2009年1月1日起，在全國范圍內實(shí)施增值稅轉型改革。
增值稅的三種類(lèi)型：
根據對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅制分為生產(chǎn)型、收入型和消費型三種類(lèi)型。
生產(chǎn)型不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的已征增值稅；——稅負最重
收入型允許扣除固定資產(chǎn)當期折舊所含的增值稅；——稅負次之
消費型允許一次性扣除外購固定資產(chǎn)所含的增值稅?！愗撟畹?br>
在目前世界上140多個(gè)實(shí)行增值稅的國家中，絕大多數國家實(shí)行的是消費型增值稅。
采取生產(chǎn)型增值稅的歷史意義：
1994年，我國選擇采用生產(chǎn)型增值稅。
一是出于財政收入的考慮；
二是為了抑制投資膨脹。
采取消費型增值稅的現實(shí)意義：
1、是一項重大的減稅政策。（增值稅轉型改革，允許企業(yè)抵扣其購進(jìn)設備所含的增值稅，降低企業(yè)設備投資的稅收負擔，在維持現行稅率不變的前提下，是一項重大的減稅政策。）
2、有利于鼓勵投資和擴大內需；
3、促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結構調整和經(jīng)濟增長(cháng)方式的轉變。
增值稅轉型試點(diǎn)工作路線(xiàn)圖：
2004年7月1日起，轉型試點(diǎn)首先在東北三省的裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)等八大行業(yè)進(jìn)行；
2007年7月1日起，將試點(diǎn)范圍擴大到中部六省26個(gè)老工業(yè)基地城市的電力業(yè)、采掘業(yè)等八大行業(yè)；
2008年7月1日，又將試點(diǎn)范圍擴大到內蒙古自治區東部五個(gè)盟市和四川汶川地震受災嚴重地區。
除四川汶川地震受災嚴重地區以外，其它試點(diǎn)地區實(shí)行的試點(diǎn)辦法的主要內容是：對企業(yè)新購入的設備所含進(jìn)項稅額，先抵減欠繳增值稅，再在企業(yè)本年新增增值稅的額度內抵扣，未抵扣完的進(jìn)項稅余額結轉下期繼續抵扣。
據統計，截至2007年年底，東北和中部轉型試點(diǎn)地區新增設備進(jìn)項稅額總計244億元，累計抵減欠繳增值稅額和退給企業(yè)增值稅額186億元。
試點(diǎn)工作運行順利，有力地推動(dòng)試點(diǎn)地區經(jīng)濟發(fā)展、設備更新和技術(shù)改造，也為全面推開(kāi)增值稅轉型改革積累了豐富的經(jīng)驗。
增值稅轉型改革方案主要內容：
自2009年1月1日起，在維持現行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內（不分地區和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)設備所含的進(jìn)項稅額，未抵扣完的進(jìn)項稅額結轉下期繼續抵扣。
為預防出現稅收漏洞，將與企業(yè)技術(shù)更新無(wú)關(guān)，且容易混為個(gè)人消費的應征消費稅的小汽車(chē)、摩托車(chē)和游艇排除在上述設備范圍之外。
同時(shí)，作為轉型改革的配套措施，將相應取消進(jìn)口設備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策，將小規模納稅人征收率統一調低至3％，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復到17％。
增值稅轉型后的相關(guān)影響：
1、取消的進(jìn)口設備免征增值稅政策。
主要是指《國務(wù)院關(guān)于調整進(jìn)口設備稅收政策的通知》（國發(fā)[1997]37號）和《國務(wù)院辦公廳轉發(fā)外經(jīng)貿等部門(mén)關(guān)于當前進(jìn)一步鼓勵外商投資意見(jiàn)的通知》（國辦發(fā)[1999]73號）規定的增值稅免稅政策。
這些政策是在我國實(shí)行生產(chǎn)型增值稅的背景下出臺的，主要是為了鼓勵相關(guān)產(chǎn)業(yè)擴大利用外資、引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)。
但在執行中也反映出一些問(wèn)題，主要有：
一是進(jìn)口免稅設備范圍較寬，不利于自主創(chuàng )新、設備國產(chǎn)化和我國裝備制造業(yè)的振興；
二是內資企業(yè)進(jìn)口設備的免稅范圍小于外資企業(yè)，稅負不公。轉型改革后，企業(yè)購買(mǎi)設備，不管是進(jìn)口的還是國產(chǎn)的，其進(jìn)項稅額均可以抵扣，原有政策已經(jīng)可以用新的方式替代，原來(lái)對進(jìn)口設備免稅的必要性已不復存在，這一政策應予停止執行。
2、取消外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策。
外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策也是在生產(chǎn)型增值稅和對進(jìn)口設備免征增值稅的背景下出臺的。由于轉型改革后，這部分設備一樣能得到抵扣，因此，外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策也相應停止執行。
3、金屬礦和非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅率從13％恢復到17％。
1994年稅制改革時(shí)，部分礦產(chǎn)品仍實(shí)行計劃價(jià)格和計劃調撥、歷史遺留問(wèn)題較多，經(jīng)國務(wù)院批準，1994年5月起將金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的稅率由17%調整為13%。這一政策對采掘業(yè)的穩定和發(fā)展起到了一定的作用。
但也出現一些問(wèn)題，主要有：
一是對不可再生的礦產(chǎn)資源適用低稅率，不符合資源節約、環(huán)境保護的要求；
二是減少了資源開(kāi)采地的稅收收入，削弱資源開(kāi)采地提供公共產(chǎn)品的能力；
三是礦產(chǎn)資源基本都作為原料使用，礦山企業(yè)少交的增值稅因下個(gè)環(huán)節減少進(jìn)項稅額而補征回來(lái)，政策效果并不明顯；
四是導致征納雙方要對這類(lèi)適用低稅率的貨物與其他貨物劃分，增大征收和納稅成本。
轉型改革后，礦山企業(yè)外購設備將納入進(jìn)項稅額的抵扣范圍，整體稅負將有所下降；為公平稅負，規范稅制；促進(jìn)資源節約和綜合利用。需要將金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率恢復到17%。
提高礦產(chǎn)品增值稅稅率以后，因下個(gè)環(huán)節可抵扣的進(jìn)項稅額相應增加，最終產(chǎn)品所含的增值稅在總量上并不會(huì )增加或減少，只是稅負在上下環(huán)節之間會(huì )發(fā)生一定轉移，在總量上財政并不因此增加或減少收入。
4、將小規模納稅人的征收率統一降低至3%
?。?）一般納稅人與小規模納稅人受益不均。增值稅轉型的直接受益者是增值稅一般納稅人。改革后這些納稅人的增值稅負擔會(huì )普遍下降。小規模納稅人（包括個(gè)體工商戶(hù)），由于是按照銷(xiāo)售額和征收率計算繳納增值稅且不抵扣進(jìn)項稅額，其增值稅負擔不會(huì )因轉型改革而降低。
?。?）在實(shí)務(wù)中，小規模納稅人混業(yè)經(jīng)營(yíng)十分普遍，難以區分。原政策規定，小規模納稅人按工業(yè)和商業(yè)兩類(lèi)分別適用6％和4%的征收率。
?。?）減輕中小企業(yè)稅收負擔，為中小企業(yè)提供一個(gè)更加有利的發(fā)展環(huán)境。
因此為了平衡小規模納稅人與一般納稅人之間的稅負水平，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和擴大就業(yè)，需要相應降低小規模納稅人的征收率。
實(shí)際征管中難以明確劃分工業(yè)和商業(yè)小規模納稅人，對小規模納稅人不再區分工業(yè)和商業(yè)設置兩檔征收率，將小規模納稅人的征收率統一降低至3%。
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