出口單據全部提交，否則一律按內銷(xiāo)補稅并加收滯納金和罰款。會(huì )計本來(lái)是個(gè)性格內向的人，不太善于與人打交道，也盡了力找了，但公司人員變動(dòng)太頻繁，加之管理不善，很多單據都弄不見(jiàn)了，會(huì )計于是在5月底就向公司辭工不干了，稅務(wù)局看6月30日都過(guò)去了，公司也沒(méi)有再提供出口單據，只得按內銷(xiāo)處理，把處罰決定書(shū)下了，形成了既定的結論事實(shí)。
小事日積月累就變成了大事！就因為出口單據無(wú)專(zhuān)人登記保管一件管理上的小事導致公司最后關(guān)門(mén)，老板傾家蕩產(chǎn)補稅的結局。
由此可見(jiàn)，財務(wù)信息不暢的后果相當嚴重，
老板不了解不重視財務(wù)信息的后果也同樣相當嚴重！
5、一家民營(yíng)企業(yè)1,000多萬(wàn)元出口退稅款一年多退不下來(lái)。原因是：?jiǎn)螕占积R、賬目不清，賬證不相符，會(huì )計一年內換了3個(gè)。
這個(gè)案例與上一個(gè)有些相似，張老板的一家生產(chǎn)液晶顯示屏的出口公司，也有部分內銷(xiāo)業(yè)務(wù)，稅務(wù)上實(shí)行“免抵退”申報辦法。自去年開(kāi)始，公司的出口業(yè)務(wù)量大了起來(lái)，每個(gè)月稅務(wù)局有100多萬(wàn)元出口稅款可以退回，但是連續三個(gè)月會(huì )計去申報都沒(méi)有退回，張老板說(shuō)，這個(gè)會(huì )計不行，讓人事部趕快換掉。民營(yíng)企業(yè)老板的話(huà)就是圣旨，人事部工作效率還真是高，三天之內就重新招聘來(lái)了一位新會(huì )計，新老會(huì )計在人事部經(jīng)理的監督下把工作做了移交，新會(huì )計還不知道公司有這一檔子事，所以也就沒(méi)有特別問(wèn)什么，到下個(gè)月申報出口退稅時(shí)，才知道公司前三個(gè)月的退稅款還沒(méi)有退下來(lái)，就問(wèn)窗口是怎么回事，稅務(wù)人員說(shuō)是你公司申報資料不齊，賬目不清，賬證不相符，不能退?；毓竞笮聲?huì )計馬上給老會(huì )計打電話(huà)，公司老板不問(wèn)原因，不分青紅皂白就把他炒掉，老會(huì )計心里正窩著(zhù)火，就告訴新會(huì )計：該移交的資料我全部交給你了，該申報的資料我全部報給稅務(wù)局了，其他的你就只有去問(wèn)老板，說(shuō)完，就關(guān)機，再怎么打他都不接電話(huà)了。由于公司也沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的單據登記和交接制度，新會(huì )計七問(wèn)八問(wèn)，也沒(méi)有把不齊的單據找出來(lái)，這樣又過(guò)去了三個(gè)月，不但老的沒(méi)有退回，新的也退不了。老板一聽(tīng)，更火了，新會(huì )計也是飯桶，給我馬上滾蛋。不知是人事部工作效率出奇地高，還是現在做會(huì )計的人實(shí)在太多，總之三天不到，人事部就又重新招聘來(lái)了一位新會(huì )計，新老會(huì )計在人事部經(jīng)理的監督下把工作又做了移交，新會(huì )計也還不知道公司有這一檔子事，所以也就沒(méi)有特別問(wèn)什么，到下個(gè)月申報出口退稅時(shí)，才知道公司前六個(gè)月的退稅款還沒(méi)有退下來(lái)，這次新來(lái)的會(huì )計姓吳，為避免混淆，我們就稱(chēng)她為吳會(huì )計吧。吳會(huì )計也碰到了像上一任會(huì )計一樣的問(wèn)題，公司到稅務(wù)，稅務(wù)到公司來(lái)來(lái)回回又跑了兩三個(gè)月也還是一分錢(qián)沒(méi)有退下來(lái)。
這時(shí)侯供應商的貨款支付也開(kāi)始出現了困難，影響了正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運作，張老板去銀行申請貸款又一時(shí)半會(huì )款下不來(lái)，這時(shí)侯張老板感覺(jué)到可能不完全是會(huì )計的問(wèn)題，于是親自出馬，到稅務(wù)局找關(guān)系，找來(lái)找去，人家說(shuō)你不用找了，找也沒(méi)有用，你單據不齊稅務(wù)局沒(méi)有誰(shuí)敢把款退給你，老板沒(méi)辦法，找了很多關(guān)系并且又親自跑海關(guān)、外管局、銀行等部門(mén)和單位去補和查找報關(guān)單、核銷(xiāo)單等有關(guān)單據，折騰到一年之后除去實(shí)在沒(méi)有的或者找不到的沒(méi)有辦法退稅外，終于基本上把該退的1,000多萬(wàn)元稅款退了回來(lái)。
后來(lái)，老板跟我說(shuō)了這樣一句話(huà)：會(huì )計不是流水線(xiàn)上的工人，換的越勤我的帳就越亂，丟的東西就越多，自己的麻煩就會(huì )越多，公司雖然是我的，但我經(jīng)常發(fā)脾氣，隨便炒人，這是在害人害己。
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