會(huì )計從業(yè)資格輔導：貨幣資金的清查方法

（一）現金的清查
　　1、庫存現金清查是采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法來(lái)確定庫存現金的實(shí)存數，然后再與現金日記賬的賬面余額核對，以查明賬實(shí)是否相符。
　　2、現金清查主要包括兩種情況：
　?。?）由出納人員每日清點(diǎn)庫存現金實(shí)有數并與現金日記賬結余額核對。這是出納人員所做的經(jīng)常性的現金清查工作。
　?。?）清查小組對庫存現金進(jìn)行定期或不定期的清查，注意：
　?、佻F金盤(pán)點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)?，F金由出納人員經(jīng)手盤(pán)點(diǎn)，清查人員從旁監督。
　?、诒P(pán)點(diǎn)后，根據現金盤(pán)點(diǎn)結果，編制“現金盤(pán)點(diǎn)報告表”，是反映現金實(shí)有數和調整賬簿記錄的原始憑證。
　　2．銀行存款的清查
　?。?）銀行存款清查指通過(guò)與開(kāi)戶(hù)銀行轉來(lái)的對賬單進(jìn)行核對，來(lái)查明銀行存款實(shí)有數額。
　　銀行存款日記賬與開(kāi)戶(hù)銀行轉來(lái)的對賬單不一致的原因有兩個(gè)方面：
　　一是雙方或一方記賬有錯誤
　　二是存在未達賬項
　?。?）未達賬項。
　　未達賬項是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，一方已登記入賬，而另一方因尚未接到憑證因而未登記入賬的款項。
　　未達賬項具體包括以下四種情況：
　?、倨髽I(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬（企收銀未收，導致企業(yè)賬面的存款數額大于銀行對賬單數額）。
　?、谄髽I(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬（企付銀未付，導致企業(yè)賬面的存款數額小于銀行對賬單數額）
　?、坫y行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬（銀收企未收，導致企業(yè)賬面的存款數額小于銀行對賬單數額）
　?、茔y行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬（銀付企未付，導致企業(yè)賬面的存款數額大于銀行對賬單數額）
　　【多選】在下列各項中，會(huì )導致企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額的事項有（　?。?。
　　A、企業(yè)開(kāi)出支票，收款方尚未到銀行兌現
　　B、銀行誤將其他企業(yè)的存款記入本企業(yè)存款賬戶(hù)
　　C、銀行代扣本企業(yè)水電費，企業(yè)尚未接到付款通知
　　D、銀行收到委托收款結算方式下的結算款項，企業(yè)尚未收到收款通知
　　答案：ABD
　?。?）銀行存款余額調節表的編制。
　　在銀行對賬時(shí)若存在未達賬項，必須編制“銀行存款余額調節表”，根據調節后的余額來(lái)檢查賬實(shí)是否相符。
　　調節表的編制方法一般是在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額的基礎上加上對方已收而本單位未收的款項，減去對方已付而本單位未付的款項。
　　企業(yè)銀行存款日記賬余額＋銀行已收企業(yè)未收－銀行已付企業(yè)未付
　?。姐y行對賬單余額＋企業(yè)已收銀行未收－企業(yè)已付銀行未付
　　具體編制例題如下：
　　某企業(yè)2008年6月30日銀行存款日記賬賬面余額413280元，銀行對賬單余額為418900元。經(jīng)逐筆核對，雙方記賬均無(wú)差錯，但發(fā)現有以下未達賬項。
　?。?）6月28日，企業(yè)收到轉賬支票一張，計46800元，企業(yè)已作存款收入入賬，但尚未到銀行辦理入賬手續，銀行尚未入賬。
　?。?）6月29日，企業(yè)開(kāi)出轉賬支票一張，計70200元，用以支付供貨單位賬款，企業(yè)已作存款付出入賬，但支票尚未到達銀行，銀行尚未入賬。
　?。?）6月30日，銀行計算應付給企業(yè)存款利息800元，銀行已登記入賬，作為企業(yè)存款的增加，而企業(yè)尚未收到收款通知，尚未入賬。
　?。?）6月30日，銀行代企業(yè)付水電費18580元，銀行已登記入賬，作為企業(yè)存款的減少，而企業(yè)尚未收到付款通知，尚未入賬。
　　根據以上未達賬項，編制銀行存款余額調節表
　　銀行存款余額調節表

項目	金額	項目	金額
企業(yè)銀行存款日記賬余額	413280	銀行對賬單余額	418900
加：銀行已收企業(yè)未收款 3.銀行存款利息 減：銀行已付企業(yè)未付款 4.銀行代付水電費	800 18580	加：企業(yè)已收銀行未收款 1.企業(yè)收到轉賬支票 減：企業(yè)已付銀行未付款 2.企業(yè)開(kāi)出轉賬支票	46800 70200
調整后存款余額	395500	調整后余額	395500

　　經(jīng)過(guò)調節后雙方賬面余額相等，說(shuō)明雙方記賬均無(wú)錯誤。
　　注意：
　　1.根據雙方賬面余額和未達賬項調節后的余額，是企業(yè)實(shí)際可使用的存款數額。
　　2.銀行存款雙方余額調節相符后，對未達賬項一般暫不作賬務(wù)處理，對銀行已入賬企業(yè)未入賬的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)不能根據銀行存款余額調節表來(lái)編制會(huì )計分錄，作為記賬憑證，而必須在收到銀行轉來(lái)的有關(guān)原始憑證后方可入賬。即：銀行存款余額調節表只是為了核對銀行存款余額而編制的一個(gè)工作底稿，不能作為實(shí)際記賬的憑證。
　　【判斷】對未達賬項應編制存款余額調節表進(jìn)行調整，并據以編制記賬憑證登記入賬。（　?。?br>　　答案：錯
　　二、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法
　　由于實(shí)物的形態(tài)、體積、重量、碼放方式等不同，采用的清查方法也木同。主要有以下兩種：
　　1．實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法
　　實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法是指在財產(chǎn)物資存放現場(chǎng)逐一清點(diǎn)數量或用計量?jì)x器確定其實(shí)存數的一種方法。
　　此方法數字準確可靠，但工作量較大。
　　2．技術(shù)推算法
　　技術(shù)推算法是指利用技術(shù)方法推算財產(chǎn)物資實(shí)存數的方法。
　　適用于煤炭、砂石等大宗物資的清查。
　　此方法盤(pán)點(diǎn)數字不夠準確，但工作量較小。
　　對各項財產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)結果，應逐一填制盤(pán)存單，并同賬面余額記錄核對，確認盤(pán)盈盤(pán)虧數，填制實(shí)存賬存對比表，作為調整賬面記錄的原始憑證。
　　三、往來(lái)款項的清查方法
　　往來(lái)款項主要包括應收款、應付款、暫收款、暫付款等款項。
　　往來(lái)款項一般采用發(fā)函詢(xún)證的方法進(jìn)行核對。
　　【單選】清查往來(lái)款項應采用的方法是（B）。
　　A、實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法B、發(fā)函詢(xún)證法C、技術(shù)推算法D、抽查法
　　【多選】對下列資產(chǎn)的清查，應采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法的有（　?。?。
　　A.庫存現金
　　B.銀行存款
　　C.存貨
　　D.往來(lái)款項
　　答案：AC